- •Передмова
- •Тематичний план
- •Теми для самостійного вивчення
- •Критерії оцінювання:
- •Модуль 1
- •Тема 01. Господарський контроль в Україні: стан, сутність, перспективи План
- •Теми рефератів:
- •Після опрацювання теми студент повинен:
- •Форми контролю:
- •Основні теоретичні відомості
- •1. Етапи розвитку господарського контролю.
- •2.Кадрове забезпечення контрольної діяльності.
- •3. Принципи господарського контролю.
- •Загальні
- •Часткові
- •4.Внутрішньогосподарський контроль, його функції.
- •5.Контроль в умовах таємниці.
- •Тема 02. Організація і планування контрольно-
- •Теми рефератів:
- •1.В чому полягає сутність ревізії?
- •1.Предмет, об’єкти і принципи ревізії.
- •2.Сутність ревізій, що проводяться за зверненням правоохоронних органів.
- •3.Способи ревізійного дослідження господарських операцій.
- •4.Порівняння операцій, відображених в облікових регістрах, із записами
- •5.Перевірка об'єктивної можливості здійснення господарських операцій,
- •4.Тактичні прийоми отримання пояснень.
- •11) Створення ревізором уявлення про знання деталей факту, що розглядається.
- •12) Повторність отримання пояснень.
- •5.Аналіз та оцінка матеріалів ревізії.
- •6.Види юридичної відповідальності.
- •Адміністративна та дисциплінарна відповідальності.
- •Тема 03. Контроль і ревізія грошових коштів та
- •1. Дотримання умов збереження готівки.
- •2. Ревізія коштів в дорозі.
- •1.Які умови збереження готівки в касі?
- •1.Дотримання умов збереження готівки
- •2.Ревізія коштів в дорозі.
- •Тема 04. Контроль і ревізія розрахункових операцій
- •1.Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
- •2. Контроль і ревізія розрахунків з іншими дебіторами.
- •1.Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
- •2. Контроль і ревізія розрахунків з іншими дебіторами.
- •В прави для виконання
- •На вимогу судово-слідчих органів у другому кварталі цього року на ват “Граніт” проведено інвентиризацію. Інвентиризаційною комісією встановлено
- •Тема 05. Контроль і ревізія основних засобів та нематеріальних активів План
- •1. Контроль правильності нарахування амортизації основних засобів.
- •2. Контроль і ревізія інших необоротних матеріальних активів.
- •3. Перевірка правильності ведення обліку витрат на капітальне будівництво.
- •Питання для самоконтролю
- •1.Які джерела та послідовність ревізії інших необоротних матеріальних активів?
- •1.Контроль правильності нарахування амортизації основних засобів.
- •2. Контроль і ревізія інших необоротних матеріальних активів.
- •В прави для виконання
- •При інвентиризації основних засобів на ват “Оріон” було встановлено недостачу офісних меблів.
- •Тема 05. Контроль і ревізія основних засобів та 44
- •Тема 06. Контроль і ревізія матеріальних запасів
- •1.Перевірка оцінки матеріальних запасів.
- •2.Контроль і ревізія малоцінних та швидкозношувальних предметів.
- •Після опрацювання теми студент повинен:
- •1.Які джерела та послідовність ревізії мшп?
- •1.Перевірка оцінки матеріальних запасів.
- •2.Контроль і ревізія малоцінних та швидкозношувальних предметів.
- •Вправа 2
- •Модуль 3
- •Тема 07. Контроль і ревізія трудових ресурсів і викори-
- •1.Перевірка дотримання трудової дисципліни і використання робочого часу.
- •2. Перевірка дотримання встановлених норм погодинної, відрядної оплати праці, оплати за сумісництвом.
- •Питання для самоконтролю
- •1.Які джерела інформації та завдання ревізії дотримання трудової дисципліни і використання робочого часу ?
- •Основні теоретичні відомості
- •2. Перевірка дотримання встановлених норм погодинної, відрядної оплати праці, оплати за сумісництвом.
- •Тема 08. Контроль і ревізія собівартості продукції та її реалізації
- •1.Перевірка виконання договірних відносин з покупцями.
- •2.Контроль і ревізія загальновиробничих і адміністративних витрат.
- •Форми контролю:
- •1.Які джерела інформації та завдання ревізії перевірки виконання договірних відносин з покупцями ?
- •2.Які показники характеризують стан виконання договірних відносин з покупцями ?
- •Основні теоретичні відомості
- •1.Перевірка виконання договірних відносин з покупцями.
- •Етапи перевірки виконання договірних зозобов’язань
- •2.Контроль і ревізія загальновиробничих і адміністративних витрат.
- •Вправи для виконання
- •Тема 09. Контроль і ревізія власного капіталу
- •1.Контроль і ревізія пайового, додаткового та резервного капіталу.
- •2.Контроль і ревізія резервів та коштів цільового фінансування.
- •Форми контролю:
- •Основні теоретичні відомості
- •1.Контроль і ревізія пайового, додаткового та резервного капіталу.
- •2.Контроль і ревізія резервів та коштів цільового фінансування.
- •Вправи для виконання
- •Тема 05. Контроль і ревізія основних засобів та 44
- •Тема 10. Контроль і ревізія зобов’язань План
- •1. Контроль і ревізія кредитних операцій.
- •2. Перевірка розрахунків з іншими кредиторами.
- •Питання для самоконтролю
- •1.Контроль і ревізія кредитних операцій.
- •2.Перевірка розрахунків з іншими кредиторами.
- •Контроль і ревізія
Тема 04. Контроль і ревізія розрахункових операцій
План
1.Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
2. Контроль і ревізія розрахунків з іншими дебіторами.
Мета: вивчити завдання, джерела інформації та послідовність ревізії розрахунків за відшкодуванням завданих збитків, розрахунків з іншими дебіторами.
Рекомендовані джерела інформації
Л-9, с.84-87.
М етоди виконання і форми самостійної роботи
1. Ознайомитись з навчальним матеріалом та розробити
конспект відповідно до плану.
Виконати письмово вправи № 1, 2.
Виконати усно вправу №3.
Дати відповіді на питання для самоконтролю (усно)
Після опрацювання теми студент повинен:
знати: завдання, джерела інформації та послідовність ревізії розрахунків за
відшкодуванням завданих збитків, розрахунків з іншими дебіторами.
вміти: знаходити головне в прочитаному тексті, характеризувати послідовність
проведення ревізії, аналізувати господарські операції, зазначати суть
виявлених порушень, розраховувати суму заміщення матеріального збитку
Форми контролю:
Усне вибіркове опитування.
Включення питань до самостійної і модульної контрольної роботи.
Перевірка конспектів в кінці модуля.
Питання для самоконтролю
1.На основі яких документів проводиться ревізія розрахунків за відшкодуванням
завданих збитків?
2.Яка послідовність ревізії розрахунків за відшкодуванням завданих збитків?
3.Які порушення виявляють при ревізії розрахунків за відшкодуванням завданих збитків?
4.Згідно яких нормативних актів визначається розмір заподіяної шкоди?
5.За якою формулою визначається розмір матеріальної шкоди?
6. Які джерела і послідовність ревізії розрахунків з іншими дебіторами ?
Основні теоретичні відомості
1.Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
Перед тим як приступити до опису процедури ревізії розрахунків з відшкодування матеріального збитку, варто виділити дві найбільш характерні ситуації.
У першому випадку - факт нанесення підприємству матеріального збитку, виявленого до моменту прибуття ревізійної групи на об'єкт. Тоді перевіряючі визначають, наскільки точно було визначено розмір матеріального збитку і яким чином зроблене відшкодування нанесених підприємству збитків.
Трохи інакше виглядає друга ситуація, коли нанесений підприємству збиток виявляється в ході проведення самої ревізії. Розкриті порушення знаходять висвітлення в матеріалах ревізії, а в контрольно-ревізійному органі приймається рішення щодо встановлення перед адміністрацією граничних строків по врегулюванню питань про відшкодування підприємству матеріального збитку. Рішення контрольно- ревізійного органу в письмовому вигляді передається підприємству. Після закінчення встановленого строку ревізійні працівники повинні перевірити виконання підприємством усіх запропонованих для виконання заходів.
Джерелами ревізії розрахунків з відшкодування матеріального збитку є такі документи:
акти інвентаризації;
інвентаризаційні описи;
порівнювальні відомості;
письмові пояснення матеріальновідповідальних осіб;
договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність;
накази про стягнення матеріального збитку з винних осіб;
накази про списання матеріального збитку на збитки підприємства;
розрахунки сум матеріального збитку;
первинна документація;
регістри аналітичного й синтетичного обліку за відповідними рахунками й іншій документації.
Приступаючи до перевірки розрахунків з відшкодування матеріального збитку, ревізор вимагає надання повного обсягу документації по кожному факту подібних порушень.
Насамперед необхідно з'ясувати причини виникнення ситуацій, які призвели до матеріального збитку. На даному етапі контролю ревізор з'ясовує обґрунтованість списання окремих недостач на збитки підприємства або ж включення до складу витрат відповідного звітного періоду. На особливу увагу заслуговує об'вктивність визначення джерел відшкодування понесених підприємством збитків. Можливі ситуації, коли недостачі, що виникли з вини матеріальновідповідальних осіб, списуються на збитки підприємства. Іншим варіантом подібного порушення є списання недостач, які перевищують норми природних втрат на витрати виробництва. Представники контролюючих органів зобов'язані брати до уваги той факт, що застосування норм природних втрат законне тільки у випадку виявлення недостачі виду цінностей, що перевіряються. Розкриттю подібних порушень сприяє перевірка кореспонденції рахунків бухобліку, протоколів інвентаризаційних комісій, розпорядницьких документів.
Що стосується віднесення сум матеріального збитку на рахунок винних осіб, тут важливо перевірити правильність визначення працівників підприємства, що несуть пряму відповідальність за зберігання тих або інших цінностей. При цьому необхідно з'ясувати,
наскільки адміністрація підприємства виконувала свої обов'язки по забезпеченню належних умов зберігання й використання товарно-матеріальних й інших цінностей. Якщо в результаті контролю буде (була) підтверджена провина адміністрації, ревізор зобов'язаний перевірити, як вплинула ця інформація на визначення винних у порушенні осіб.
Однією з найвідповідальніших і одночасно найскладніших процедур, які здійснюються перевіряючими в процесі контролю розглянутих операцій, вважається перевірка правильності визначення суми матеріального збитку. Контрольні дії включають перевірку дотримання методики розрахунку матеріального збитку й коректності здійснення арифметичних дій.
Розмір збитку від нестачі основних засобів, матеріальних запасів визначається згідно Постанови Кабінету Міністрів № 116 "Порядок визначення розміру збитку від розкрадання, знищення( псування) матеріальних цінностей" за формулою :
Рзб.= (( Б-А) І інф. + ПДВ + Ап. ) * 2 ,
де Рзб.-_ розмір збитку , грн.
Б – балансова вартість , грн.
А – амортизаційні відрахування ,грн.
І інф. – загальний індекс інфляції
ПДВ – податок на додану вартість, грн
Ап- акцизний податок, грн.
2 – коефіцієнт , який застосовується до визначеної суми
Ревізор, використовуючи прийом техніко-економічних розрахунків, самостійно визначає величину нанесеного підприємству збитку. У кожному окремому випадку необхідно враховувати вид цінностей, індекс інфляції, величину податку на додану вартість стосовно балансової вартості відсутніх цінностей, суму акцизного збору й відповідний коефіцієнт.
Так, при перевірці розміру збитків від недостачі інвентарного об'єкта основних коштів член ревізійної групи контролює, щоб балансова вартість відсутнього об'єкта, що використовується в розрахунках, не була нижчою ніж 50% інвентарної вартості (первісної, з урахуванням поточних змін). Недотримання цієї умови з боку підприємства призводить до неправильного визначення суми підлягаючому відшкодуванню збитку.
Після використання методу техніко-економічних розрахунків ревізор вивчає заходи, які були початі на об'єкті, що перевіряється, для усунення виявлених порушень, їхньому запобіганню в майбутньому й стягнення належних сум з винних осіб.
По кожному окремому випадку перевіряючий розглядає прийняте адміністрацією рішення про форму відшкодування збитку винними особами. Коли належні суми відшкодовуються матеріально-відповідальними особами вроздріб (наприклад, із заробітної плати), повинна бути доведена неможливість одноразового відшкодування.
Здійснення контрольних дій на даному етапі припускає також використання матеріалів правоохоронних органів держави й взаємне співробітництво з ними. Це пов'язано з тим, що окремі працівники відмовляються визнати свою причетність до завдання збитків. Ревізор вивчає матеріали судових розглядів по цивільних позовах, ініціатором яких є підприємство. Рішення суду чітко визначає форму й строки відшкодування матеріального збитку винними особами.
Потім перевіряється реальність здійснення операцій з відшкодування матеріального збитку. Джерелами контролю цього напряму є розрахункові відомості по зарплаті, прибуткові касові ордери та інші облікові регістри. Ревізор з'ясовує, чи проводяться всі
необхідні утримання із заробітної плати винних осіб. Відсутність у розрахункових відомостях стягуваних з винуватців сум викликає потребу перевірити факти відшкодування нанесеного збитку через касу підприємства. Відсутність фактів компенсації збитків винними особами є підставою для відбору письмових пояснень у посадових осіб підприємства, на яких покладені обов'язки по поточному контролю над виконанням пропонованих винуватцям позовів.
Наступним етапом контролю операцій з відшкодування матеріального збитку є перевірка повноти погашення збитків матеріальновідповідальними особами. Співробітники контролюючого органу вивчають аналітичну документацію по рахунку №375 "Розрахунки з відшкодування нанесеного збитку" в розрізі кожної винної особи
(відомість №3.2). При цьому порівнюють суми, що належать до відшкодування, і фактично внесені (утримані) гроші.
Після того як перевіряючий переконується в повній компенсації заподіяного підприємству збитку, контролюється сплата винними особами штрафних санкцій у Державний бюджет України. Відповідно до діючого в цей час законодавства, розмір матеріального збитку (отриманий розрахунковим шляхом) у сумі збитків, нанесених підприємству, залишається в його розпорядженні, а величина, що залишилася, підлягає перерахуванню в Держбюджет України.