Налоговый кредит и управление им

Налоговый кредит - это разновидность кредитных отношений, при которых государство на определенный срок освобождает налогоплательщика от уплаты налогов с перспективой использования высвобожденных сумм на финансирование воспроизводственных нужд предприятия.

Объектом налогового кредита являются только налоги как клас­сические платежи в бюджет. Под отчисления во всевозможные целевые фонды кредит не выдается. При этом налоговый кредит вы­дается под задолженность по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил. Последнее обстоятельство позволяет отличать налоговый кредит от отсрочки налогов, которая предоставляется по уже образовавшейся задолженности.

Субъектами налогового кредита являются: заемщик - в лице предприятия-налогоплательщика и кредитор - в лице Министерства финансов.

Налоговый кредит предоставляется на срок, не превышающий продолжительности текущего бюджетного года.

Сумма налогового кредита не может превышать суммы налогов, подлежащих уплате.

Налоговый кредит выдается по мотивированной просьбе налого­плательщика. Достаточными мотивами для выдачи налогового кредита являются:

- ущерб, привнесенный в деятельность налогоплательщика каки­ми-либо чрезвычайными и непреодолимыми обстоятельствами;

- задержка финансирования из бюджета;

- задержка оплаты государственного заказа;

- угроза банкротства и т. п.;

- осуществление предприятием технического перевооружения собственного производства;

- осуществление, предприятием мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и по защите окружающей среды и т.п.

В основе организации налогового кредита лежит оформление двух основных документов:

- заявления от налогоплательщика;

-договора между кредитором и заемщиком.

В заявлении налогоплательщик запрашивает налоговый кредит на определенный срок, обосновывает необходимость его получения, формулирует его целевое предназначение и обязательства по его своевременному погашению. Заявление подписывается руководите­лем предприятия и главным бухгалтером. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований для получения кредита и наличие у предприятия имущества, других активов, которые могут быть предметом залога в данной кредитной сделке.

В договоре кроме общих сведений о субъектах кредитной сделки содержится информация о сумме налогового кредита, сроке, на который он предоставляется, размере платы за кредит, порядке погашения кредита и уплаты процентов.

Размер платы по налоговому кредиту (процентов) (∑П_нк) определяется исходя из суммы налоговой задолженности (З_н), количества дней задолженности бюджету (Д_з.б) и среднедневной ставки налогового кредита (C_дн);

∑П_{нк =} З_н * Д_зб * С_дн

Среднедневная ставка налогового кредита (Сдн,) определяется исходя из годовой ставки рефинансирования Национального банка.

Политика управления налоговым кредитом предусматривает выполнение следующих мероприятий:

1) разработка методики обоснования целесообразности привлечения предприятием именно налогового кредита для устранения временных финансовых трудностей;

2) сравнительная оценка положительных финансовых последствий использования предприятием налогового и банковского кредита;

3) сравнительная оценка стоимости налогового кредита;

4) разработка мероприятий по эффективному, целевому использованию налогового кредита;

5) расчет оптимальных сроков налогового кредита и др.