Вправи для виконання

Вправа 1.

Вихідні дані:

Види продукції	Зарплата виробничих працівників, грн.	Загальновиробничі витрати, грн.
Дивани	100 000	200 000
Столи	150 000	250 000
Шафи	250 000	350 000
Всього:		800 000

Завдання :

1)перевірити розподіл загальновиробничих витрат між видами продукції;

2) скласти бухгалтерські проводки.

Тема 09. Контроль і ревізія власного капіталу

План

1.Контроль і ревізія пайового, додаткового та резервного капіталу.

2.Контроль і ревізія резервів та коштів цільового фінансування.

Мета:вивчити завдання, джерела інформації, методичні прийоми та послідовність ревізії пайового, додаткового та резервного капіталу, резервів та коштів цільового фінансування.

Рекомендовані джерела інформації

Л-6,с.436-440;

Л-8,с.214-217;

Л-9,с.172-176.

М етоди виконання і форми самостійної роботи

1. Ознайомитись з навчальним матеріалом та розробити

конспект відповідно до плану.

2. Виконати письмово вправи № 1-3.

3.Дати відповіді на питання для самоконтролю (усно).

Після опрацювання теми студент повинен:

знати: завдання, джерела інформації та послідовність ревізії пайового, додаткового

та резервного капіталу, резервів та коштів цільового фінансування;

вміти: знаходити головне в прочитаному тексті, характеризувати послідовність

проведення ревізії, аналізувати господарські операції, зазначати суть

виявлених порушень.

Форми контролю:

• Усне вибіркове опитування.

• Включення питань до самостійної і модульної контрольної роботи.

• Перевірка конспектів в кінці модуля.

Завдання і питання для самоконтролю

1.Назвіть складові власного капіталу.Дайте їх характеристику.

2.Які джерела інформації та завдання ревізії пайового, додаткового та резервного

капіталу?

3.Яка послідовність проведення ревізії пайового, додаткового та резервного

капіталу?

4.Які джерела інформації та завдання ревізії резервів та коштів цільового

фінансування?

5.На які цілі використовуються кошти цільового фінансування?

6.Яка послідовність проведення ревізії резервів та коштів цільового фінансування?

Основні теоретичні відомості

1.Контроль і ревізія пайового, додаткового та резервного капіталу.

Власний капітал - це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування зобов'язань.Перевірка операцій по формуванню й зміні величини влас­ного капіталу здійснюється в розрізі складових його елементів. Загальними джерелами ревізії власного капіталу й ре­зервів є журнал №7 та аналітичні відомості до нього, розра­хунки й довідки бухгалтерії по формуванню різних фондів і резервів підприємства, розпорядницькі документи, протоколи зборів засновників.

Пайовий капітал – це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами.

Дані про “Пайовий капітал” використовуються кредитними спілками, колективними підприємствами, підприємствами спо­живчої кооперації тощо, в яких частина власного капіталу формується у вигляді пайових внесків. Джерелами формування пайового капіталу є обов'язкові та додаткові пайові внески, які надходять від індивідуальних та колективних членів акціонерного товариства.

Загальними зборами пайовиків визначаються розміри обо­в'язкових пайових внесків, виходячи із потреби у власних оборотних коштах. Поверненню пайовикам підлягають обов'яз­кові пайові внески при вибутті з числа членів даного підприємства або при ліквідації підприємства. Сума, що підлягає поверненню, визначається з урахуванням боргових зобов'язань підприємства та його фінансового стану.

Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборот­них засобів підприємств, на яких воно розпайоване (приватні орендні підприємства, акціонерні товариства, спілки власників тощо) призна­чено рахунок 41 “Пайовий капітал”.

В процесі ревізії досліджують статутні доку­менти, в яких вказується величина пайового капіталу, що складається із внесків засновників (пайових внесків). Досліджується також форма внесків (гроші, майно, нематеріальні активи).

Ревізор зобов'язаний установити своєчасність і повноту фактичного внесення учасниками належних внесків. Оскільки внески засновників повинні бути вкладені протягом року з мо­менту організації суб'єкта підприємницької діяльності, не­обхідно

зіставити дату надходження коштів на підприємство й дату реєстрації об'єкта контролю в органах державного уп­равління. Необхідну інформацію про факти внесення заснов­никами належних часток ревізор одержує з аналітичних регістрів по рахунках №41 "Пайовий капітал", №46 "Неоплачений капітал" й №67 "Розрахунки з учасниками" у розрізі кожного засновника, а та­кож з журналу реєстрації господарських операцій.

Фактичний контроль наявності внесених засновниками коштів покликаний підтвердити вірогідність даних про вели­чину пайового капіталу.

Потім перевіряючі контролюють своєчасність і пра­вильність формування додаткового капіталу. У цьому випадку перевірці піддається інформація про суму перевищення реаль­ної вартості акцій над їхньою номінальною вартістю (емісійний дохід), дооцінки активів підприємства або їхнього безоплатного одержання від фізичних або юридичних осіб.

Рахунок 42 “Додатковий капітал” призначений для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих доку­ментів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Створюється резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25% статутного капіталу. Щорічні відрахування на поповнення резервного капіталу передбачаються установчими документами та здійснюються за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості. Призначається резервний капітал на покриття непередба­чених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів резервного капі­талу переходять на наступний рік.

Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створе­ного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. Джерела утворення та використання резервного капіталу перевіряють за їх видами та напрямами використання, що відображаються в аналітичному обліку.