Комплексный анализ и оценка показателей состояния и использования оборотных средств

Анализ обеспеченности оборотными средствами

Анализ материально-технического снабжения

Анализ дебиторской задолженности

Анализ эффективности использования оборотных средств

Поиск резервов повышения эффективности использования оборотных средств

Рис. 8.4. Система комплексного экономического анализа и оценки состояния и эффективности использования оборотных средств

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение организации сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Обеспеченность запасами ( , дни) - величина, которая обычно рассчитывается для каждого вида оборотных средств отдельно и равна отношению запасов данного вида оборотных средств на среднесуточный расход данного вида запасов:

ОБЕСП= ,

где - запасы на начало периода; z - среднесуточный расход данного вида запасов; _S - общий размер расхода (плановая потребность в данном периоде); m - число календарных дней в периоде.

Среднегодовой расход материалов определяется делением суммарного расхода i – вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

Методы определения потребности в оборотном капитале.

Аналитическим (опытно-статистическим) методом потребность исчисляется по средним данным, рассчитанным за ряд лет, обычно за 3-5 лет. В расчете используют выражение:

,

где П_ОК - потребность в оборотном капитале;

- средние запасы;

- средняя величина налога на добавленную стоимость;

- средняя дебиторская задолженность;

- средняя кредиторская задолженность.

Средние величины каждого из показателей рассчитывают по формуле средней хронологической моментного ряда.

Запасоемкость (е_з) определяется по формуле:

е_з= Е^З /g_S ,

Структура запасов оборотных средств характеризуется относительными величинами структуры в соответствии с принятой в организации классификацией:

=Е_i / Е_общ ,

где - удельный вес i-го вида запасов в их общем объеме.

Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств

Основным показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, для расчета коэффициента оборачиваемости или скорости оборота запасов (l_Обор) используется не выручка от продажи, а себестоимость проданной продукции. Здесь используется формула:

,

где S - себестоимость реализованной продукции; E^M - средний остаток запасов за данный отчетный период.

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях. В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала – 90 дней и 360 дней – год. Продолжительность оборота в днях (l_дн..) можно рассчитать по формуле:

,

где t – продолжительность периода, за который определяются показатели, дн. (q =30,..,90,…360).

Коэффициент закрепления (K_з) это величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Она характеризует долю запасов, приходящихся на 1 руб. себестоимости реализованной продукции:

.

Коэффициент загрузки (К_загр) показывает, сколько необходимо затратить оборотных средств, чтобы получить 1 рубль объема реализации.

К_загр = E_г/N .

Коэффициент использования материальных ресурсов - отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:

.

Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение К_И меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

Наиболее обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Определяется этот показатель делением полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат (рентабельность материальных затрат ( )):

.

Материалоотдача (М_О) показывает, какой объем реализации приходится на рубль вложенных в производство материальных ресурсов:

М_О=N/М,

где N - объем реализации услуг;

М - стоимость материальных ресурсов.

Материалоемкость (М_Е) является показателем, обратным материалоотдаче, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации:

М_Е = S^M / N.

Частными показателями материалоемкости являются сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость, и определяются как отношение стоимости соответственно сырья и материалов, топлива, энергии к объему реализации.

Расчет основных показателей практически основан на соотношении объема реализации услуг и среднего остатка оборотных средств.

Таблица 8.11

Анализ показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста,%	Абсолютное отклонение
Коэффициент оборачиваемости	4,5	3,7	0,82	-0,8
Коэффициент загрузки	0,22	0,27	1,23	+0,05
Длительность оборота оборотных средств в днях	80	97	1,21	+17
Материалоемкость, руб.	0,16	0,11	0,68	-0,05
Материалоотдача, руб.	6,3	8,9	1,41	+2,6

В данном случае нельзя говорить об эффективном использовании оборотных средств, так как в динамике наблюдается увеличение коэффициента загрузки и длительности оборота оборотных средств, а также уменьшение коэффициента оборачиваемости. Замедление скорости оборота оборотных средств явилось следствием резкого увеличения дебиторской задолженности и неэффективного управления оборотными средствами в целом.

Замедление оборачиваемости оборотных средств сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств, относительную величину которых можно рассчитать следующим образом:

Е = 43 636 /360 * (80 — 98) = -2182 тыс. руб.

Снижение материалоемкости и повышение материалоотдачи является показателем эффективного использования материальных ресурсов на предприятии.

Комплексная оценка показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств приведенных в табл. 8.11 осуществляется по формуле:

,

,

Таким образом, в результате комплексной оценки показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств, выявилось снижение эффективности и замедление оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, что подтверждает ранее сделанные выводы.