Тема 03. Контроль і ревізія грошових коштів та

банківських операцій.

План

1. Дотримання умов збереження готівки.

2. Ревізія коштів в дорозі.

Мета: вивчити порядок дотримання умов збереження готівки, завдання, джерела інформації та послідовність ревізії коштів в дорозі.

Рекомендовані джерела інформації

Постанова НБУ № 637 від 15.12.2004р.˝ Положення про ведення касових операцій

в національній валюті в Україні˝;

Л-9,с.66-68

Методи виконання і форми самостійної роботи

1.Ознайомитись з навчальним матеріалом та розробити

конспект відповідно до плану.

2. Виконати усно вправи № 1, 2.

3.Дати відповіді на питання для самоконтролю (усно);

Після опрацювання теми студент повинен:

знати: порядок дотримання умов збереження готівки, завдання, джерела

інформації та послідовність ревізії коштів в дорозі;

вміти: знаходити головне в прочитаному тексті, працювати з нормативними

документами, характеризувати послідовність ревізії коштів в дорозі,

аналізувати господарські операції, зазначати суть виявлених порушень.

Форми контролю:

• Усне опитування.

• Заслуховування доповідей на семінарському занятті.

• Включення питань до самостійної і модульної контрольної роботи.

• Перевірка конспектів в кінці модуля.

Завдання і питання для самоконтролю

1.Які умови збереження готівки в касі?

2.На основі яких документів проводиться ревізія коштів в дорозі?

3.Яка послідовність ревізії коштів в дорозі?

4.Які порушення виявляють при ревізії коштів в дорозі?

Основні теоретичні відомості

1.Дотримання умов збереження готівки

Опрацюйте Постанову НБУ № 637 « Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» і законспектуйте основні вимоги щодо належного обладнання каси і збереження готівки.

2.Ревізія коштів в дорозі.

До коштів, що рахуються в дорозі (рахунок 33, субрахунок 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»), належать: виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію й виконані роботи, внесена до банку, відділку Ощадбанку, каси, поштового відділення зв'язку для зарахування на рахунки в банках. Основою запису зазначених операцій на дебет субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» є квитанції установ банку, Ощадбанку, поштового відділка зв'язку, копії супровідних відомостей про здачу виторгу інкасаторам банку, а у кредит – виписки банку. Ревізор перевіряє своєчасність і повноту зарахування на рахунки в банках кожної окремо зданої суми.

Для встановлення можливих крадіжок кожну суму на рахунку 33, субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» (з минулим строком перерахування)

за дебетом цього рахунка зіставляють з документами, що підтверджують відправлення грошей, а за кредитом – з випискою банку або прибутковим касовим ордером.

У випадку виявлення сум, зарахованих на рахунки в банках не повністю або з великим запізненням, негайно повідомляють начальнику відділення зв'язку і разом з ним встановлюють причини і винних осіб.

Ревізор перевіряє також, чи здійснюється щомісячна інвентаризація сум, зданих у відділення зв'язку, але не зарахованих у банку до кінця місяця. На основі книги (журналу) обліку коштів у дорозі, а також суми нестач і лишків грошей, виявлених у інкасаторських сумках, слід перевірити відображення їх у звітах касира або звітах матеріально відповідальних осіб підприємств. Якщо виторг здавав касир, то проводять інвентаризацію каси, результати виводять з урахуванням виявлених у інкасаторській сумці розходжень сум виторгу.

Однак дебетові чи кредитові залишки на рахунку 33, субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» щодо кожної суми, зданої через інкасаторів, свідчать про те, що виправлення не зроблені й ревізор повинен такий факт врахувати при виведенні результатів інвентаризації каси. Таку ж ревізію проводять відносно сум, зданих у вечірню касу банку в останній день місяця й не зарахованих у перший день наступного місяця. Ревізори в акті ревізії зазначають поправлені записи за відповідний період і виявляють результат.

Особливу увагу слід звернути на сальдо субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» на перше число відповідного місяця. При цьому важливо з'ясувати, чи немає фактів віднесення на зазначений субрахунок суми виручки, яка відноситься до перших чисел наступного за звітним місяця.

Вправи для виконання

Вправа 1

В ихідні дані:

У процесі огляду приміщення каси, відповідей касира на запитання ревізора виявлено:

- каса, відділена від бухгалтерії дерев’яною перегородкою;

- готівка зберігається у звичайному сейфі, який не прикріплений до підлоги;

- двері в касу дерев’яні;

- до вікон і дверей підключена сигналізація;

- підлога в касі дерев’яна;

- запасний ключ від каси в опечатаному конверті з підписом касира знаходиться у

головного бухгалтера;

- відсутні решітки на вікнах.

Завдання:

1. вказати, який нормативний документ порушено;

2. дати аргументовану оцінку відповідності приміщення каси встановленим вимогам;

3. обгрунтувати дії ревізора.

Вправа 2

Вихідні дані:

За період, що перевіряється, банком встановлено на торговельному

підприємстві 172 випадки недовкладення коштів в інкасаторські сумки на суму 495400 грн., в тому числі по магазину № 2 випадок недовкладення в розмірі 201700 грн. і 9 випадків надлишків на суму 46000 грн.; по магазину №23-6 випадків недовкладення на суму 21580 грн. і 3 випадки надлишків на суму 20300 грн.; в магазині № 43 - 28 випадків недовкладення на суму 62120 грн. і 5 випадків на суму 143700 грн. тощо.

Керівництвом не були прийняті заходи щодо цих випадків.

Завдання:

1) проаналізувати наведену ситуацію;

2) визначити які порушення є в цій ситуації і хто їх здійснив;

3) визначити подальші дії ревізора.