Шымкентский экономический колледж

Казпотребсоюза

Альбом наглядных пособий

По предмету

«Налоги и налообложение»

для учащихся специальности

№ 0705022 « Экономика, бухгал-

терский учет и аудит».

Разработано преподавателем

Жумадилдаевой К.Н.

Тема 1. Экономическая сущность налогов.

Налоги - обязательные платежи, предусмотренные законом, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Сущность налогов проявляется в их функциях.

• Фискальная функция налогов обеспечивает поступление средств в государственный бюджет и финансирование государственных расходов.

• Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

• Регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогообложения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок.

Поэтому для данной функции выделяют три составляющих:

- стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений;

- дестимулирующая имеет цель – через повышение ставок налогов ограничить развитие;

- воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление использованных ресурсов.

• Контрольная функция заключается в том, что налоги являются отражением экономических процессов, т.е. анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, протекающих в экономике, об эффективности существующей налоговой системы и ее влиянии на хозяйственную деятельность.

В рыночной экономике налоги выполняют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета. Удельный вес налоговых поступлений в последние годы сохраняется на уровне 70- 80 %, в то время как налоговые поступления в бюджеты стран с развитой рыночной экономикой находятся в пределах 50 - 55 %.

Элементы налогообложения:

Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

Носители налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;

Льготный период – время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;

Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;

Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами – земельным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки – устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;

Прогрессивные – с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;

Регрессивные ставки – понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.

Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством;

Налоговое регулирование.

Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования, которое осуществляют органы государственной власти. Регламентирующими документами являются законы о налогах, закон о бюджете на соответствующий финансовый год и другие аналогичные нормативные документы.

Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутриналоговых отчислений,

Управление налогами осуществляется агшаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции.