Методичні рекомендації до складання приміток до річної фінансової звітності (форма № 5)

Найменування графи

№ графи

Порядок заповнення

1

2

3

І. Нематеріальні активи

Залишок на початок року

Первісна (переоцінена) вартість

3

У гр.3. ряд.010- 080 відображають сум залишків первісної (переоціненої) вартості нематеріальних активів за їх видами (окремі субрахунки рахунку 12 «Нематеріальні активи»

Накопичена амортизація

4

Записують суму накопиченої амортизації нематеріальних активів за їх видами з початку строку корисного їх використання (сальдо по рахунку 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів»).

Ряд.080 – алгебраїчна сума ряд.010-070.

Дані рядків 010-011 Балансу (ф.№1) повинні бути ідентичні, відповідно, сумам, відображеним у графах 3, 4 за рядком 080 Приміток до річної фінансової звітності (ф.№.5).

Надійшло за рік

5

У гр. 5 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображається придбання чи отримання в результаті розроблення нематеріальних активів (у розрізі груп нематеріальних активів), тобто наводяться аналітичні дані по обороту Дт рах. 12 з Кт субрах.154 «Придбання (створення) нематеріальних активів», а також по обороту Дт рах. 12 з Кт рах. 41 «Пайовий капітал», субрах. 424 «Безоплатно одержані необоротні активи», рах. 48 «цільове фінансування і цільові надходження», 46 «Неоплачений капітал» (якщо підприємство не застосовуєрах. 15 для формування первісної вартості нематеріальних активів, отриманих як внесок до статутного фонду, за цільовим фінансуванням чи безоплатно).

Саме в цій графі відображається переведення необоротних активів, утримуваних для продажу, до складу нематеріальних активів у разі відмови від їх реалізації (обороти по Дт відповідних субрах. Рах. 12 з Кт субрах. 286).

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010— 070.

У гр. 5 ряд. 090 Форми № 5 відображається первісна вартістьгудвілу, визнаного протягом звітного року, тобто наводяться аналітичні дані обороту по Дт субрах. 191 з Кт рах. 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 68 «Розрахунки за іншими операціями»

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

первісної

(переоціненої)

вартості

6

У гр. 6ряд. 010 - 070Форми № 5наводиться сума проведеної протягом звітного року дооцінки (уцінки) нематеріальних активів (за групами нематеріальних активів). Отже, у цій графі відображаються:

• дооцінка - обороти по Дт рах. 12з Кт таких субрахунків:

133- на суму дооцінки накопиченої амортизації нематеріальних активів (при першій дооцінці та дооцінці раніше уцінених нематеріальних активів); 423«Дооцінка активів» - на суму дооцінки залишкової вартостіоб'єкта нематеріальних активів (при першій дооцінці) та на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок (при дооцінці раніше уцінених нематеріальних активів);

746. «Інші доходи від звичайної діяльності» - на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок (при дооцінці раніше уцінених нематеріальних активів);

• уцінка - обороти по Кт pax. 12з Дт таких субрахунків:

133- на суму уцінки накопиченої амортизації об'єкта нематеріальних активів;

423- на суму уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок (при уцінці раніше дооцінених нематеріальних активів);

975«Уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій» - на суму уцінки залишкової вартості об'єкта при першій та наступних уцінках або на сум; перевищення уцінки залишкової вартості об'єкта над попередньою дооцінкою нематеріального активу (при уцінці раніше дооцінених матеріальних активів).

У разі перевищення річної суми уцінки над сумою дооцінки ця різниця у Формі № 5наводиться в дужках (вираховується).

Ряд. 080- алгебрична сума ряд. 010-070.

У гр. 6ряд. 090Форми № 5не заповнюється, оскільки чинне законодавств не передбачає проведення процедури дооцінки (уцінки) гудвілу, визнаного пі час придбання

накопиченої

амортизації

7

У гр. 7 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображається зміна суми накопичені амортизації у зв'язку з дооцінкою (уцінкою) нематеріальних активів. Такі дані відображаються оборотом по Дт рах. 12 з Кт субрах. 133 (у разі дооцінки) та г Дт субрах. 133 з Кт рах. 12 (у разі уцінки).

У разі перевищення річної суми уцінки над сумою дооцінки ця різниця у Формі № 5 наводиться в дужках (вираховується).

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010-070.

Гр. 7 ряд. 090 Форми № 5 не заповнюється, оскільки чинне законодавство не передбачає процедури проведення дооцінки (уцінки) гудвілу, визнаного під час придбання

Вибуло за рік

первісна

(переоцінена)

вартість

8

У гр. ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображається вибуття нематеріальних активів унаслідок їх переведення зі складу необоротних активів до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, а також унаслідок їх списання, безоплатної передачі тощо (у розрізі груп нематеріальних активів). Дані оборотів по Дт субрах. 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу», 133, 976 «Списання необоротних активів» з Кт рах. 12.

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010 - 070.

Гр. 8 ряд. 090 Форми № 5 відображається вибуття гудвілу (за його залишковою вартістю), зокрема, у зв'язку з його включенням до групи вибуття, що відповідає критеріям активів, утримуваних для продажу, а також унаслідок його списання. Дані оборотів по Дт субрах. 286, 976 «Списання необоротних активів», рах. 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» з Кт субрах. 191

накопичена

амортизація

9

У гр. 9 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображається списання накопиченої амортизації об'єктів нематеріальних активів, що вибули (за групами нематеріальних активів). Дані оборотів по Дт субрах. 133 з Кт рах. 12.

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010-070.

Гр. 9 ряд. 090 Форми № 5 не заповнюється.

Нараховано амортизації за рік

10

У гр. 10 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображається сума нарахованої амортизації нематеріальних активів (у розрізі груп нематеріальних активів). Дані оборотів по Дт рах. 15 «Капітальні інвестиції», 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» і субрах. 949 «Інші витрати операційної діяльності» з Кт субрах. 133. Для підприємств, що застосовують рахунки класу 8: оборот по Дт рах. 83 з Кт субрах. 133.

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010 - 070.

Втрати від зменшення корисності за рік

11

У гр. 11 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображаються втрати від зменшення корисності об'єктів нематеріальних активів.

Дані оборотів по Дт субрах. 423, 972 «Втрати від зменшення корисності активів» з Кт субрах. 133.

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010 - 070.

Гр. 8 ряд. 090 Форми № 5 відображається втрати від зменшення корисності гудвілу, розмір яких визначається відповідно до П(С)БО 28. Дані оборотів по Дт субрах. 972 з Кт субрах. 191

Інші зміни за рік

первісної

(переоціненої)

вартості

12

У гр. 12 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображаються інші зміни первісної вартості нематеріальних активів, не відображені у гр. 5—11 Форми № 5. Наприклад, поліпшення нематеріальних активів (річні обороти по Дт рах. 12 з Кт субрах. 154).

Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010 - 070.

Гр. 12 ряд. 090 Форми № 5, на нашу думку, не заповнюється

накопиченої

амортизації

13

У гр. 13 ряд. 010 - 070 Форми № 5 відображаються інші зміни накопченої амортизації нематеріальних активів, не відображені у гр. 5 - 11 Форми № 5. Наприклад, відновлення корисності об'єктів нематеріальних активів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності (річні обороти по Дт субрах. 133 з Кт субрах. 742 «Дохід від відновлення корисності активів», 423). Ряд. 080 - алгебрична сума ряд. 010 - 070.

Гр. 13 ряд. 090 Форми № 5, на нашу думку, не заповнюється

Залишок на кінець року

первісна

(переоцінена)

вартість

14

Гр. 14 (ряд. 010 - 080) = ряд. 010 - 080 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) ф. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15);

Гр. 14 ряд. 090 = ряд. 090 (гр. 3 + гр. 5 - гр. 8 - гр. 10 — гр. 11)

накопичена

амортизація

15

Гр. 15 (ряд. 010 - 080) = ряд. 010 - 080 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13).

Гр. 15 ряд. 090 не заповнюється

Найменування графи

№ графи

Порядок заповнення

1

2

3

ІІ. Основні засоби

первісна (переоцінена) вартість

3

Ряд. 100-сальдо на 01.01.2008 р. по Дт субрах. 101 «Земельні ділянки»;

Ряд. 105 - заповнюється в разі, якщо у підприємства значилася нерухомість, що відповідає критеріям інвестиційної нерухомості;

Ряд. 110 - сальдо по Дт субрах. 102 «Капітальні витрати на поліпшення земель»;

Ряд. 120 -сальдо по Дт субрах. 103 «Будинки та споруди»;

Ряд. 130 - сальдо по Дт субрах. 104 «Машини та обладнання»;

Ряд. 140 - сальдо по Дт субрах. 105 «Транспортні засоби»;

Ряд. 150 - сальдо. по Дт субрах. 106 «Інструменти, прилади та інвентар»;

Ряд. 160 - сальдо по Дт субрах. 107 «Тварини»;

Ряд. 170 - сальдо по Дт субрах. 108 «багаторічні насадження»;

Ряд. 180 - сальдо по Дт субрах. 109 «Інші основні засоби»;

Ряд. 190 - сальдо по Дт субрах. 111 «Бібліотечні фонди»;

Ряд. 200 - сальдо по Дт субрах, 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»;

Ряд. 210 - сальдо по Дт субрах. 113 «Тимчасові (нетитульні) споруди»;

Ряд. 220 - сальдо по Дт субрах. 114 «Природні ресурси»;

Ряд. 230 - сальдо по Дт субрах. 115 «Інвентарна тара»;

Ряд. 240 - сальдо по Дт субрах. 116 «Предмети прокату»;

Ряд. 250 - сальдо по Дт субрах. 117 «Інші необоротні матеріальні активи»;

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

знос

4

У ряд. 100 гр. 4 проставляється прокреслення, оскільки вартість землі не амортизується.

Ряд. 105 гр. 4 Форми № 5 заповнюється в разі, якщо у підприємства значилася нерухомість, що відповідає критеріям інвестиційної нерухомості, облік якої ведеться за первісною вартістю. Якщо підприємство обліковує інвестиційну нерухомість за справедливою вартістю, цей рядок не заповнюється.

У ряд. 110 - 250 Форми № 5 наводяться аналітичні дані по Кт субрах. 131 «Знос основних засобів» і 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» (у розрізі груп основних засобів та інших НМА)

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд, 100 - 250

Надійшло за рік

5

У гр. 5 ряд. 100 -250 Форми № 5 відображається надходження придбаних, створених, безоплатно отриманих основних засобів, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА (у розрізі груп ОЗ та інших НМА). Отже, наводяться аналітичні дані по обороту Дт рах. 10, 11 з Кт субрах. 151 «Капітальне будівництво», 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів», а також по обороту Дт рах. 10, 11 з Кт рах. 41, субрах. 424, рах. 48, 46 (якщо підприємство не застосовує рах. 15 для формування первісної вартості ОЗ та інших НМА, отриманих як внесок до статутного фонду, за цільовим фінансуванням чи безоплатно).

Саме в цій графі відображається зворотне переведення до складу необоротних активів основних засобів, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА, раніше переведених до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (обороти по Дт відповідних субрахунків рах. 10 і 11 з Кт субрах. 286).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

первісної

(переоціненої)

вартості

6

У гр. 6 ряд. 100 - 250 Форми № 5 наводиться сума проведеної протягом звітного року дооцінки (уцінки) ОЗ та інших НМА (за групами ОЗ та інших НМА). Отже, у цій графі відображаються:

• дооцінка - обороти по Дт рах. 10, 11 з Кт таких субрахунків:

131, 132 - на суму дооцінки зносу ОЗ та інших НМА (при першій дооцінці й дооцінці раніше уцінених ОЗ та інших НМА);

423 - на суму дооцінки залишкової вартості об'єкта 03 та інших НМА (при першій дооцінці) на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок (при дооцінці раніше уцінених 03 та інших НМА);

746 - на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок (при дооцінці раніше уцінених 03 та інших НМА);

719 - на суму збільшення справедливої вартості об'єкта інвестиційної нерухомості (при обліку інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю);

• уцінка - обороти по Кт рах. 10, 11 з Дт таких субрахунків:

131, 132 - на суму уцінки зносу 03 або інших НМА;

423 - на суму уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок (при уцінці раніше дооцінених 03 чи інших НМА);

975 - на суму перевищення уцінки залишкової вартості над попередньою дооцінкою об'єкта ОЗ чи інших НМА;

949 - на суму зменшення справедливої вартості інвестиційної нерухомості.

Ряд. 105 гр. 6 Форми № 5 не заповнюється (у ньому ставиться прокреслення), якщо об'єкти інвестиційної нерухомості обліковуються за первинною вартістю, оскільки такі об'єкти переоцінці не підлягають.

У разі якщо амортизація на бібліотечні фонди (субрах. 111) і МНМА (субрах. 112) нараховується або відразу в розмірі 100 %, або в розмірі 50 % у першому та останньому місяці використання, у ряд. 190 і 200 гр. 6 ставиться прокреслення (на підставі абзацу 3 п. 16 П(С)БО 7 такі НМА переоцінці не підлягають).

У разі перевищення річної суми уцінки над сумою дооцінки ця різниця у Формі № 5 наводиться в дужках (вираховується).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

зносу

7

У гр. 7 ряд. 110 - 250 Форми № 5 відображається зміна суми зносу ОЗ та інших НМА у зв'язку з їх дооцінкою (уцінкою). Такі дані відображаються оборотом по Дт субрах. 102 - 109 і рах. 11 з Кт субрах. 131, 132 (у разі дооцінки) і по Дт субрах. 131, 132 з Кт субрах. 102 - 109 і рах. 11 (у разі уцінки).

У разі перевищення річної суми уцінки над сумою дооцінки ця різниця у Формі № 5 наводиться в дужках (вираховується).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

Вибуло за рік

первісна

(переоцінена)

вартість

8

У гр. 8 ряд. 100 - 250 Форми № 5 відображається вибуття ОЗ, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА внаслідок їх переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, безоплатної передачі, а також списання внаслідок їх переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, безоплатної передачі, а також списання внаслідок невідповідності визнання активом тощо (у розрізі груп ОЗ та інших НМА). Дані оборотів по Дт субрах. 131, 132, 135, 286, 976 з Кт рах. 10, 11.

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

знос

9

У гр. 9 ряд. 105 - 250 Форми № 5 відображається списання зносу об'єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА, що вибули (за групами ОЗ та інших НМА). Дані оборотів по Дт субрах. 131, 132, 135 (у разі обліку інвестиційної нерухомості за первісною вартістю) з Кт субрах. 100, 102 - 109, pax. 11 (у частині зносу об'єктів, що вибули).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 105 -250

Нараховано амортизації за рік

10

У гр. 10 ряд. 105 - 250 Форми № 5 відображається сума нарахованої за рік амортизації ОЗ, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА (у розрізі груп ОЗ та інших НМА). Дані оборотів по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 949 у кореспонденції з Кт субрах. 131, 132, 135. Для підприємств, що застосовують рахунки класу 8: оборот по Дт рах. 83 з Кт субрах. 131, 132, 135.

У ряд. 105 гр. 10 Форми № 5 заповнюється тільки в разі обліку об'єктів інвестиційної нерухомості за первісною вартістю.

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 105 - 250

Втрати від зменшення корисності

11

У гр. 11 ряд. 100 - 250 Форми № 5 відображаються втрати від зменшення корисності об'єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА. Дані оборотів по Дт субрах. 423, 972, 949 з Кт субрах. 101, 131, 132, 135.

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

Інші зміни за рік

первісної

(переоціненої) вартості

12

У гр. 12 ряд. 100 - 250 Форми № 5 відображаються інші зміни первісної вартості ОЗ, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА, не відображені у гр. 5—11 Форми № 5. Наприклад, поліпшення ОЗ, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА (річні обороти по Дт рах. 10, 11 з Кт субрах. 151, 152, 153), збільшення первісної вартості об'єкта ОЗ у зв'язку зі створенням забезпечення на обгрунтовану розрахунком суму зобов'язання, яке відповідно до законодавства виникає у підприємства стосовно демонтажу, переміщення цього об'єкта і приведення земельної ділянки, на якій він розташований, до стану, придатного для подальшого використання (річні обороти по Дт рах. 10 з Кт субрах. 478).

Також, на нашу думку, у цій графі відображаються операції з переведення об'єктів операційної нерухомості до складу об'єктів інвестиційної нерухомості та назад (річний оборот по Дт субрах. 100 з Кт субрах. 101, 103 та по Дт субрах. 101, 103 з Кт субрах. 100).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

зносу

13

У гр. 13 ряд. 105 - 250 Форми № 5 відображаються інші зміни зносу ОЗ, об'єктів операційної нерухомості та інших НМА, не відображені у гр. 5 - 11 Форми № 5.Наприклад, відновлення корисності об'єктів ОЗ, об'єктів операційної нерухомості та інших НМА після усунення причин попереднього зменшення їх корисності (річні обороти по Дт субрах. 131, 132, 135 з Кт субрах. 742,719).Також, на нашу думку, у цій графі відображаються операції зі списання (перенесення на інший субрахунок рах.13) суми накопиченої амортизації у зв'язку з переведенням об'єкта операційної нерухомості до складу інвестиційної нерухомості і назад.

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 105 - 250

Залишок на кінець року

первісна

(переоцінена)

вартість

14

Гр. 14 (ряд. 100 - 260) = ряд. 100 - 260 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - ф. 8 + гр. 9 - гр, 10 - гр. 11 + (-) ф. 12 - (+) гр. 13 + ф. 15)

знос

15

Гр. 15 (ряд. 105 - 260) = ряд. 105 - 260 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13)

у тому числі:

одержані за фінансовою орендою

первісна (переоцінена) вартість

16

У гр. 16 ряд. 100 - 180 Форми № 5 відображається первісна (переоцінена) вартість об'єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості, одержаних за фінансовою орендою станом (аналітичні дані сальдо по Дт рах. 10).

Ряд. 260-алгебрична сума ряд. 100-180

знос

17

Угр. 17 ряд. 105 - 180 Форми № 5 відображаються аналітичні дані сальдо по Кт субрах. 131 (у частині ОЗ, одержаних за договорами фінансового лізингу).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 105 - 180

передані в оперативну оренду

первісна (переоцінена) вартість

18

У гр. 18 ряд. 100 - 250 Форми № 5 відображається первісна вартість об'єктів ОЗ, об’єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА, переданих в оперативну оренду (аналітичні дані сальдо по Дт рах. 10 і 11).

У цій графі відображається також справедлива вартість переданих в оперативну оренду об'єктів інвестиційної нерухомості, що оцінюються за справедливою вартістю.

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 100 - 250

знос

19

У гр. 19 ряд. 105 - 250 Форми № 5 відображаються аналітичні дані сальдо по Кт субрах. 131, 132, 135. (у частині ОЗ, об'єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА, переданих в оперативну оренду).

Ряд. 260 - алгебрична сума ряд. 105 - 250

Найменування показника

Код рядка

За рік

На кінець року

ІІІ. Капітальні інвестиції

Капітальне будівництво

280

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 151 *

Сальдо по Дт субрах. 151 на 31.12.п. р.

Придбання

(виготовлення) основних засобів

290

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 152*

Сальдо по Дт субрах. 152 на 31.12.п. р.

Придбання

(виготовлення) інших необоротних матеріальних активів

300

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 153*

Сальдо по Дт субрах. 153 на 31.12.п. р.

Придбання (створення) нематеріальних активів

310

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 154*

Сальдо по Дт субрах. 154 на 31.12.п. р.

Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів

320

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 155*

Сальдо по Дт субрах. 155 на 31.12.п. р.

* У кореспонденції з Кт рах.13, 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 23 «Виробництво», 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 53 «Довгострокові зобов'язання з оренди», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 65 «Розрахунки за страхуванням», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 68 «Розрахунки за іншими операціями» і субрах.423, 641 «Розрахунки за податками», 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами», 746 тощо.

Інші

330

Разом

340

(ряд. 280 + ряд. 290 + ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 3 Форми № 5

(ряд. 280 + ряд. 290 + ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 4 Форми № 5

Найменування показника

Код рядка

За рік

На кінець року

довгострокові

поточні

1

2

3

4

5

IV Фінансові інвестиції

А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в:

асоційовані

підприємства

350

Дані аналітичного обліку по оборотах Дт субрах.141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» в кореспонденції з Кт рах. 31 «Рахунки в банках», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 72 «Дохід від участі в капіталі» субрах. 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 422 «Інший вкладений капітал», 425 «Інший додатковий капітал» тощо

Дані аналітичного обліку про сальдо по Дт субрах. 141 на 31.12.п.р. (у частині фінансових інвестицій в асоційовані підприємства)

-

дочірні

підприємства

360

Дані аналітичного обліку про сальдо по Дт субрах. 141 на 31.12.п. р. (у частині фінансових інвестицій у дочірні підприємства)

-

спільну діяльність

370

Дані аналітичного обліку про сальдо по Дт субрах. 141 на 31.12.п. р. (у частині фінансових інвестицій у спільну діяльність)

-

Б. Фінансові інвестиції в:

частки і паї у статутному капіталі інших підприємств

380

Дані аналітичного обліку по оборотах Дт субрах. 142 «Інші інвестиції пов'язаним сторонам», 143 «Інвестиції непов'язаним сторонам», 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» в кореспонденції з Кт рах. 31 «Рахунки в банках», 46 і субрах. 377, 421, 631, 685, 733 «Інші доходи від фінансових операцій», 746 тощо

Дані аналітичного обліку про сальдо по Дт субрах. 142, 143 на 31.12.п. р.

Дані аналітичного обліку про сальдо по Дт субрах. 352 на 31.12.п. р.

акції

390

облігації

400

інші

410

Разом

(розд.А + розд.Б)

420

(ряд. 350 + ряд. 360 + ряд. 370 + ряд. 380 + ряд. 390 + ряд. 400 + ряд. 410) гр. 3

(ряд. 350 + ряд. 360 + ряд. 370 + ряд. 380 + ряд. 390 + ряд. 400 + ряд. 410) гр. 4

(ряд. 380 + ряд. 390 + ряд. 400 + ряд. 410) гр. 5

Найменування показника

Код рядка

Доходи

Витрати

1

2

3

4

V Доходи і витрати

А. Інші операційні доходи і витрати

Операційна оренда активів

440

Оборот по Дт субрах. 713 «Дохід від операційної оренди активів» з Кт субрах. 791 «Результат операційної діяльності» за звітний рік

Аналітичні дані обороту по Кт субрах. 949 «Інші витрати операційної діяльності» (у частині витрат, понесених у зв'язку з операційною орендою) з Дт субрах. 791 за звітний рік

Операційна курсова різниця

450

Оборот по Дт субрах. 714 «Дохід від операційної курсової різниці» з Кт субрах. 791 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 945 «Втрати від операційної курсової різниці» з Дт субрах. 791 за звітний рік

Реалізація інших оборотних активів

460

Оборот по Дт субрах. 712 «Дохід від реалізації інших необоротних активів» з Кт субрах. 791 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» з Дт субрах, 791 за звітний рік

Операційна оренда активів

440

Оборот по Дт субрах. 713 «Дохід від операційної оренди активів» з Кт субрах. 791 «Результат операційної діяльності» за звітний рік

Аналітичні дані обороту по Кт субрах. 949 «Інші витрати операційної діяльності» (у частині витрат, понесених у зв'язку з операційною орендою) з Дт субрах. 791 за звітний рік

Штрафи, пені, неустойки

470

Оборот по Дт субрах. 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» з Кт субрах. 791 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 948 «Визнані штрафи, пеня, неустойки» з Дт субрах. 791 за звітний рік

Утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення

480

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (у частині доходів від діяльності об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення) з Кт субрах. 791 за звітний рік

Аналітичні дані обороту по Кт субрах. 949 (у частині витрат, понесених у зв'язку діяльністю об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення) з Дт субрах. 791 за звітний рік

Інші операційні доходи і витрати

490

Оборот по Дт субрух. 710 «Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, що обліковуються за справедливою вартістю», 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти», 716 «Відшкодування раніше списаних активів», 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», 718 «Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів», 719 (у частині доходів, не відображених у ряд. 480 Форми № 5) з Кт субрах. 791 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 940 «Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, що обліковуються за справедливою вартістю», 941 «Витрати на дослідження і розробки», 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти», 944 «Сумнівні та безнадійні борги», 946 «Втрати від знецінення запасів», 947 «Нестачі і витрати від псування цінностей», 949 (у частині витрат, не відображених у ряд. 440 і 480 Форми № 5) з Дт субрах. 791 за звітний рік

у тому числі:

відрахування до резерву сумнівних боргів

491

X

Оборот по Дт субрах. 944 з Кт рах. 38 «Резерв сумнівних боргів» за звітний період

непродуктивні витрати і втрати

492

X

Оборот по Кт субрах. 946, 947 з Дт субрах. 791 за звітний період

Б. Доходи і витрати від участі в капіталі за інвестиціями в:

асоційовані підприємства

500

Оборот по Дт субрах. 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» з Кт субрах. 792 «Результат фінансових операцій» за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства» з Дт субрах. 792 за звітний

період

дочірні підприємства

510

Оборот по Дт субрах. 723 «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства» з Кт субрах. 792 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. «Втрати від інвестицій у дачі підприємства» з Дт субрах. "92 звітний період

спільну діяльність

520

Оборот по Дт субрах. 722 «Дохід від спільної діяльності» з Кт субрах. 792 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. «Втрати від спільної діяльнос^- Дт субрах. 792 за звітний період

В. Інші фінансові доходи і витрати

Дивіденди

530

Оборот по Дт субрах. 731 «Дивіденди одержані» з Кт субрах. 792 за звітний рік

X

Проценти

540

X

Оборот по Кт субрах. ! «Відсотки за кредит» і Дт субр 792 за звітний рік

Фінансова оренда активів

550

Аналітичні дані обороту по Дт субрах.732 «Відсотки одержані» з Кт субрах.792 за звітний рік (у частині доходів, отриманих у зв'язку зі здаванням активів у фінансову оренду)

Аналітичні дані обороту по субрах. 952 «Інші фінанс витрати» з Дт субрах. 792 звітний рік (у частині вит; понесених у зв'язку з фінансов орендою активів)

Інші фінансові доходи і витрати

560

Аналітичні дані обороту по Дт субрах. 732, 733 «Інші доходи від фінансових операцій» з Кт субрах. 792 за звітний рік (у частині доходів, не відображених у гр. 3 ряд. 050 Форми № 5)

Аналітичні дані обороту по субрах. 951, 952 з Дт субрах за звітний рік (у частині вит; не відображених у гр. 4 ряд. 540 і 550 Форми № 5)

Г. Інші доходи і витрати

Реалізація фінансових інвестицій

570

Оборот по Дт субрах. 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» з Кт субрах.793«Результат іншої звичайної діяльності» за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 971 «Собівартість реалізова фінансових інвестицій» з субрах. 793 за звітний період

Доходи від об'єднання підприємств

580

Оборот по Дт субрах. 746 «Інші доходи від звичайної діяльності» з Кт субрах. 793 за звітний рік (у частині доходу від перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов'язань та непередбачених зобов'язань об'єкта придбання над сукупністю витрат на об'єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності)

-

Результат оцінки корисності

590

Оборот по Дт субрах. 742 «Дохід від відновлення корисності активів» з Кт субрах. 793 за звітний рік

Оборот по Кт субрах.972 «Втрати від зменшення корисності активів» з Дт суб 793 за звітний рік

Неопераційна курсова різниця

600

Оборот по Дт субрах. 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці» з Кт субрах. 793 за звітний рік

Оборот по Кт субрах. 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць» з ДТ суб 793 за звітний рік

Безоплатно отримані активи

610

Оборот по Дт субрах. 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів» з Кт субрах. 793 за звітний рік

X

Списання необоротних активів

620

X

Оборот по Кт субрах. 976 «Списання необоротних активів» з Дт субрах. 793 за звітний рік

Інші доходи і витрати

630

Оборот по Дт субрах. 746 «Інші доходи від звичайної діяльності» з Кт субрах. 793 за звітний рік (за винятком доходу від перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов'язань та непередбачених зобов'язань об'єкта придбання над сукупністю витрат на об'єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності)

Оборот по Кт субрах. 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» та 977 «Інші витрати звичайної діяльності» з Дт субрах. 793 за звітний рік

Найменування показника

Код рядка

На кінець року

1

2

3

VI Грошові кошти

Каса

640

Сальдо на 31.12.п. р. по Дт рах. 30 «Каса»

Поточний рахунок в банку

650

Сальдо на 31.12.п. р.. по Дт субрах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки)

660

Сальдо на 31.12.п. р.. по Дт субрах. 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті», 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Грошові кошти в дорозі

670

Сальдо на 31.12.п. р.. по Дт субрах. 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті», 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

Еквіваленти грошових коштів

680

Сальдо на 31.12.п. р. по Дт субрах. 351 «Еквіваленти грошових коштів»

Разом

690

Сума (ряд. 640 + ряд. 650 + ряд. 660 + ряд. 670 + ряд. 680) гр. 3 Форми № 5

Найменування графи

№ графи

Порядок заповнення

1

2

3

VII. Забезпечення і резерви

Залишок на початок року

3

Ряд. 710 «Забезпечення на виплату відпусток працівникам» - сальдо на 01.01.п. р. по Кт субрах. 471 «Забезпечення виплат відпусток»;

ряд. 720 «Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення» - сальдо на 01.01.п. р. по Кт субрах. 472 «Додаткове пенсійне забезпечення»;

ряд. 730 «Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов'язань» - сальдо на 01.01.п.р. по Кт субрах. 473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань».

Рядки 740 і 750 заповнюються на підставі аналітичних даних сальдо по Кт субрах. 474 «Забезпечення інших витрат і платежів»:

ряд. 740 «Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію» - на 01.01. п. р. по Кт субрах. 474 (субрах. «Забезпечення нестчі витрат на реструктуризацію»);

ряд. 750 «Забезпечення наступних витрат на виконання зобов'язнь за обтяжливими контрактами» - сальдо на 01.01.п.р. по Кт субрах. (субрах. «Забезпечення виконання зобов'язань за обтяжлш контрактами»).

Вписуваний ряд. 760 - у цьому рядку може відображатися сальдо на 01.01.п.р. по Кт субрах. 475 «Забезпечення призового фонду (резерв виплат)».

ряд. 775 «Резерв сумнівних боргів» - сальдо на 01.01.п. р. по Кт рах «Резерв сумнівних боргів»;

ряд. 780 гр. 3 = (ряд. 770 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + j 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гp. 3

Збільшення за звітний рік:

нараховано (створено)

4

Ряд. 710 - обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з субрах. 471 за звітний період;

ряд. 720 - обороти по Дт субрах. 949 з Кт субрах. 472 за звітний період;

ряд. 730 - обороти по Дт рах. 93 з Кт субрах. 473 за звітний період;

ряд. 740 - обороти по Дт субрах. 949 з Кт субрах. 474 (у часі забезпечення наступних витрат на реструктуризацію) за звітний період;

ряд. 750 - обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 474 частині забезпечення виконання зобов'язань за обтяжливими контракта: за звітний період; ряд. 760 і 770:

• обороти по Дт субрах. 903 з Кт субрах. 475 за звітний період;

• обороти по Дт субрах. 903 з Кт субрах. 476 за звітний період;

• обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах. 47' звітний період;

• обороти по Дт рах. 10, 15 з Кт субрах. 478 за звітний період;

ряд. 775 - обороти по Дт субрах. 944 з Кт рах. 38 за звітний період;

ряд. 780 гр. 4 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 4

додаткові відрахування

5

Гр. 5 ряд. 710 - 775 Форми № 5 заповнюються у разі здійснення додаткових відрахувань на забезпечення відповідних витрат і платежів. Інвентаризація забезпечень здійснюється на кожну дату бала: відповідно до п. 18 П(С)БО 11. За потреби провадиться коригування залишку забезпечення. Збільшення забезпечень та резервів відображається такими оборотами за звітний період:

ряд. 710 - Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 - Кт субрах. 471;

ряд. 720 - Дт субрах. 949 - Кт субрах. 472;

ряд. 730 - Дг рах. 93 - Кт субрах. 473;

ряд. 740 - Дт субрах. 949 - Кт субрах. 474 (у частині забезпечення наступних витрат на реструктуризацію);

ряд. 750 - Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93, 94 - Кт субрах. 474 (у частині забезпечення виконання зобов'язань за обтяжливими контрактами);

ряд. 760 і ряд. 770:

• Дт субрах. 903 - Кт субрах. 475;

• Дг субрах. 903 - Кт субрах. 476;

• Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 - Кт субрах. 477;

• Дт рах. 10, 15 - Кт субрах. 478;

ряд. 775 - Дт субрах. 944 з Кт рах. 38;

ряд. 780 гр. 5 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 5

Використано

у звітному році

6

У графі 6 відображається використання створених раніше забезпечень:

ряд. 710 - нарахування відпускних за звітний період: обороти по Дт субрах. 471 з Кт субрах. 651, 652, 653, 656 і 661;

ряд. 720 - суми, перераховані до недержавного пенсійного фонду за звітний період: обороти по Дт субрах. 472 з Кт рах. 31;

ряд. 730 - проведення гарантійного ремонту за рахунок зарезервованих коштів: обороти по Дт субрах. 473 з Кт рах. 20, 22, 25, 63, 65, 66, субрах. 685 тощо;

ряд. 740 - погашення витрат на проведення реструктуризації за рахунок зарезервованих коштів за звітний період: обороти по Дт субрах. 474 (у частині забезпечення наступних витрат на реструктуризацію) з Кт субрах. відповідних витрат;

ряд. 750 - погашення витрат на виконання зобов'язань за обтяжливими контрактами за рахунок коштів забезпечення за звітний період: обороти по Дт субрах. 474 (у частині забезпечення виконання зобов'язань за обтяжливими контрактами) з кт рах. 31, 63 і субрах. 685;

ряд. 760 і ряд. 770:

• нарахування працівникам матеріального заохочення у вигляді винагород, допомог, премій тощо - обороти по Дт субрах. 477 з Кт рах. 66;

• використання забезпечення на здійснювані роботи з демонтажу, переміщення об'єкта основних засобів, рекультивації порушених земель: оборот по Дт субрах. 478 з Кт рах. 20, 63, 65, 66 тощо;

ряд. 775 - списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів за звітний період: обороти по Дт рах. 38 з Кт рах. 36, 37, 34 тощо;

ряд. 780 гр. 6 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 + ряд. 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 6

Сторновано

невикористану суму

у звітному році

7

Ряд. 710 - 775 Форми № 5 заповнюються у разі коригування на дату балансу створених раніше забезпечень у бік зменшення (згідно з п. 18 П(С)БО 11). У них відображаються такі обороти за звітний період:

ряд. 710 - обороти по Дт рах, 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах. 471 (сторно) за звітний рік;

ряд. 720 - обороти по Дт субрах. 949 з Кт субрах. 472 (сторно) за звітний період;

ряд. 730 - обороти по Дт рах. 93 з Кт субрах. 473 (сторно) за звітний період;

ряд. 740 - обороти по Дт субрах. 949 з Кт субрах. 474 (у частині забезпечення наступних витрат на реструктуризацію) (сторно) за звітний період;

ряд. 750 - обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93, 94 з Кт субрах. 474 (у частині забезпечення виконання зобов'язань за обтяжливими контрактами) (сторно) за звітний період;

ряд. 760 і ряд. 770:

- обороти по Дт субрах. 903 з Кт субрах. 475 (сторно) за звітний період; обороти по Дт субрах. 903 з Кт субрах. 476 (сторно) за звітний періо

• обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 з Кт субрах (сторно) за звітний період;

• обороти по Дт субрах. 478 з Кт субрах. 719 за звітний період;

ряд. 775 - обороти по Дт рах. 38 з Кт субрах. 719 «Інші доход операційної діяльності» за звітний період;

ряд. 780 гр. 7 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 -» 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 7

Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення

8

У гр. 8 Форми № 5 відображають суму очікуваного відшкодування створеного раніше забезпечення

Залишок на кінець року

9

Ряд. 710-сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 471;

ряд. 720 - сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 472;

ряд. 730 - сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 473;

ряд. 740 - сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 474 (субрах.«Забезпечення наступних витрат не реструктуризацію»);

ряд. 750 - сальдо на 31.12.п.р. по Кг субрах. 474 (субрах.«Забезпечення виконання зобов'язань за обтяжливими контактами»);

ряд. 760 і ряд. 770:

• сальдо на 31.12.п.р.. по Кт субрах. 475;

• сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 476;

• сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 477;

• сальдо на 31.12.п.р. по Кт субрах. 478;

ряд. 775 - сальдо на 31.12.п.р. по Кт рах. 38;

ряд. 780 гр. 9 = (ряд. 710 + ряд. 720 + ряд. 730 + ряд. 740 + ряд. 750 - 760 + ряд. 770 + ряд. 775) гр. 9

Найменування показника

Код рядка

Балансова вартість на кінець року

Переоцінка за рік

збільшення чистої вартості реалізації

уцінка

1

2

3

4

5

VIII. Запаси

Сировина і матеріали

800

Сальдо по на 31.12.п.р. по Дт субрах. 201 «Сировина й матеріали», 206 «Матеріали, передані в переробку», 209 «Інші матеріали»

Дт субрах. 201, 209 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт субрах. 201.

Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби

810

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 202 «Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби»

Дт субрах. 202 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946- Кт субрах. 202

Паливо

820

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 203 «Паливо»

Дт субрах. 203 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946- Кт субрах. 203

Тара та тарні матеріали

830

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 204 «Тара та тарні матеріали»

Дт субрах. 204 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт субрах. 204

Будівельні

матеріали

840

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 205 «Будівельні матеріали»

Дт субрах. 205 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт субрах. 205

Запасні частини

850

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 207 «Запасні частини»

Дт субрах. 207 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт субрах. 207

Матеріали

сільськогосподарського

призначення

860

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт субрах. 208 «матеріали сільськогосподарського призначення»

Дт субрах. 208 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт субрах. 208

Поточні

біологічні

активи

870

Сальдо по на 31.12.п.р по Дт рах. 21 «поточні біологічні активи»

Дт рах. 21 - Кт субрах. 710, 719

Дт субрах. 940. - Кт рах. 21

Малоцінні та швидкозношувані предмети

880

Сальдо по на 31.12. п. р. по Дт рах. 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети

Дт рах. 22 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 Кт рах. 22

Незавершене

виробництво

890

Сальдо по на 31.12.п. р. по Дт рах. 23, 25 «Напівфабрикати»

Дт рах. 23, 25 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 - Кт рах. 23, 25

Готова продукція

900

Сальдо по на 31.12.2008 р. по Дт рах, 26 «Готова продукція»,27«Продукція сільськогосподарського виробництва»

Дт рах. 26, 27 - Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 - Кт рах. 26, 27

Товари

910

Сальдо по на 31.12.2008 р. по Дт рах. 28 «Товари» (за винятком сальдо по Дт субрах. 286)

Дт рах. 28 (за винятком субрах. 286) — Кт субрах. 719

Дт субрах. 946 - Кт рах. 28(за винятком субрах. 286)

Разом:

920

(Ряд. 800 + ряд. 810 + ряд. 820 + ряд. 830 + ряд. 840 + ряд. 850 + ряд. 860 + ряд.870 + ряд.880 + ряд. 890 + ряд. 900 + ряд. 910) гр. 3, 4, 5

Найменування показника

Код рядка

Усього на кінець року

У тому числі за строками погашення

до 12 місяців

від 12 до 18 місяців

від 18 до 36 місяців

1

2

3

4

5

6

ІХ. Дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість за товари. роботи, послуги

940

Сальдо на 31.12.п.р. по Дт рах. 36«Розрахунки з покупцями та замовниками»

Аналітичні дані по рах. 36 залежно від строку прострочення погашення заборгованості

Інші поточна

дебіторська

заборгованість

950

Сальдо на 31.12.п.р. по Дт рах. 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 374 «Розрахунки за претензіями», 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 та інші субрахунки, на яких значиться прострочена дебіторська заборгованість

Аналітичні дані по субрах. 372, 374, 375, 377, 685 тощо залежно від строку прострочення погашення такої заборгованості

Найменування показника

Код рядка

Сума

1

2

3

Х. Нестачі і втрати від псування цінностей

Виявлено (списано) за рік нестач і втрат

960

Відображаються суми нестач і втрат від псування цінностей, понесених протягом звітного року (річний оборот по Дт субрах.947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» у кореспонденції з Кт рах. 20, 21, 22, 26, 28, 30, 31, 33)

Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році

970

Відображаються суми нестач і втрат, щодо яких у звітному році встановлено винних осіб (річний оборот по Дт субрах. 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» з Кт субрах. 716 «Відшкодування раніше списаних активів», 746, 751 «Відшкодування збитків від надзвичайних подій»)

Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072)

980

Відображаються суми нестач і втрат, щодо яких винних осіб не встановлено. Облік таких сум ведеться на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».

Отже, до цього рядка включається сума, що значиться по Дт рах. 072 станом на 31.12.п. р.

Найменування показника

Код рядка

Сума

1

2

3

ХІ. Будівельні контракти

Дохід за будівельними контрактами за звітний рік

1110

Відображається визнаний за рік дохід за будівельними контрактами, що показується по Кт субрах. 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» (без ПДВ) або Дт субрах.238 «Завершені етапи за незавершеними будівельними контрактами» з Кт субрах. 239 «Проміжні рахунки» без урахування ПДВ)

Заборгованість на кінець звітного року:

валова замовників

1120

Відображається сума перевищення визнаного на кінець доходу (без непрямих податків) за будівельними контрас над сумою проміжних рахунків на кінець року бухгалтерському обліку така різниця відображає проводкою Дт рах. 36 - Кт субрах. 239 методом «сторно»

валова замовникам

130

Відображається перевищення суми проміжних рахунків (без непрямих податків) на кінець року над сумою визнаного кінець року доходу (без непрямих податків) за будівельними контрактами. У бухгалтерському обліку така різниця відображається проводкою Дг рах. 36 - Кт субрах. 239

з авансів отриманих

1140

Відображається інформація про «незакриті» суми авансів отриманих для фінансування витрат за будівельним контрактом (сальдо по Кт субрах. 681 «Розрахунок авансами одержаними» станом на 31.12.2008 р.)

Сума затриманих коштів на кінець року

1150

Зазначається сума проміжних рахунків, що не сплачує підряднику до виконання передбачених будівельним контрактом умов для виплати таких сум або до усунення дефектів

Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами

1160

Розкривається інформація про суми робіт, які виз виконаними субпідрядниками, тобто «закритими» актами. Суми таких робіт відображаються записом по Дт субрах. «Витрати за будівельним контрактом» з Кт рах. 63

Найменування показника

Код рядка

Сума

1

2

3

ХІІ. Податок на прибуток

Поточний податок на прибуток

1210

Відображається сума податку, визначена згідно з податковим законодавством. Значення показника для заповнення ряд. 1210 Форми № 5 береться з декларації з податку на прибуток підприємств за звітнийрік

Відстрочені податкові активи:

на початок звітного року

1220

Сальдо на 01.01.п. р. по Дт рах. 17

на кінець звітного року

1225

Сальдо на 31.12.п. р. по Дт рах. 17

Відстрочені податкові зобов’язання

на початок звітного року

1230

Сальдо на 01.01.п. р. по Кт рах. 54

на кінець звітного року

1235

Сальдо на 31.12.п. р. по Кт рах. 54

Включено до Звіту про фінансові результати усього

1240

Наводиться показник податку на прибуток, включений до 180 і 210 гр. 3 Форми № 2

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1241

Відображається поточний податок на прибуток за даними річної декларації з податку на прибуток підприємств (крім податку на прибуток, нарахованого за рахунок зменшення власного капіталу підприємства)

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1242

Відображається сторнування (списання) або збільшення (поява) ВПА. Наприклад, збільшення (поява) такого показника може відображатися записом: Дт рах. 17 - субрах. 641/Приб. 981, 982, зменшення - записом: Дт субрах. 981, 982 - Кт рах. 17. 3 урахуванням того, що відстрочені податкові активи вираховуються при визначення показника ряд. 180 і 210 Форми № 2, збільшення показника ряд. 1242 правильно наводити в дужках, а його зменшення - без дужок, тобто як додатну величину

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов'язань

1243

Відображається зміни ВПЗ за рік. Збільшення показника ряд. 1243 показується без дужок, а його зменшення - у дужках, тобто вираховується. Збільшення (поява) ВПЗ відображається записом: Дт субрах. 981, 982 - Кт 54, зменшення - записом Дт рах. 54 - Кт субрах. 641/Приб. 981,982

Відображення у складі власного капіталу усього

1250

Ряд. 1250 гр. 3 Форми № 5 = (ряд. 1251 +- ряд. 1252 +- ряд. 1253) гр. 3 Форми № 5

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1251

Відображається поточний податок на прибуток, нарахований за рахунок зменшення власного капіталу, наприклад, податок на прибуток, нарахований щодо безоплатно отриманих необоротних активів (Дт 424 - Кт 641/Приб)

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1252

-

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов'язань

1253

Заповнюється в результаті операцій з переоцінки необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів тощо). Відповідний відстрочений податок з'являється як відстрочене податкове зобов'язання з дооцінки та відображається такою кореспонденцією рахунків: Дт субрах. 423 - Кт рах. 54. Збільшення показника ряд. 1253 показується без дужок, а його зменшення - у дужках, тобто вираховується

Найменування показника

Код рядка

Сума

1

2

3

ХІІІ. Використання амортизаційних відрахувань

Нараховано за звітний рік

1300

Річний оборот по Кт позабалансового рах. 09

Використано за рік - усього

1310

Аналітичні дані про дебетові обороти за рік по субрах. 151, 152, 153, 154, 155 (за винятком капітальних інвестицій, здійснених за рахунок бюджетних коштів та коштів цільового фінансування, а також вартості основних засобів та нематеріальних активів, унесених до статутного фонду підприємства та отриманих безкоштовно, сум переоцінок). Крім того, необхідно врахувати вартість будівельних матеріалів, які з будь-яких причин не було включено до капітальних інвестицій. Показник ряд. 1310 Форми № 5 = ряд. 1311+ ряд. 1312 + ряд. 1314 + ряд. 1315 + ряд. 1316 + ряд. 1317

в тому числі:

будівництво об'єктів

1311

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 151, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для будівництва, але включених до капітальних інвестицій (за винятком капітальних інвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок статутного фонду)

придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів

1312

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 152, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для виготовлення і ремонту основних засобів, але не включених до капітальних інвестицій винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджети коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду)

з них машин та обладнання

1313

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 152 у часті вартості машин і обладнання (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів)

придбання (створення) нематеріальних активів

1314

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 154 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних кошт цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих внесок до статутного фонду)

Погашення отриманих на капітальні інвестиції позик

1315

Рядок заповнюється в том випадку, якщо протягом року д будівництва, виготовлення чи придбання об'єктів основних засобів залучалися позикові кошти

Вписуваний рядок

(придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів)

1316

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 153 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних кошт цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих внесок до статутного фонду)

Вписуваний рядок

(придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів)

1317

Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 155 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних кошт цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих внесок до статутного фонду)

Найменування графи

№ графи

Порядок заповнення

1

2

3

XVI. Біологічні активи

Обліковуються за первісною вартістю

первісна вартість

3

Довгострокові біологічні активи

У гр. 3 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається первісна вартість довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.п. р.

Сальдо на 01.01.п.р. по Дт субрах. 162 «Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за первісною вартістю», 164 «Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю», 166 «Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за первісною вартістю» рах. 16 «Довгострокові біологічні активи»

Вартісні показники у гр. 3 розділу XVI «Біологічні активи» Форми № 5 і в наступних графах наводяться загальною сумою (ряд. 1410) та в розрізі таких груп довгострокових біологічних активів:

ряд. 1411 - робоча худоба;

ряд. 1412 - продуктивна худоба;

ряд. 1413 - багаторічні насадження;

ряд. 1415 - інші довгострокові біологічні активи

Поточні біологічні активи

У гр. 3 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається первісна вартість поточних біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.п.р. сальдо на 01.01.п.р. по субрах. 213 «Поточні біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю» рах. 21 «Поточні біологічні активи» Вартісні показники у гр. 3 розділу XVI «Біологічні активи» Форми № 5 і в наступних графах наводяться загальною сумою (ряд. 1420) та в розрізі таких груп поточних біологічних активів:

ряд. 1421 - тварини на вирощуванні та відгодівлі;

ряд. 1422 - біологічні активи у стані біологічних перетворень (крім тварин на вирощуванні та відгодівлі);

ряд. 1424 - інші поточні біологічні активи

накопичена амортизація

4

Довгострокові біологічні активи

У гр. 4 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається сума накопиченої амортизації довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю, станом на 01.01.п.р.

Сальдо на 01.01.п.р. по Кт субрах. 134 «Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів» рах.13 «Знос (амортизація) необоротних активів»

Надійшло за рік

5

Довгострокові біологічні активи

У гр. 5 ряд, 1410 - 1415 Форми № 5 відображається первісна вартість довгострокових біологічних активів, що надійшли протягом звітного року (у результаті придбання, створення, безоплатного надання чи отримання як внеску до статутного фонду тощо), які обліковуються за первісною вартістю.

Річні обороти по Дт субрах. 162, 164, 166, з Кт субрах. 155 «Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів», 424, 746, рах. 46.

Саме в цій графі відображається зворотне переведення до складу необоротних активів довгострокових біологічних активів раніше переведених до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (обороти по Дт субрах. 162, 164, 166 з ,Кт субрах. 286)

Поточні біологічні активи

У гр.5 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається первісна вартість поточних біологічних активів тваринництва, що надійшли протягом звітного року (у результаті придбання, створення, безоплатного надання чи отримання як внесок до статутного фонду тощо), справедливу вартість яких досі визначити неможливо, унаслідок чого їх оцінку здійснено згідно з П(С)БО 9.

Річні обороти по Дт субрах. 213 з Кт рах. 23, 37, 46, 48, субрах 718, 719

Вибуло за рік:

первісна вартість

6

Довгострокові біологічні активи

У гр. 6 ряд. 1410- 1415 Форми № 5 відображається первісна вартість довгострокових біологічних активів, що вибули протягом звітного року, які обліковуються за первісною вартістю (у результаті їх ліквідації, списання, загибелі, переведення до складу необоротних активів, утримуванг продажу, безоплатної передачі тощо).

Річні обороти по Дт субрах. 134, 286, 976 з Кт субрах. 16 166.

Саме в цій графі відображається переведення довгострокових біологічних активів з групи активів, що обліковується за первісною вартістю, до групи активів, які обліковуються справедливою вартістю (оборот по Дт субрах. 134, 161, 165 з Кт субрах. 162, 164, 166)

Поточні біологічні активи

У гр. 6 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається вартість поточних біологічних активів, що вибули протягом звітного року, які обліковуються за первісною вартістю (у результаті продажу, списання, безоплатної передачі тощо).

Річні обороти по Дт субрах. 901, 947 і рах. 24 з Кт субра)

накопичена амортизація

7

Довгострокові біологічні активи

У гр.7 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається списання суми накопиченої амортизації довгострокових біологічних активів, що вибули протягом року, які обліковуються за первісною вартістю (у тому числі списання накопиченої амортизації в разі переведення довгострокових біологічних активів із групи, що обліковуються за первісною вартістю до групи, які обліковуються за справедливою вартістю). Річний оборот по Дт субрах, 134 з Кт субрах. 162, 164

Нараховано

амортизації за рік

8

Довгострокові біологічні активи

У гр. 8 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається сума нарахованої протягом року амортизації довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю.

Річний оборот по Дт рах. 23 з Кт субрах. 134 (по Дт ра Кт субрах. 134 - для підприємств, що застосовують рахунки класу 8)

Втрати від зменшення корисності

9

Довгострокові біологічні активи

У гр. 9 ряд. 1410- 1415 Форми № 5 відображається сума втрат від зменшення корисності довгострокових біологічних, що обліковуються за первісною вартістю.

Річний оборот по Дт субрах. 972 з Кт субрах. 134

Поточні біологічні активи

Ряд. 1420 - 1424 гр. 9 Форми № 5 не заповнюються

Вигоди від відновлення корисності

10

Довгострокові біологічні активи

У гр. 10 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається сума доходу від відновлення корисності довгострокових біологічних активів, що обліковуються за первісною вартістю. Річний оборот по Дт субрах. 134 з Кт субрах. 742

Поточні біологічні активи

Ряд. 1420 - 1424 гр. 10 Форми № 5 не заповнюються

Залишок на кінець року:

первісна вартість

11

Довгострокові біологічні активи

Гр. 11 ряд. 1410— 1415 = ряд. 1410-1415 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 - rp. 6 + гр. 7 - гр. 8 - гр. 9 + rp. 10 + гр. 12)

Показник ряд. 1410 гр. 11 Форми № 5 має відповідати показнику ряд. 036 гр. 4 Форми № 1.

Показник ряд. 1410 гр. 11 має відповідати сальдо на 31.12.п. р. по Дт субрах. 162, 164, 166

Поточні біологічні активи

Гр. 11 ряд. 1420-1424= 1420-1424 (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6)

накопичена амортизація

12

Довгострокові біологічні активи

Гр. 12 ряд. 1410 - 1415 = ряд. 1410- 1415 (гр. 4 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10)

Обліковуються за справедливою вартістю

Залишок на початок року

13

Довгострокові біологічні активи

У гр. 13 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається справедлива вартість довгострокових біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю, станом на 01.01.п.р..

Сальдо на 01.01.п.р. по Дт субрах. 161 «Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю», субрах. 163 «Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю», 165 «Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за справедливою вартістю» pax. 16

Поточні біологічні активи

У гр. 13 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається справедлива вартість поточних біологічних активів, що обліковуються за справедливою вартістю, станом на 01.01.п. р.

Сальдо на 01.01.п. р. по субрах. 211 «Поточні біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю», 212 «Поточні біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю» рах. 21

Надійшло за рік

14

Довгострокові біологічні активи

У гр. 14 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається справедлива вартість довгострокових біологічних активів, що надійшли (створені) протягом звітного року, які обліковуються за справедливою вартістю.

Річні обороти по Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 155, 424, 710, рах. 46.

Саме в цій графі відображається зворотне переведення до складу необоротних активів довгострокових біологічних активів, раніше переведених до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (обороти по Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 286)

Поточні біологічні активи

У гр. 14 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається справедлива вартість поточних біологічних активів тваринництва і рослинництва, що надійшли (створені) протягом звітного року.

Річні обороти по Дт субрах. 211, 212 з Кт рах. 23, 37, 46, 48, 63, 68 субрах. 710, 718

Зміни вартості за рік

15

Довгострокові біологічні активи

Угр. 15 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображаються зміни вартості довгострокових біологічних активів, що сталися протягом року у зв’язку зі зміною їх справедливої вартості на дату балансу (у розрізі окремих груп довгострокових біологічних активів):

• збільшення справедливої вартості на дату балансу - обороти по Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 710;

• зменшення первісної вартості на дату балансу - обороти по Дт субрах. 940 з Кт субрах. 161, 163, 165.

Саме в цій графі, на нашу думку, відображається результат оцінки довгострокових біологічних активів при їх переведенні з групи, що обліковуються за первісною вартістю, до групи, що обліковуються за справедливою вартістю (Дт субрах. 161, 163, 165 з Кт субрах. 162, 164, 166, 710 та Дт субрах. 940 з Кт субрах. 161, 163, 165)

Поточні біологічні активи

У гр. 15ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображаються зміни вартості довгострокових біологічних активів, що сталися протягом року у зв’язку зі зміною їх справедливої вартості і балансу:

• збільшення справедливої вартості на дату балансу – оборот по Дт субрах. 211, 212 з Кт субрах. 710;

• зменшення первісної вартості на дату балансу – оборот по Дт субрах. 940 з Кт субрах. 211,212

Вибуло за рік

16

Довгострокові біологічні активи

У гр. 16 ряд. 1410 - 1415 Форми № 5 відображається справедлива вартість довгострокових біологічних активів, які обліковую за справедливою вартістю, що вибули протягом звітного року в результаті їх ліквідації, переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, безоплатної передачі тощо.Річні обороти по Дт субрах. 286, 976 з Кт субрах. 161, 163. 165

Поточні біологічні активи

У гр. 16 ряд. 1420 - 1424 Форми № 5 відображається справедлива вартість довгострокових біологічних активів, які обліковую за справедливою вартістю, що вибули протягом звітного року результаті їх продажу, списання, безоплатної передачі тощо, Річні обороти по Дт субрах. 155, 901, 947 і рах. 23, 24 з Кт субрах.211,212

Залишок на кінець року

17

Довгострокові біологічні активи

Гр. 17 ряд. 1410 - 1415 = ряд. 1410 - 1415 (гр. 13 + гр. 14 + 15-11). 16)

Поточні біологічні активи

Гр. 17 ряд. 1420 - 1424 = ряд. 1420 - 1424 (гр. 13 + гр. 14 + 15-гр. 16)

Найменування графи

№ графи

Порядок заповнення

1

2

3

XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів

Вартість первісного визнання

3

У гр. 3 відображається вартість первісного визнання сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів рослинництва, тваринництва, рибальства в розрізі окремих видів продукції (активів).

Річний оборот по Дт рах. 21 і 27 з Кт рах. 23

Витрати, пов'язані з

біологічними

перетвореннями

4

У гр. 4 відображається сума витрат, пов'язаних з біологічними перетвореннями біологічних активів (у розрізі окремих видів сільгосппродукції та біологічних активів).

Річний оборот по Дт рах. 23 з Кт рах. 13, 20, 22, 27, 23, 63, 65, 66, 68, 91

Результат від первісного визнання:

дохід

5

У гр. 5 відображається додатна різниця між справедливою вартістю визнання сільськогосподарської продукції та біологічних активів (гр. 3) і сумою понесених витрат, пов'язаних з їх біологічними перетвореннями (гр. 4), у розрізі окремих видів продукції (активів).

Оборот по Кт субрах. 710

витрати

6

У гр. 6 відображається додатна різниця між сумою понесених витрат, пов'язаних з біологічними перетвореннями біологічних активів (гр. 4), і справедливою вартістю визнання сільськогосподарської продукції та біологічних активів (гр. 3).

Оборот по Дт субрах. 940

Уцінка

7

У гр. 7 відображається сума витрат, пов'язаних із знеціненням сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів.

Річний оборот по Дт субрах. 946 з Кт рах. 21, 27

Виручка від реалізації

8

У гр. 8 відображається сума виручки від реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів (за мінусом непрямих податків).

Річний оборот по Дт субрах. 701 з Кт субрах. 791

Собівартість реалізації

9

У гр. 9 відображається виробнича собівартість реалізованої сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів.

Річний оборот по Дт субрах. 791 з Кт субрах. 901

Фінансовий результат (прибуток +, збиток -) від:

реалізації

10

У гр. 10 відображається фінансовий результат від реалізації сільськогосподарської продукції, що визначається шляхом порівняння отриманого доходу від реалізації сільськогосподарської продукції та біологічних активів (без урахування непрямих податків) (гр. 8) та собівартості їх реалізації (гр. 9)

Первісного визнання та реалізації

11

Гр.11 Форми №5 = гр..5 – гр..6 – гр..7 + (-) гр.10