Планирование текущих доходов.
Задачей данного раздела является оценка потенциальных доходов создаваемого предприятия. Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:
,
где Цi – цена i-го вида товара, Кi- количество реализованного товара i –го вида.
Для этого необходимо определить цены на каждый вид услуг. Существуют разнообразные методы определения цен на товары Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.
Себестоимость |
Прибыль |
|
|
|
|
оптовая цена производителя |
Оборотные налоги |
|
|
|
|
отпускная цена предприятия-производителя |
Наценка |
||||
себестоимость (для торговой организации) |
Оборотные налоги |
Издержки обращения |
Прибыль торговли |
||
розничная цена на продукцию (работу, услугу) |
|||||
Рис.2. Порядок формирования цен на товары.
Так как услуга является специфическим видом товара, для которого производство и реализация совпадают, то отпускная и розничная цена на них совпадают.
Таблица 6.
Пример расчета цена на услуги и товары.
Показатель |
услуги |
торговля и общественное питание |
себестоимость услуги (закупки) |
104,3 |
101,7 |
плановая прибыль (наценка),% |
30% |
25% |
плановая прибыль (наценка),руб. |
31,3 |
25,4 |
цена без НДС |
104,3+31,3=135,6 |
101,7+25,4=127,1 |
НДС (18%) |
135,6*0,18=24,4 |
127,1*0,18=22,9 |
отпускная (розничная) цена |
135,6+24,4=160 |
127,1+22,9=150 |
Пример расчета цен, объема реализации и выручки приведен в таблице 8.
Широкий ассортимент в торговле не позволяет оценивать выручку (товарооборот) подобным методом. Поэтому рекомендуется использовать в качестве базы для расчета цены конкурентов. Проводится анализ закупочных (Цзак) и розничных(Црозн) цен на продукцию конкурентов по основным ассортиментным позициям. Рассчитывается средний уровень наценки (Н) по формуле
Н=(∑Цзак/∑Црозн-1)*100%
Далее обосновывается решение о выборе уровня наценки на создаваемом предприятии.
Оценка годового товарооборота (Т) производится экспертным методом. Например: Т=∑Тотдi * Д, где
Тотдi - среднедневной товорооборотi-ого отдела
Д – количество дней работы отдела за год.
Далее определяется себестоимость закупленного товара на год работы Сзак=Т/(1+Н)
Аналогично проводится оценка товарооборота и себестоимости закупленных продуктов для общественного питания. Составьте несколько типичных заказов Ваших потенциальных клиентов. По каждой позиции заказа оцените стоимость закупки продуктов для его изготовления и возможную цену реализации (исходя из цен конкурентов). Аналогично торговле рассчитайте средний уровень наценки (Н) и среднюю стоимость одного заказа (Цзак). Исходя из определенного ранее планового количества клиентов в год (п.7.4) рассчитайте плановый годовой товарооборот.
Расчет необходимо провести также как и для расходов отдельно на первый и на последующие (2-5) годы работы предприятия.
Таблица 7.
Смета текущих расходов предприятия, тыс.руб.*
Элементы затрат |
сметы прямых расходов по видам услуг |
смета косвенных расходов (управленческие и коммерческие) |
итоговая смета |
||||
массажно-косметические |
физкультурно-оздоровительные |
кафе-бар |
|||||
1. материальные, в т.ч. |
100 |
25 |
9624 |
194 |
9943 |
||
- канцелярские |
|
5 |
|
48 |
53 |
||
-расходные материалы |
100 |
20 |
|
96 |
216 |
||
-бензин |
|
|
|
50 |
50 |
||
-закупка товаров |
|
|
9624 |
|
9624 |
||
2.оплата труда, в т.ч. |
321,6 |
2010 |
80,4 |
643,2 |
3055,2 |
||
-зарплата |
240 |
1500 |
60 |
480 |
2280 |
||
- социальные отчисления |
81,6 |
510 |
20,4 |
163,2 |
775,2 |
||
3.амортизация |
|
|
|
320 |
320 |
||
4. Прочие, в т.ч. |
0 |
0 |
0 |
696,4 |
696,4 |
||
-аренда |
|
|
|
518,4 |
518,4 |
||
-реклама |
|
|
|
50 |
50 |
||
-консультационно-аудиторские услуги |
|
|
|
72 |
72 |
||
- содержание автотранспорта |
|
|
|
20 |
20 |
||
-роялти |
|
|
|
36 |
36 |
||
Итого |
421,6 |
2035 |
9704,4 |
1533,6 |
13694,6 |
||
Таблица 8
Определение себестоимости услуги, цен, объема реализации и выручки, руб.*
вид услуг |
массажно-косметические |
физкультурно-оздоровительные |
кафе-бар |
всего |
прямые расходы, тыс.руб. |
398,1 |
1888,0 |
9698,5 |
11984,6 |
процент распределения косвенных расходов |
398,1/11984,6=3% |
16% |
81% |
100% |
косвенные расходы, тыс.руб. |
1806,6*3%=60,0 |
284,6 |
1462,0 |
1806,6 |
итого |
398,1+60=458,1 |
2172,6 |
11160,5 |
13791,2 |
количество в год (шт) |
1200 |
750 |
|
|
себестоимость услуги, руб. |
458100/1200=381,74 |
2896,80 |
|
|
плановая рентабельность (наценка) |
30% |
20% |
100% |
|
плановая прибыль, руб. |
381,74*30%=114,52 |
579,36 |
9698,52 |
|
цена без НДС, руб. |
381,74+114,52=496,26 |
3476,16 |
9698,52 |
|
НДС, руб. |
496,26*18%=89,33 |
625,71 |
1745,73 |
|
отпускная цена, руб. |
496,26+89,33=585,59 |
4101,86 |
11444,25 |
|
объем реализации, тыс.руб. |
585,59/1000*1200=595,51 |
2607,12 |
9698,52 |
12901,15 |
НДС, тыс.руб. |
595,51*18%=107,19 |
469,28 |
1745,73 |
2322,21 |
выручка-брутто, тыс.руб. |
595,51+107,19=702,70 |
3076,40 |
11444,25 |
15223,36 |