7. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути.

Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 «Касса организации» субсчета 1,2,3 для учета операций по кассе организации, операционной кассе и денежных документов соответственно.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Учет переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути» - здесь учитываются денежные средства, принадлежащие организации, но находящиеся «в пути» - например, инкассированная выручка. В тот промежуток времени, когда фактически эта сумма не находится в кассе и не зачислена на расчетный счет организация учитывает её на сч. 57.

По дебету счета учитывается сумма средств в пути, по кредиту – их зачисление на расчетный счет.

8. Учет денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах.

Учет денежных средств на расчетных счетах в банке ведется по счету 51 «Расчетный счет», по дебету отражается поступление (зачисление средств), по кредиту – их списание. Операции по расчетному счету производятся на основании платежных поручений, подтверждается выписками банка. Форма п/п – установлена, форма выписки – не установлена, разрабатывается банком самостоятельно исходя из требований к содержательной части.

Расчетный счет используется для совершения текущих расчетных операций, аналитический учет ведется по открытым счетам организации в банке.

Специальные счета в банке учитываются по счету 55 «Специальные счета в банке», к которому открываются субсчета:

55-1 «Аккредитивы» - здесь учитываются открытые в банке аккредитивы для погашения обязательств. Зачисление производится со счета 51 «Расчетный счет», может быть использован в расчетах с поставщиками и кредиторами. Аналитический учет ведется по аккредитивам.

55-2 «Чековые книжки» - здесь учитываются чеки в книжке организации, зачислении производится с кредита счета 51, используется для расчетов, при обналичивании чеков происходит списание со счета. Аналитический учет ведется по чековым книжкам организации.

55-3 «Депозиты» - здесь учитываются средства в депозитах организации, используется как вложения средств. Учет ведется по открытым депозитам в банке.

Возврат неиспользованных чеков, средств в аккредитивах и депозитов производится списанием с кредита счета 55 в дебет счета 51.

Подтверждающими документами служат выписки банка.

Счета корреспондируют со счетами учета расчетов: 60 - с поставщиками, 76 - прочими дебиторами и кредиторами, 62 – покупатели и заказчики.