Отклонение фактических затрат за счет изменения трудоемкости

; (4.11) , (4.12)

где Т_рф- фактическая трудоемкость, чел.-ч.

Необходимо учитывать, что по статьям «Содержание и эксплуатация оборудования», «Цеховые расходы», «Общезаводские расходы» значительная часть расходов условно-постоянные. К условно-постоянным расходам относится также амортизация. Поэтому при увеличении объемов производства затраты на единицу продукции по перечисленным статьям должны уменьшаться.

Если предположить, что большинство расходов по перечисленным статьям являются условно-постоянными (частный случай), то пофакторный анализ по этим статьям проводится в следующем порядке:

а) по каждой из этих статей устанавливаются плановые затраты на годовой выпуск продукции

, (4.13)

где В_п – плановый годовой выпуск продукции;

б) определяется величина удельных фактических затрат, т.е. затрат, т. е. затраты на единицу продукции с учетом увеличения выпуска продукции:

, (4.14)

где В_ф – фактический годовой выпуск продукции;

в) рассчитываются абсолютное и относительное изменения условно-постоянных затрат за счет изменения объема выпуска продукции:

; (4.15) (4.16)

г) определяются абсолютное и относительное отклонение фактических затрат за счет других факторов

- ; (4.17) _. (4.18)

Пример выполнения работы

Годовой выпуск продукции по плану 10000 тыс. шт., фактически выпущено 12000 тыс. шт.

Калькуляционная единица 1000 штук

Среднечасовая заработная плата по плану – 21 руб./ч., фактически-24 руб./ч

Затраты труда на 1000штук единиц продукции по плану 9,5 чел. -ч, фактически-10,47чел.-ч

Анализ себестоимости произведен на примере калькуляции

Таблица 4.1

Статьи калькуляции	Единица измерения	Цена единицы, руб.			Затраты на калькуляционную единицу
		Плановая	отчетная		По плану			Фактически
					Количество	Сумма, руб.		Количество	Сумма, руб.
Сырье и материалы	т	5-00		6-00	7,3		36-50	7,5		45-00
Топливо (мазут)	“	26-00		24-00	7,5		195-00	7,0		168-00
Электроэнергия	КВт--ч	0-02		0-02	600,0		12-00	500,0		10-00
Заработная плата основных рабочих с начислениями на нее	Руб.						5-00			5-05
Амортизация	Руб.						2-00			1-83
Цеховые расходы	“						180-00			130-00
Итого цеховая себестоимость	“						430-50			359-88

Изменение себестоимости продукции определяется по формулам (4.1) и (4.2)

руб.; .

Изменение себестоимости за счет изменения отдельных статей рассчитывается по формулам (4.3) и (4.4):

сырье и материалы

, ;

топливо

, ;

электроэнергия

, ;

заработная плата рабочих с начислениями

амортизация

Таблица 4.2
Статьи Калькуляции	Изменение затрат по каждой статье калькуляции		Изменение себестоимости по статьям калькуляции за счет отдельных факторов
			Абсолютное, у.е.			Относительное, %
	абсолютное, у.е.	относительное, %	всего	за счет I фактора	за счет II фактора	всего	за счет I фактора	за счет II фактора
Сырье и материалы Топливо Электроэнергия Заработная плата основных рабочих с начислениями Амортизация Цеховые расходы	+91,9 120 20 + 51,72 24,45 157,86	+ 3 4 1 + 2 1 6	+91,9 120 20 + 51,72 24,45 157,86	за счет цены + 34,41 75 0 за счет часовой оплаты 0,95 за счет изменения объема 0,34 30	за счет нормы расхода + 57,5 45 2,0 за счет трудоемкости -0,9 за счет других факторов + 0,17 - 20	16 13,84 16,6 + 1,0 8,5 27,76	за счет цены +6 7,69 0 за счет часовой оплаты + 19 за счет изменения объема 17,0 16,66	за счет нормы расхода + 10 6,15 16,6 за счет трудоемкости 18 за счет других факторов + 8,5 - 11,1
Итого изменение цеховой себестоимости	- 70,62	- 16,39	- 70,62	- 37,09	- 33,53	- 42,42	- 2,35	- 40,07

цеховые расходы

Изменение себестоимости по статьям калькуляции выполняется по формулам (4.5) – (4.18)

Абсолютное и относительное изменения затрат по сырью и материалам:

а) за счет цен

;

б) за счет норм расхода

.

По топливу:

а) за счет цен

;

б) за счет норм расхода

.

По электроэнергии за счет норм расхода:

.

По заработной плате рабочих:

а) за счет часовой тарифной оплаты

;

б) за счет трудоемкости

.

По амортизации:

а) плановые затраты на годовой выпуск

.;

б) удельные фактические затраты с учетом выпуска продукции

.;

в) за счет увеличения объема производства

;

г) за счет других факторов

.

По цеховым расходам:

а) плановые затраты на годовой выпуск

.;

б) удельные фактические затраты с учетом увеличения выпуска продукции

.;

в) за счет увеличения объема производства

;

г) за счет других факторов

.

Все выполненные расчеты сводятся в табл. 4.2, выполняется анализ полученных результатов и даются рекомендации для дальнейшего снижения себестоимости продукции.

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №5