Методичні рекомендації до складання звіту про власний капітал (форма № 4)

Найменування

статті

Код рядка

№ графи

Дані для заповнення

Примітки

1

2

3

4

5

Залишок на початок року

010*

3

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 300 гр. 4

Сальдо на 01.01. п. р. по Кт рах. 40

Сума власного капіталу на початок року. Збиток (гр.. 8 Форми № 4), а також неоплачений та вилучений капітал (гр. 9 і 10 Форми № 4 відповідно) наводяться в дужках

і вираховуються при визначенні підсумкового показника по ряд. 010

4

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 310 гр. 4

Сальдо на 01.01.п р. по Кт рах. 41

5

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 320 гр. 4

Сальдо на 01.01.п р. по Кт субрах. 421, 422

6

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 330 гр. 4

Сальдо на 01.01.п. р. по Кт субрах. 423, 424,425

7

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 340 гр. 4

Сальдо на 01.01.п. р. по Кт рах. 43

8

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 350 гр. 4

Сальдо на 01.01.п. р. по Кт рах. 44

9

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 360 гр. 4

Сальдо на 01.01.п.р. по Кт рах. 46

10

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 370 гр. 4

Сальдо на 01.01.п. р. по Кт рах, 45

11

Форма № 1 на 31.12.м. p., ряд. 380 гр. 4

Ряд. 010 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) Форми № 4

*У разі якщо в підприємства не було операцій, що впливають на величину власного капіталу на початок звітного періоду (виправлення помилок, зміна облікової політики тощо), то значення гр. 3-11 ряд. 010 відповідають даним, наведеним у гр. 3 ряд. 300 - 380 Форми № 1 на 31 грудня поточного року.

Коригування:

Зміна облікової політики

020

3-7,

9, 10

Обороти по рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46

Суми

коригувань у зв’язку зі зміною облікової політики.

При цьому суми коригувань по дебету рахунків відображаються в дужках (вираховуються)

8

Оборот по Дт субрах. 441, 442 - Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6

Оборот по Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 - Кт субрах. 441,442

Виправлення

помилок

030

8

Оборот по Дт субрах. 441, 442 - Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 - Кт субрах. 441, 442

Суми коригувань по дебету рахунків

наводяться в дужках та вираховуються

3 - 10

Обороти по рах. 40, 41, 42, 43, 44, 45,46

У разі якщо виправлення помилки зачепило тільки нерозподілений прибуток підприємства, то в ряд. 030 Форми заповнюється лише гр. 8 Якщо виправлення помилки зачіпає дані по інших статтях власного капіталу, то у Зі заповнюються гр. 8 ряд. 030 і відповідні гр. 3 - 10

Інші зміни

040

3 - 10

Заповнюються аналогічно

ряд. 020 і 03

Суми коригувань, що ввійшли до ряд. 020 і 030

Скоригований залишок на початок року

050

3-10

Ряд. 010 + (-) ряд. 020 + (-) ряд. 030 + (-) ряд. 040 по відповідних графах

Залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань. Сальдо по Дт рах.45 і 46 наводиться в дужках

11

(гр. 3 + гр. 4 + гр. 5+ гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) ряд. 050 Форми № 4

Переоцінка активів :

Дооцінка основних засобів

060

6

Оборот по Дт рах. 10, 11 - Кт субрах. 423

Сума дооцінки балансової вартості основних засобів інших необоротних активів, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства

Уцінка основних засобів

070

6

Оборот по Дт субрах. 423 - Кт рах. 10, 11

Такою проводкою уцінка відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок.

Сума наводиться у дужках (вираховується)

Дооцінка

незавершеного

будівництва

080

6

Оборот по Дт 15 - Кт 423

Сума дооцінки вартості незавершеного будівництва, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства

Уцінка

незавершеного

будівництва

090

6

Оборот по Дт 423 - Кт 15

Такою проводкою уцінка відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок.

Сума наводиться в дужках (вираховується)

Дооцінка

нематеріальних

активів

100

6

Оборот по Дт 12 - Кт 423

Сума дооцінки нематеріальних активів, що збільшила додатковий капітал підприємства

Уцінка

нематеріальних

активів

110

6

Оборот по Дт 423 - Кт 12

Такою проводкою уцінка нематеріальних активів відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок, наводиться в дужках (вираховуєгься)

Вписуваний

рядок

120

6, 8

Оборот по Дт субрах. 423 - Кт рах. 44, а також по Дт субрах. 423 із Кт рах. 54

У вписуваному ряд.120 рекомендуємо відображати суму дооцінки, що списується до складу нерозподіленого прибутку (протягом року в сумі, пропорційній нарахованій амортизації, чи при вибутті необоротних активів). Ця сума відображається одночасно у гр.6 ряд.120 Форми № 4(від’ємне значення наводиться в дужках) і гр.8 ряд. 120 Форми №4 (додатне значення). Крім того, у цьому рядку відображається нарахування відстроченого податкового зобов’язання стосовно дооцінки

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

130

8

Форма № 2, ряд. 220 або ряд. 225 гр. 3

Сума чистого прибутку (збитку) з Форми № 2. При заповненні на підставі гр. 3 ряд. 225 Форми № 2 сума наводиться в дужках (вираховується)

Виплати

власникам

(дивіденди)

140

8

Оборот по Дт субрах. 443 - Кт субрах. 671

Відображається сума нарахованих дивідендів. Сума у гр. 8 ряд. 140 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується)

Спрямування прибутку до статутного капіталу

150

3, 8

Оборот по Дт субрах. 443 - Кт рах. 40

Сума відображається одночасно у гр.3 ряд.150 Форми № 4 (додатне значення) і у гр.8 ряд. 150 Форми №4 (сума наводиться в дужках)

Відрахування до

резервного

капіталу

160

7, 8

Оборот по Дт субрах. 443 - Кт рах. 43

Сума відображається одночасно у гр.7 ряд.160 Форми №4 (додатне значення) і у гр.8 ряд. 160 Форми №4 (сума наводиться в дужках)

Показники, включені до ряд. 150 і 160, відображають внутрішній перерозподіл капіталу, тому не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства.

Внески учасників:

Внески до капіталу

180

3,4, 5,9

Оборот по Дт рах. 46 - Кт рах. 40, 41 і субрах. 421, 422

Загальна сума внесків у гр. 9

ряд.180 Форми №4 наводиться в дужках (вираховується)

Погашення заборгованості з капіталу

190

9

Оборот по Кт рах. 46

Відображається погашена учасниками заборгованість за внесками

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

120

10

Оборот по Дт рах. 45 - Кт рах. 30, 31 і субрах. 672

Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (вираховується)

Перепродаж викуплених акцій (часток)

220

5,8, 10

Оборот по Дт рах. 30, 31, 44 і субрах. 421 - Кт рах. 45 і по Дт рах. 45 - Кт субрах. 421

У цьому рядку відображаються:

-виручка від перепродажу викуплених акцій (часток);

• збиток від продажу акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу і нерозподіленого прибутку;

• прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій.

Обороти по Дт рах.44 (гр.8), 45 (гр.10) і

субрах. 421 (гр.5) наводяться в дужках (вираховуються)

Анулювання викуплених акцій (часток)

230

3,5,8, 10

Обороти по Дт рах. 40, 44 і субрах. 421 - Кт рах. 45 і по Дт рах. 45 - Кт субрах. 421

У цьому рядку відображаються:

-зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток);

• збиток від анулювання акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу чи нерозподіленого прибутку;

• прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій.

Обороти по Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) та субрах. 421 (гр.5) наводяться в дужках і вираховуються

Вилучення частки в капітал

240

3,5,8, 10

Обороти по Дт рах. 40, субрах. 422, 443 - Кт рах. 45 і по Дт рах. 45 - Кт субрах. 422, 672

Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників.

Обороти по Дт рах. 40 (гр.3), 45 (гр. 10), субрах. 443 (гр. 8) і 442 (гр. 5) наводяться в дужках (вираховуються)

Зменшення номінальної вартості акцій

250

3,6

Обороти по Дт 40 - Кт субрах. 425, 672

Сума у гр. 3 ряд 250 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується)

Інші зміни в капіталі:

Списання

невідшкодованих

збитків

260

3, 4, 5, 6, 7, 8

Обороти по Дт рах. 40, 41, 42,43 - Кт субрах. 442

Суми у гр. 3-7 наводяться в дужках (вираховуються)

Безкоштовно отримані активи

270

6

Оборот по Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - Кт субрах. 424

Справедлива вартість безоплатно отриманих необоротних активів

Вписуваний

рядок

280

6,7

Дт субрах. 424, рах. 43 - Кт субрах. 641,671,745

У цьому рядку може бути відображено такі операції з власним капіталом:

-виплату дивідендів за привілейованими акціями;

-дохід за безоплатно отриманими необоротними активами;

-нарахування поточного податку на прибуток за справедливою вартістю безоплатно отриманого об’єкта основних засобів.

Суми у гр. 6 і 7 наводяться в дужках (вираховуються)

Разом змін в капіталі

290

3-11

Алгебрична сума ряд. 060 - 280 Форми № 4 по відповідних графах з урахуванням знаків («+», «-»)

Залишок на кінець року

300

3-11

Алгебрична сума ряд. 050 - 290 Форми № 4 по відповідних графах з урахуванням знаків («+», «-»)