Методичні рекомендації до складання балансу (форма №1)

Найменування рядка балансу

Код рядка

Джерело інформації для заповнення

Примітки

1

2

3

4

Актив балансу

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

Відображається вартість об’єктів, віднесених до складу нематеріальних активів відповідно до П(С)БО 8. У цій статті наводяться окремо:

залишкова вартість

010

Різниця між значеннями рядків 011 і 012

• залишкова вартість. Включається до підсумку балансу.

первісна вартість

011

Сальдо по Дт рах.12

• первісна (переоцінена) вартість. Не включається до підсумку балансу

накопичена амортизація

012

Сальдо по Кт субрах. 133

• нарахована в установленому порядку сума накопиченої амортизації (наводиться в дужках). Не включається до підсумку балансу

Незавершені капітальні інвестиції

020

Сальдо по Дт рах.15

Відображається вартість здійснюваних підприємством незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, та обладнання для монтажу). У цьому рядку забудовником відображаються також і авансові платежі для фінансування капітального будівництва

Основні засоби:

Відображається вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів та орендованих цілісних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів, отриманих у довірче управління, на праві господарського відання чи праві оперативного управління; вартість інших необоротних матеріальних активів. У цій статті наводяться окремо:

залишкова вартість

030

Різниця між значеннями рядків 031 і 032

• залишкова вартість. Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

031

Сальдо по Дт субрах.101 – 109 і рах.11

• первісна (переоцінена) вартість. Не включається до підсумку балансу

знос

032

Сальдо по Кт субрах. 131 і 132

• нарахована в установленому порядку сума зносу (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу

Довгострокові біологічні активи:

Відображається вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться відповідно до П(С)БО 30. У цій статті наводяться окремо:

справедлива (залишкова) вартість

035

Різниця між значеннями рядків 036 і 037

• залишкова вартість (якщо облік ведеться за первісною вартістю). Включається до підсумку Балансу

Сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165

• справедлива вартість (якщо облік ведеться за справедливою вартістю). Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

036

Сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166

• первісна (переоцінена) вартість. Не включається до підсумку Балансу

накопичена амортизація

037

Сальдо по Кт субрах.134

• нарахована в установленому порядку сума зносу (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу

У цій статті не відображається вартість довгострокових біологічних активів, у тому числі багаторічних насаджень, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облік таких активів ведеться на субрахунках 107 «Тварини» та 108 «Багаторічні насадження», а їх облікова вартість відображається в рядках 030 – 032 Форми №1

Довгострокові фінансові інвестиції:

Відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можливо вільно реалізувати в будь-який момент. У цій статті окремо виділяються фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

Сальдо по Дт субрах. 141

• фінансові інвестиції, що відповідно до П(С)БО обліковуються за методом участі у капіталі

інші фінансові інвестиції

045

Сальдо по Дт субрах. 142 і 143

• інші фінансові інвестиції (інвестиції пов’язаним і непов’язаним сторонам)

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

Сальдо по Дт субрах. 181, 182 і 183

Відображається дебіторська заборгованість фізичних та юридичних осіб, що не виникає під час нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. Наприклад:

- сума чистих інвестицій орендодавця у фінансову оренду, визначена відповідно до П(С)БО 14;

- довгострокова дебіторська заборгованість, забезпечена векселями;

- інша дебіторська заборгованість (наприклад, заборгованість працівників за виданими довгостроковими позиками тощо)

Інвестиційна нерухомість (вписувані рядки)

Відображається

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

055

Сальдо по Дт субрах.100

• справедлива вартість інвестиційної нерухомості ( якщо облік ведеться за справедливою вартістю). Включається до підсумку Балансу

Різниця між значеннями рядків 056 і 057

• залишкова вартість інвестиційної нерухомості (якщо облік ведеться за первісною вартістю)

первісна вартість інвестиційної нерухомості

056

Сальдо по Дт субрах.100

Відображається первісна вартість інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю. Не включається до підсумку Балансу

знос інвестиційної нерухомості

057

Сальдо по Кт субрах. 135

• Відображається сума зносу інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю. Показник наводиться в дужках і не включається до підсумку Балансу

Відстрочені податкові активи

060

Сальдо по Дт рах. 17

• Цю статтю заповнюють тільки ті сільськогосподарські підприємства,які платниками податку на прибуток. Відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах у результаті тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Гудвіл (вписуваний рядок)

065

Сальдо по Дт рах.19

Відображається величина гудвілу, що виник у результаті придбання підприємства, визначеного відповідно до П(С)БО 19

Інші необоротні активи

070

Сальдо по Дт субрах. 184

Відображаються суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «необоротні активи» Балансу

Усього за розділом І

080

Сума значень рядків: ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 045 + ряд. 050 + ряд. 055 + ряд. 060 + ряд. 065 + ряд. 070

ІІ. Оборотні активи

Запаси:

Виробничі запаси

100

Сальдо по Дт рах. 20 і рах. 22

Відображається вартість запасів, МШП, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів та комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання під час нормального операційного циклу

Поточні біологічні активи

110

Сальдо по Дт. рах.21

Відображається вартість поточних біологічних активів тваринництва ( дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі; птиця; звірі; кролі; дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації; молодняк тварин га вирощування та відгодівлі) в оцінці за справедливою або первісною вартістю, а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться за П(С)БО 30

Незавершене виробництво

120

Сальдо по Дт рах.23

Відображаються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва та валова заборгованість замовників за будівельними контрактами

Готова продукція

130

Сальдо по Дт рах.26 і рах.27

Відображаються запаси виробів на складі, обробку яких завершено та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані відповідно до умов договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, що не відповідає наведеним вимогам (крім браку), і роботи, не прийняті замовником, наводяться у складі незавершеного виробництва (рядок 120)

Товари

140

Згорнуте сальдо по Дт рах.28 без урахування субрах.286 (сальдо по Дт субрах.281-284 за вирахуванням сальдо по Кт субрах.285)

Відображається вартість придбаних підприємством для подальшого продажу товарів без суми торгових націнок

Векселі одержані

150

Сальдо по Дт рах.34

Відображається забезпечена векселями заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи, надані послуги. Показник дебіторської заборгованості у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводиться в балансі за чистою реалізаційною вартістю

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

Відображається дебіторська заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи чи послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселем, - рядок 150). У цій статті наводяться окремо:

чиста реалізаційна вартість

160

Різниця значень рядків 161 і 162

• чиста реалізаційна вартість. Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

161

Сальдо по Дт рах.36

• дебіторська заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи, послуги. Не включається до підсумку Балансу

резерв сумнівних боргів

162

Сальдо по Кт рах.38 (у частині, що стосується заборгованості за товари, роботи і послуги)

• резерв сумнівних боргів щодо заборгованості за надані продукцію, товари, роботи і послуги (наводиться у дужках). Не включається до підсумку Балансу

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

Сальдо по Дт субрах. 641 і субрах. 642

Відображається дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

за виданими авансами

180

Сальдо по Дт субрах.371

Відображається сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок майбутніх платежів

з нарахованих доходів

190

Сальдо по Дт субрах.373

Відображається сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню

із внутрішніх розрахунків

200

Сальдо по Дт субрах.682 і субрах.683

Відображається заборгованість пов’язаних сторін і дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо по Дт субрах. 372, субрах.374 – 377, субрах. 685, рах.65, рах.66

Відображається дебіторська заборгованість, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів. Показники дебіторської заборгованості у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводяться у Балансі за чистою реалізаційною вартістю

Поточні фінансові інвестиції

220

Сальдо по Дт субрах.352

Відображаються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можна вільно реалізувати у будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентом грошових коштів, рядки 230 і 240)

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які може бути використано для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи. У цій статті окремо наводяться:

в національній валюті

230

Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351

• у національній валюті. Включається до підсумку Балансу

у тому числі в касі

231

Сальдо по Дт субрах301

• зазначається сума наявної у касі підприємства готівки ( у тому числі з рядка 230). Не включається до підсумку Балансу

в іноземній валюті

240

Сальдо по Дт субрах.312, 314, 334, 351

• в іноземній валюті. Включається до підсумку Балансу

Інші оборотні активи

250

Сальдо по Дт субрах.331, 332, 643,644

Відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи» Балансу, зокрема:

• вартість грошових документів (поштових марок, оплачених проїзних документів, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів та будинків відпочинку) в національній валюті;

• вартість грошових документів в іноземній валюті;

• суми податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ

Усього за розділом ІІ

260

• Сума значень ряд.100 + ряд.110 + ряд.120 + ряд. 130 + ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

Сальдо по Дт рах.39

Відображаються витрати, понесені протягом поточного чи попередніх звітних років, але належать до наступних звітних періодів

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Сальдо по Дт субрах.286

Відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275

І. Власний капітал

Статутний капітал

300

Сальдо по Кт рах.40

Наводиться зафіксована в засновницьких документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачено фіксованої суми статутного капіталу у цій статті відображають суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства

Пайовий капітал

310

Сальдо по Кт рах.41

Наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена засновницькими документами

Додатковий вкладений капітал

320

Сальдо по Кт субрах.421

Акціонерними товариствами показується сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість.

Сальдо по Кт субрах.422

Інші підприємства відображають у цій статті суму вкладеного засновниками капіталу понад статутний капітал

Інший додатковий капітал

330

Сальдо по Кт субрах.423 -426

Відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів та інші види додаткового капіталу

Резервний капітал

340

Сальдо по Кт рах.43

Наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо по Кт субрах.441 (сальдо по Дт субрах.422)

Відображається або сума нерозподіленого прибутку, або сума непокритого збитку. На кінець року наводиться кінцеве сальдо по рах.44 після реформування балансу (закриття рах.79 і субрах.443). При цьому сума непокритого збитку наводиться в дужках і враховується при визначенні підсумку власного капіталу

Неоплачений капітал

360

Сальдо по Дт рах.46

Відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Вилучений капітал

370

Сальдо по Дт рах.45

Господарськими товариствами відображається фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і вираховується при визначені підсумку власного капіталу

Усього за розділом І

380

Результат таких дій: ряд.300 + ряд.310 + ряд. 320 + ряд.330 + ряд.340 + ряд.350 (прибуток) (- ряд.350 (збиток)) – ряд.360 – ряд.370

ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

Сальдо по Кт субрах.471, 472, 477

Відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток тощо), величину яких на дату складання Балансу може бути визначено тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок

Інші забезпечення

410

Сальдо по Кт субрах.473, 474, 478

Відображаються нараховані у звітному періоді майбутні виплати і платежі (гарантійні зобов’язання тощо), величину яких на дату балансу може бути визначено тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок

Вписуваний рядок (технічні резерви, резерви зі стархування життя)

415

Сальдо по Кт субрах.491 і субрах.492

У цьому рядку наводяться суми страхових резервів підприємствами, що відповідно до законодавства є страховиками

Вписуваний рядок (частка пере страховиків у технічних резервах, у резервах зі страхування життя)

416

Сальдо по Дт субрах. 493 і субрах.494

Зазначається у дужках сума часток пере страховиків у страховиків у страхових резервах. До підсумку балансу включається різниця між ряд.415 2 ряд.416

Вписуваний рядок (забезпечення призового фонду)

417

Сальдо по Кт субрах.475

Підприємства, що здійснюють діяльність із проведення лотерей на території України, наводять залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї відповідно до оприлюднених умов її випуску та проведення, зменшений на розмір джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї

Вписуваний рядок (резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї)

418

Сальдо по Кт субрах.476

Наводиться залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі в лотереї

Цільове фінансування

420

Сальдо по Кт рах.48

Відображаються залишки коштів цільового фінансування та цільових надходжень, отриманих з бюджету й інших джерел у вигляді субсидій, асигнувань з бюджету та позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних та юридичних осіб і умови за якими ще не виконано підприємством

Усього за розділом ІІ

430

Сума значень рядків: ряд. 440 + ряд.450 + ряд.460 + ряд.470

• ІІІ. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

Сальдо по Кт субрах.501, 502, 503, 504

Відображається сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, що не є поточними зобов’язаннями

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

Сальдо по Кт субрах.505 і 506 (у частині зобов’язань за процентними позиками), рах.51, 52

Наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язань із залученням позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Відстрочені податкові зобов’язання

460

Сальдо по Кт рах.54

Відображається сума податків на прибуток, що підлягають сплаті, в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки

Інші довгострокові зобов’язання

470

Сальдо по Кт субрах.505 і 507 ( у частині зобов’язань за безпроцентними позиками), рах.53, 55

Відображається сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу «Довгострокові зобов’язання»

Усього за розділом ІІІ

480

Сума значень рядків: ряд.440 + ряд.450 + ряд.460 + ряд.470

ІV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо по Кт рах.60

Відображається сума поточних зобов’язань підприємств перед банками за отриманими від них позиками

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

Сальдо по Кт рах.61

Відображається сума довгострокових зобов’язань, що підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Векселі видані

520

Сальдо по Кт рах.62

Відображається сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі в забезпечення поставок товарів (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо по Кт рах.63

Відображається сума заборгованості постачальниками та підрядниками за матеріальні цінності, виконанні роботи і отримані послуги ( крім заборгованості, забезпеченої векселем – ряд.520)

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

Сальдо по Кт субрах.681

Відображається сума авансів, отриманих від інших осіб у рахунок подальших поставок продукції, виконання робіт (послуг)

з бюджетом

550

Сальдо по Кт субрах.641 і 642

Відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

з позабюджетних платежів

560

Сальдо по Кт субрах.685 (у частині платежів до позабюджетних фондів)

Відображається заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством

зі страхування

570

Сальдо по Кт рах.65

Відображається сума заборгованості за відрахуваннями на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

з оплати праці

580

Сальдо по Кт рах.66

Відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

з учасниками

590

Сальдо по Кт рах.67

Відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо), із виплатами за користуванням майном (земельним і майновим паєм) та виплатами у зв’язку з отриманням належної учаснику (засновнику), що вибув, частини активів підприємства

із внутрішніх розрахунків

600

Сальдо по Кт субрах.682 і 683

Відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість за внутрішньовідомчими розрахунками (наприклад, заборгованість за розрахунками з виробничими одиницями та господарствами, виділеними на окремий баланс, щодо взаємного відпуску матеріальних цінностей; реалізації продукції, робіт, послуг; передачі витрат загально управлінської діяльності; виплати заробітної плати працівникам цих господарств)

Вписуваний рядок (зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу)

605

Сальдо по Кт субрах.680

Відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу, що визначаються відповідно до П(С)БО 27

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо по Кт субрах.372, 643, 644, 684, 685 (крім платежів до позабюджетних фондів)

Відображаються суми зобов’язань, які не може бути включено до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання». У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунку 644 «Податковий кредит» і сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами. Крім того, у цьому рядку відображається кредиторська заборгованість перед підзвітними особами, за нарахованими відсотками та інша неврахована в решті статей пасиву Балансу кредиторська заборгованість

Усього за розділом ІV

620

Сума значень рядків: ряд.500 + ряд.510 + ряд.520 + ряд.530 + ряд.540 + ряд.550 + ряд.560 + ряд.570 + ряд.580 + ряд.590 + ряд.600 + ряд.610

V. Доходи майбутніх періодів

630

Сальдо по Кт рах.69

Відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, що належать до наступних звітних періодів

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд.380 + ряд.430 + ряд.480 + ряд.620 + ряд.630