3. Адвалорні і специфічні ставки.

Податок за обома ставками одночасно стягується з сигарет з фільтром і цигарок (в грн за 1000 шт або у відсотках). До них також встановлено мінімальне акцизне податкове зобовязання:

- Сигарети без фільтра, цигарки – 95,4 грн за 1000 шт;

- Сигарети з фільтром - 217,60 грн за 1000 шт.

Порядок розрахунку акцизного податку:

1. визначення акцизного податку за адвалорними ставками (формули 4.1., 4.2)

2. визначення акцизного податку за спецефічними ставками (формули 4.3., 4.4)

3. визначення сумарного значення акцизного податку:

А=Аа+Ас

4. визначення мінімального акцизного податкового зобовязання (А мин)

5. порівняння А та Амин

А>Амин – сплачується А

А<Амин - сплачується Амин

Особливості оподаткування спирту етилового

Згідно пп. 229.1.1 НКУ податок стягується по ставці 0 грн. за 1 літр 100% спирту:

а) длс спирту етилового, використовуваного підприємствами первинного і змішаного виноробства для виробництва виноградних і плодово-ягідних виноматериалів і сусла;

б) для спирту етилового, використовуваного для виробництва лікарських засобів (в т.ч. компонентів крові і проведені з них препаратів), окрім лікарських засобів у вигляді бальзамов і еліксирів;

в) для спирту етилового денатурованого (спирту технічного), такого, що реалізовується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировина для виробництва продуктів органічного синтезу, що не містять в своєму складі більше 0,1 % залишкового етанолу;

г) для біоетанолу, використовуваного підприємствами для виробництва бензинів моторних сумішевих із змістом біоетанолу, этил-трет-бутилового ефіру (ЕТБЕ), інших добавок на основі біоетанолу;

д) для біоетанолу, використовуваного для виробництва біопалива

3. Порядок нарахування та сплати акцизного податку

Дата виникнення податкових зобов'язань (ПЗ)

Об'єкти	Дата виникнення ПЗ
підакцизні товари, вироблені на митній території України	реалізація особою, що їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), окрім випадків, вказаних в НКУ
зіпсований, знищений, втрачений підакцизний товар	дата складання відповідного акту
ввезення підакцизних товарів на митну територію України	дата представлення митному органу митної декларації для митного оформлення
передача підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини	дата їх відвантаження виробником замовникові або за його дорученням іншій особі
використання підакцизних товарів для власних виробничих потреб	дата їх передачі для такого використання, окрім використання для виробництва підакцизних товарів

Сума податку визначається платником та сплачується до бюджету лише шляхом перерахування грошовимх коштів.

Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10-ти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного терміну, передбаченого НКУ для представлення податкової декларації за місячний податковий період

Терміни уплати податкових зобовязань

Підакцизний товар	Термін уплати
Алкогольні напої, для виробництва яких використовують спирт етіловий неденатурований	При придбанні марок акцизного податку
Віна, вермути, суміши із зброжених напоїв з безалкогольними напоями із доданням спирту	При придбанні марок акцизного податку на суму, обчислену зі ставок податку на готову продукцію, що вироблена із віноматеріалів, при виробництві якої використовують етіловий спирт
Виробники тютюнових виробів	При придбанні марок акцизного податку виходячи із суми мінімального податкового зобовязання та діючих ставок. При необхідності суму акцизного податку слід доплатити на дату надання податкової декларації
Готова продукція, вироблена із давальницької сировини	Власник сплачує податок виробнику не пізніше дати відвантаження йому готової продукції
Ввезені на митну територію України піддакцизні товари	До або в день надання таможеної декларації.

Платник податку з підакцизних товарів (продукції), проведених на митній території України, і імпортер алкогольних напоїв і тютюнових виробів представляють щомісячно не пізніше 20 чисел наступного періоду органу ДПС по місцю реєстрації декларацію акцизного податку

Платник акцизного податку, у якого .возникают податкові зобов'язання одночасно з вироблених в Україні товарів і з ввезених на територію України товарів подає окремі податкові декларації