Тема 3. Планування аудиту та аудиторський ризик

План заняття

1. Суть планування та його необхідність в аудиті.

2. Етапи планування аудиторської перевірки.

3. Вивчення системи внутрішнього контролю з метою планування аудиторських процедур.

4. Програма аудиту.

5. Поняття та складові аудиторського ризику.

6. Підтверджуючий, системний та ризикоорієнтований аудит.

7. Суттєвість в аудиті.

Запитання для перевірки знань

1. Дайте визначення планування в аудиті.

2. У чому полягає зміст програми аудиту.

3. Які питання слід урахувати аудиторові під час розробки загального плану аудиторської перевірки?

4. Які фактори аудитор враховує при визначенні тривалості етапів аудиторської перевірки?

5. В чому полягають відмінності загального плану і програми аудиту?

6. В чому полягає методика календарного планування аудиторської перевірки?

7. Охарактеризуйте кожну складову аудиторського ризику.

8. Який рівень аудиторського ризику є припустимим і який зв’язок при цьому існує між його складовими?

9. Охарактеризуйте зв’язок між рівнем ризику і ступенем упевненості.

10. Розкрийте поняття суттєвості та її зв’язок з аудиторським ризиком.

Ситуаційні вправи

1. Складіть програму аудиту з обліку основних засобів у вигляді таблиці у ТОВ “Ясень“, в якому працює 78 штатних працівників, 3 сумісники. Річний фонд оплати праці 243 тис. грн. За планом аудит проводить 1 аудитор і 2 асистенти. Термін проведення перевірки 10 календарних днів.

Програма аудиту обліку основних засобів у ТОВ “Ясень“

Підприємство, що перевіряється__________________________________________________

Термін проведення аудиту_______________________________________________________

Кількість люд.-год. ____________________________________________________________

Прізвище, ім’я, по батькові аудитора______________________________________________

№ з/п	Аудиторські процедури за їх розділами	Період проведення процедури	Виконавці	Назва робочих документів аудитора	Примітки

2. Аудиторська фірма „Аналітик” прийняла повторну пропозицію від ТОВ „Дніпро” на проведення аудиту фінансової звітності.

ТОВ „Дніпро” займається розбірною торгівлею будівельних мате­ріалів та меблів. Підприємство має три магазини та чотири філії у ра­йонних центрах області. Темп росту загального товарообігу за звітний рік у порівнянні з попереднім склав 34%, який було забезпечено центральним гіпермаркетом. Відомо, що одна філія скоротила обсяги продажу, а інші зберегли досягнутий рівень попереднього року. ТОВ „Дніпро” має невеликий відділ контролінгу, який займається, в основ­ному питаннями проведення інвентаризації товарів в магазинах та на складі.

За результатами попередньої перевірки було встановлено наступні факти:

• відсутні договори матеріальної відповідальності з продавцями,

• зафіксовані випадки службою охорони незаконного привлас­ненням товарів працівниками та клієнтами,

• у залишках товарів були такі, що користуються низьким по­питом та пошкоджені.

Потрібно:

• скласти план аудиту;

• пояснити, як вище викладені обставини, будуть впливати на план аудит;

• описати процедури, які ви будете виконувати з метою контро­лю внутрішнього аудиту, враховуючи огляд і оцінку роботи аудитор­ського відділу фірми.

3. Розрахуйте загальний аудиторський ризик за умови, що внутрішній ризик системи обліку 75%, ризик системи внутрішнього контролю 50%, а ризик невиявлення 10%. Сформулюйте думку щодо його прийнятності.

4. Заповніть відсутні дані в таблиці.

Внутрішній ризик	Ризик контролю	Ризик невиявлення	Загальний аудиторський ризик	Ознака рівня ризику (прийнятний/неприйнятний)
0,7		0,15	0,084
	0,45	0,34	0,077
0,6	0,8		0,336
1,0	1,0	0,33
0,75		0,08	0,024
	0,7	0,15	0,084
0,9	0,7		0,025

5. якщо необхідний ступінь впевненості в результатах роботи аудитора буде заплановано на рівні 90%, ЗАР=0,03, а внутрішній ризик на рівні 0,5, то чому дорівнюватиме ризик контролю?

6. Заповніть відсутні дані в таблиці.

Значення елементів ризику			Ризик	Ступінь упевненості
ВР	РК	РН при ЗАР=0,05
0,65	0,8	0,096
1	0,95	0,053
0,75	0,4	0,167
0,8	0,7	0,089

7. який обсяг інформації клієнта щодо об’єкту перевірки має бути протестовано, якщо ЗАР=0,03, внутрішній ризик на рівні 0,8, ризик контролю – 0,3?

Домашнє завдання

1. Ознайомитися із змістом МСА 400 «Оцінка ризиків та внутрішнього контролю» і МСА 320 «Суттєвість в аудиті».

2. Ознайомитися і законспектувати основний зміст МСА 300 «Планування»