Основы знаний информационных технологий и навыков, необходимых аудиторам для выполнения ими своих функций

Предисловие

Информационные технологии (ИТ) очень распространены в мире бизнеса. Знание их обязательно для аудиторов.

Настоящее руководство было разработано Комитетом по образованию Комиссии по торговле и развитию ООН для обеспечения руководства организациям-участникам в будущем по разработке программ для повышения компетентности настоящих и будущих участников в вопросах информационных технологий. Оно составлено с учетом различия знаний, необходимых для выполнения аудитором ключевых функций в области информационных технологий и различиями потребностей до и после приобретения квалификации.

Комитет признает, что организации-участницы будут адаптировать различные подходы к образованию в области ИТ к своим собственным ситуациям. Некоторым это удастся лучше, другим меньше. Признавая, что будущем развитие в сфере ИТ может происходить быстрее, чем профессия будет их усваивать, комитет рекомендует каждой организации-участнице проводить обзор Руководства своевременно и рассматривать наилучшие способы выполнения рекомендаций, изложенных в нем.

Комитет осознает, что организации-участницы работают в разных условиях и располагают разными ресурсами и что внедрение программ по образованию по ИТ требует существенных затрат. Он также хотел бы напомнить пользователям, что в этой сфере существует огромный потенциал для сотрудничества между организациями участницами, что позволит избежать дублирования затрат на разработку.

ИТ находятся в состоянии постоянных изменений и развития. Комитет намерен проводить обзоры настоящего руководства раз в два года с учетом главных изменений, происшедших в сфере информационных технологий и их пользователей. Комитет призывает пользователей настоящего Руководства обращаться с комментариями и предложениями.

Введение

1. Информационная технология играет первостепенную роль в поддержке деятельности коммерческих и некоммерческих организаций. Аудиторы помимо широкого использования различных типов информационных технологий, часто выполняют важные управленческие, консультативные, оценочные функции в связи адаптацией и использованием информационных технологий в организациях всех типов и размерах.

2. Термин “информационная технология” или ИТ, в том значении, в котором она используется в настоящем руководстве, подразумевает техническое обеспечение и программные продукты, процессы операций и управления информационными системами, навыки, необходимые для применения этих продуктов и процессов при решении задачи развития информационной продукции и информационных систем, управления и контроля.

3. Общество ожидает, что аудиторы, принимающие условия контракта или рода деятельности имеют необходимый уровень знаний и могут применять их для решения практических проблем. Профессия бухгалтера в целом обязана гарантии, что кандидаты в участники обладают необходимой широтой и глубиной знаний и навыков, и что отдача профессии бухгалтера зависит от успеха выполнения данного обязательства. Кроме того, профессия бухгалтера несет обязательство гарантии, что после приобретения квалификации участники будут находиться в курсе соответствующих изменений посредством продолжающегося профессионального образования.

4. Знания и навыки, требуемые от аудитора, включают в себя разнообразные важные сферы. ИТ являются ключевой компетенцией аудиторы и требует особого внимания из-за их стремительного роста и стремительных изменений.

5. Изложенные ниже тенденции ИТ заслуживают особого внимания:

• доступность мощного и недорогого технического обеспечения,

• доступность мощных, недорогих, и относительно простых в применении программных продуктов с графическими интерфейсами,

• смена заказных приспособленных систем программными продуктами,

• новые базы получения данных и технологии их хранения, ведущие к увеличению компьютеризации данных/информации в текстовом, графическом, аудио и видео форматах и усилению использования мультимедийных подходов при управлении, представлении и сообщении информации,

• повышение доступности компьютерных данных для доступа в реальном или отсроченном времени как через местный так и удаленный доступ,

• смена универсальных ЭВМ маленькими компьютерами, использующимися отдельно или как часть сети по обмену информацией или совместного (кооперативного) вычисления,

• сходимость информации и передача технологий, возрастающее использование сетей для связи специалистов, внутри организационные и внешне организационные системные средства связи, такие как электронная почта (e-mail) и Интернет, системы обработки операций, такие как обмен электронными данными (ОЭД) и системы передачи электронных фондов (СПЭФ),

• массовый маркетинг и распределение продуктов ИТ и услуг, таких как компьютеры, пред упакованные программные продукты, услуги данных он-лайн, электронная почта и финансовые услуги,

• уменьшение барьеров при использовании систем, поощрение к широкому использование информационных систем в коммерческих и некоммерческих организациях всех размеров в целях бухгалтерского учета, более широкого управления, стратегических целей и возрастающей роли компьютера для конечного пользователя,

• широкое использование информационных технологий, таких как компьютерный дизайн, производство при помощи компьютеров, (CAD/CAM), имиджевые компьютерные системы, исполнительные информационные системы (EIS), и электронные системы (EMS),

• новая техника совершенствования систем, основанная на технологиях, близких к информационным, таких как инженерия компьютерных продуктов (CASE), объектное программирование и технологии потока операций,

• продолжающееся развитие систем поддержки интеллекта с привлечением экспертных систем, сетей, интеллектуальных устройств, и других средств для решения проблем,

• новые подходы бизнес ре-инженерии, основанные на эффективной интеграции информационных технологий и бизнес процессов.

6. Рост и изменения, вызванные перечисленными тенденциями, создали ряд важных условий, с которыми должна считаться профессия бухгалтера:

• Информационные технологии влияют на образ работы организаций. В некоторых случаях произошли коренные изменения. Пока продолжает существовать необходимость в практике дизайна бизнес систем и эффективному финансовому и управленческому контролю, будут происходить вынужденные изменения в процессах бизнес планирования и дизайна, а также требований, относящихся к внутреннему контролю, из-за изменений информационных технологий. Традиционно аудиторам доверялись задания оценки инвестиций в бизнес системы, оценки дизайна бизнес системы, составления отчетности о потенциальных недостатках. Все больше развертывание информационных технологий поддерживается экстенсивной организационной реструктуризацией, связанной с этими технологиями. Для обеспечения отдачи профессии и способности поддержки инициативы внедрения новых информационных технологий, компетентность аудитора должна достигаться и улучшаться таким образом, чтобы обеспечить доверие и уверенность в профессиональных организациях по бухгалтерскому учету.

• Информационные технологии меняют характер и экономику бухгалтерской деятельности. Планы, относящиеся к профессиональному росту, и связанные с ним системы подготовки должны быть основаны на реалистическом восприятии меняющегося характера бухгалтерского учета, меняющейся роли бухгалтера в предоставлении услуг бизнесу, правительству и обществу в целом, знаний и навыков, необходимых для будущего успеха аудитора. Некоторые навыки ИТ, такие как работа с электронными таблицами, сейчас являются обязательными для аудитора и профессиональные организации должны гарантировать, что кандидаты обладают основными навыками ИТ перед получением квалификации участника этого профессионального органа. Кроме того, поскольку все больше аудиторов привлекаются к предоставлению услуг, связанных с консультациями и оценкой ИТ технологий, важно, чтобы аудиторские организации обеспечивали качество и отдачу этих услуг посредством требований, предъявляемых до и после приобретения квалификации.

• Информационные технологии меняют условия конкуренции, в которой участвуют аудиторы. Информационные технологии уменьшают сферы, которые до недавнего времени являлись исключительными доминантами аудиторов или снижают их экономическую привлекательность. Например:

• Развитие бухгалтерского учета и бухгалтерских систем до недавнего времени являлось исключительной прерогативой аудитора. Сегодня недорогие, легкие в обращении и мощные пред-упакованные программы бухгалтерского учета снижают спрос на такой вид деятельности и лишают аудиторов возможности предложения услуг такого рода. В то же время увеличивается спрос на профессионалов, способных комбинировать навыки бизнеса и ИТ в целях оказания помощи организациям в структуризации их систем для эффективной поддержки первоочередных целей и видов деятельности.

• Налоговое планирование и подготовка возврата налогов традиционно являлась важным видом деятельности многих аудиторов. Сегодня недорогие, простые в использовании и мощные программы снизили спрос на услуги подготовки возврата налогов. Профессиональная экспертиза налогового планирования, которая раньше являлась исключительной прерогативой отдельных практиков, теперь все чаще проводится при помощи компьютерных пакетов, уменьшая спрос на услуги такого рода.

• В прошлом существовала потребность в большом количестве бухгалтеров, занимающихся внутренним и внешним аудитом для подтверждения и отслеживания документов, выполнения различных анализов и документального оформления аудиторской работы. Сегодня благодаря компьютеризации записей, относящихся к бизнесу и доступности компьютерных инструментов, помогающих проведению аудита, такие виды деятельности можно выполнять быстрее и тщательнее с помощью компьютерных инструментов, снижая спрос на такой вид деятельности.

7. Изменения ИТ открыли много новых возможностей для аудиторов в таких сферах как информационные разработки, управление информационными системами, услуги по предоставлению бизнес консультаций и оценке систем. Например:

• информационные разработки: традиционно аудиторы осуществляли информационную поддержку менеджмента при принятии решений. С развитием новых информационных технологий и увеличением числа источников и средств получения информации, аудиторы могут предоставлять больше информации для принятия специфических управленческих решений или помочь в отборе важной информации из всего потока доступной сегодня, потенциально полезной информации. Одной из предпосылок роста таких услуг является необходимость расширения перспектив аудитора за рамки традиционного фокусирования на бухгалтерской информации.

10. Тем не менее очевидно, что ИТ фундаментально меняют профессиональную деятельность бухгалтера независимо от доминирующего вида работ или выполняемой роли. Соответственно, организации аудиторов во всем мире должны учитывать эти изменения, проводя образовательный процесс, включая основы важных концепций и навыков ИТ в программы образования до приобретения квалификации, приобретения опыта работы до приобретения квалификации и профессионального образования как в работе общей направленности, так и при специализации.

Основные идеи настоящего руководства

Сферы деятельности

11. Профессию бухгалтера отличает разносторонность. Ее представители работают в различных сферах, таких как:

• отрасли промышленности и коммерция,

• общественная практика,

• общественный сектор (государственные и некоммерческие организации)

12. Настоящее Руководство имеет цель найти применение во всех профессиональных сферах деятельности. Применение организационных рамок вокруг функций, изложенных в следующем разделе, обеспечивает достаточно широкие рамки для удовлетворения потребностей всех трех сфер, перечисленных выше.

Роли

13. Работая в любой из профессиональных сфер, аудитор может выполнять разнообразные роли, такие как:

• пользователь,

• финансовый менеджер (бухгалтер, контролер),

• дизайнер финансовых информационных систем (член группы дизайна бизнес системы или выполняющей специальное задание, производитель финансовой информации, аналитик),

• внутренний финансовый или операционный аудитор,

• внешний “советник” (бухгалтер, аудитор, налоговый практик, консультант, практик по неплатежеспособности).

14. В разных условиях будет меняться специфика потребностей и возможностей, однако, многие аспекты ИТ имеют общий характер и желательно определить некоторые общие элементы основы образования, которые будут подходить для всех аудиторов.

15. Настоящее Руководство устанавливает рамки организации образования, ориентированного на ИТ, для аудиторов и основные сферы знания и навыков, которые должны быть изучены. Настоящее Руководство определяет требования по образованию в вопросах ИТ для аудиторов, разделяя их на пять основных секций:

• общие требования по ИТ,

• бухгалтер как пользователь информационными технологиями,

• бухгалтер как менеджер информационных систем,

• бухгалтер как дизайнер информационных систем, (индивидуальная или групповая работа),

• бухгалтер как оценщик информационных систем.

16. Хотя четыре широких роли пользователя, менеджера, дизайнера и оценщика не так специфичны, как области, в которых действительно работают аудиторы, они представляют ключевые элементы знания и навыков, требуемых от аудиторов, и обеспечивают целесообразную основу, на которой может быть организован подход к образованию.

17. Требования по образованию могут рассматриваться как составляющие блоки, в том смысле, что общие требования по образованию в вопросах ИТ, формируют основу требований по образованию, ориентированного на пользователя, и в свою очередь формируют основу, требований по образованию, связанных с другими ролями аудитора. Кроме этого, требования по образованию, относящиеся к ролям пользователя, менеджера, дизайнера и оценщика, могут рассматриваться как составляющие друг друга, так как роль аудитора-дизайнера может быть усилена навыками и знаниями, приобретенными при комбинации ролей пользователя и дизайнера, а роль аудитора-оценщика может быть усилена навыками, наработанными в процессе совершенствования ролей пользователя, дизайнера и менеджера. Таким образом, совершенствующийся специалист в вопросах управленческого бухгалтерского учета будет руководствоваться частями настоящего Руководства, относящимися к общим требованиям по ИТ, образовательным требованиям, ориентированным на пользователя, и образовательным требованиям, относящимся к роли оценщика.

18. Признано, что может выполнять более одной из перечисленных ролей в данный период времени на протяжении всей трудовой деятельности.