Характеристика прибуткових та видаткових касових операцій, їх документальне оформлення.
Всі операції, що проводяться з готівкою в аптеках, називають касовими і поділяються на прибуткові та вибуткові. Схематично облік руху готівкових грошових коштів в аптеці представлено на рис. 1.
Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами та іншими касовими документами, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.
Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма КО-1) (Додаток 1) підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу видається засвідчена відбитком печатки квитанція (що є відривною частиною ордера).
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (форма КО-2) (Додаток 2.) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або інший працівник, уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо (якщо в цих документах є дозвільний напис керівника, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов’язковий.
У касових ордерах зазначається підстава для їх складання.
Видача готівки фізичним особам здійснюється на підставі паспорту або іншого документа, що засвідчує особу. У разі видачі готівки за довіреністю вона залишається в касира і додається до касового ордера або відомості. Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання. Виправлення в касових ордерах та відомостях забороняються.
Всі касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (вручну або за допомогою комп’ютерних засобів), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Після складання касиром звіту касові документи комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються у встановленому порядку.
3. Організація роботи касира: його обов’язки при проведенні готівкових розрахунків.
З метою здійснення розрахунків готівкою аптечні підприємства повинні мати касу, а їх керівники мають забезпечити її належне облаштування та надійне зберігання готівкових коштів. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать підприємству, забороняється.
Усі надходження і видачу готівки в національній валюті відображаються у касовій книзі. Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті. Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір («Вкладні аркуші касової книги», залишаються в касовій книзі, відривні частини аркуша «Звіт касира» є документом, за яким касири звітують щодо руху грошей у касі).
Записи в касовій книзі проводяться касиром за кожною операцією. Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера або особи, що його заміщує.
В кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії «Звіт касира», з касовими ордерами.
За умови забезпечення належного зберігання касових документів касова книга може вестися в електронній формі.
Керівник аптечного підприємства одночасно з зарахуванням на роботу касира заключає з ним договір про повну матеріальну відповідальність. Підприємства, штатним розписом яких не передбачено посади касира, виконання його обов’язків можуть покладати відповідно до письмового розпорядження керівника на іншого працівника, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
Касир підпорядковується головному бухгалтеру, призначається та звільняється за письмовим наказом керівника у встановленому порядку. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.
Основні обов’язки касира:
своєчасно здійснювати оприбуткування грошової готівки на повну суму її фактичного надходження;
проводити прибуткові й видаткові касові операції на підставі відповідних касових ордерів;
розрахунки зі споживачами здійснювати за допомогою реєстраторів розрахункових операцій (РРО);
після проведення касових операцій одразу ж записувати їх у касову книгу;
здавати готівку до установ банку у встановленому порядку;
контролювати затверджений банком ліміт залишку готівки;
щоденно складати звіт касира;
не допускати виправлень у касовій книзі.
Повернення
підзвітних сум і інших боргів на користь
аптеки
З
поточного або валютного рахунку
Оплата
транспортних та інших послуг
рис.1. Схема обліку руху готівкових грошових коштів.
Додаток 1.
форма
КО-1
підприємство, організація
ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР N______
20___ р
Прийнято від__________________________________________ Підстава _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________гривень__________________ прописом Додаток__________________________________
Головний (старший) бухгалтер ____________________ Одержав касир ____________________________
|
Лінія відрізу |
________________________ підприємство, організація
Квитанція до прибуткового касового ордера №__ Прийнято від_________________ ________________________ Підстава_______________ ________________________ ________________________ прописом
_________ грн. _________коп
"__"_______________20 __р.
МП
Головний (старший) бухгалтер _______________________
Касир _________________ |
Додаток 2.
форма КО-2
__________________________
(підприємство, організація)