Тема 10. Аудит розрахункових операцій

План заняття

1. Об’єкти аудиту розрахункових операцій.

2. Нормативно правове регулювання обліку і аудиту розрахункових операцій.

3. Процедура аудиту розрахункових операцій.

4. Типові порушення при обліку розрахункових операцій.

Питання для перевірки знань

1. Послідовність, методичні прийоми та процедури перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками.

2. Послідовність, методичні прийоми та процедури перевірки розрахунків з покупцями.

3. Джерела та послідовність перевірки розрахунків підприємств з бюджетом. Методичні прийоми, процедури.

4. Джерела та послідовність перевірки розрахунків підприємств по страхуванню.

5. Особливості організації та проведення аудиту розрахунків з підзвітними особами.

6. Основні напрямки перевірки розрахунків з іншими кредиторами і дебіторами.

7. Які робочі документи аудитора складаються ?

Ситуаційні вправи

1. Платіжним дорученням №58 від 30.02.201_р. з поточного рахунку перераховано на рахунок підприємця Сидоренко М.Т. 11850 грн в рахунок погашення кредиторської заборгованості за виконані ремонтні роботи. В обліку операція відображена по Д 631 та К311 та включена у валові витрати.

Які процедури слід провести аудитору, щоб перевірити достовірність вказаної операції?

2. По даних Головної книги станом на 1 липня поточного року вказана сума по рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням” 12375 грн. по рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами"-12890 грн. У звітності ф.№1 "Баланс підприємства" на цю ж дату відображені суми: по рахунку 65 -1,5 тис. грн. і по рахунку 64 - 10,5 тис. грн.

Розказати, як ви зробите перевірку правильності вказаних даних.

3. По видатковому касовому ордеру № 81 від 13 вересня., видано експедитору Петрову Т.Л готівку в сумі 3500 грн. для придбання запчастин на ринку. Авансовий звіт представлено в бухгалтерію 15 вересня на суму 3409грн. До авансового звіту прикладений "Акт на закупку матеріалів", в якому вказано назва та сума куплених запчастин. В акті не вказано особи, в яких куплено ці запчастини .

Які треба зробити процедури, щоб перевірити достовірність та законність вказаної операції? Які платежі до бюджету необхідно сплатити підприємству по даній операції?

4. Перевірити правильність нарахування витрат на відрядження та законність віднесення її суми на витрати.

За даними авансового звіту інженера по будівництву Головань А.Т. оплачено:

- вартість проїзду до Києва 28 грн.

- вартість пройду з Києва 30 грн.

- добові за 4 дні - 124 грн.

- квитанція готелю - 160 грн..

плата за постіль у вагоні - 2 комплекти на суму - 5 грн.

Всього на суму - 287 грн.

До авансового звіту прикладений один білет на проїзд до Києва залізничним транспортом на суму 28 грн. Дата виїзду 15.05.201_р. У вартість квитанції готелю включена вартість одноразового харчування. Квитанції за оплату постільних речей не пред'явлено. Згідно з наказом по підприємству інженер Головань А.Т. відряджається у м. Київ для отримання проектно -кошторисної документації з 16 травня по 18травня 201__ р. Відмітки у посвідченні про відрядження:

• вибув із підприємства - 15.05.201__р.

• прибув у місто Київ -16.05.201_р.

• вибув із м. Київ - 19.05.201_ р.

• прибув на підприємство − 20.05.201_р.

Домашнє завдання

1. Навести основні положення Господарського кодексу України.