Тема 3. «Земельный налог».

Экономическое содержание земельного налога заключается в том, что он является формой изъятия государством части средств хозяйствующих субъектов и физических лиц в виде платы за землю, т.е. является экономической формой реализации государственной собственности на землю.

Использование земли в Казахстане является платным.

Земельный налог – один из видов прямых налогов, уплачиваемый владельцами земли или ее пользователями.

Земельный налог введен с 1992 года. Налог уплачивается по месту расположения участка, сумма налога остается в распоряжении местных органов власти, тем самым обеспечивая заинтересованность местных властей в сборе налога.

Основанием для установления ставок и взимания земельного налога являются:

1. акт на право владения землей;

2. данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1.01 текущего года.

Плательщиками являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Объектом обложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

В целях налогообложения все земли делятся по категориям:

1)                земли сельскохозяйственного назначения;

2)                земли населенных пунктов;

3)                земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

4)          земли особоохраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5)          земли лесного фонда;

6)          земли водного фонда;

7)          земли запаса.

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1)                земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2)                земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Налогообложение земель происходит в зависимости от баллов бонитета.

Балл бонитета – это оценка качества и естественного плодородия почвы, он зависит также от месторасположения, водообеспеченности земельного участка, удобности подъездных путей.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем представления налогоплательщику земельного участка.

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Размер текущего платежа на первый срок уплаты определяется в размере одной трети от фактически уплаченных сумм за предыдущий налоговый период.

При возникновении обязательств по исчислению и уплате земельного налога в течении года налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения объекта обложения расчет текущих платежей в течении 30 календарных дней со дня возникновения налогового обязательства.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее 10 дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговые органы в срок не позднее 1 августа вручают физическим лицам уведомление об истинной сумме налога.

Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.

К базовым налоговым ставкам земельного налога применяется коэффициент, ежегодно устанавливаемый Правительством РК.

Местные представительные органы имеют право поднимать или повышать базовые налоговые ставки земельного налога, но не более чем 50% от базовых ставок земельного налога.