40. Экономическая сущность и содержание понятий «собственный капитал» и «чистые активы»; порядок их расчета и анализа.

ЧА-это имущество очищенное от долгов т.е. имущество собственника. Расчет ЧА производится в соответ с методикой изложенной в приказе Минфина №10н и Федеральной комиссии ЦБ №03-6/ПЗ от 29 января 2003г. «Об утверждении порядка оценки чистых активов акционерных обществ». Стоимость ЧА АО определяется путем вычитания из суммы активов принимаемая к расчету суммы пассивов принимаемых к расчету.

В состав активов к расчету включается:

1)ВА (1 раздел баланса);

2) ОА (2 раздел за исключением задолженности участников по взносам в УК).

В состав пассивов принимается к расчету:

1)долгосрочные обязательства (раздел 4),

2) краткосрочные обяз-ва (разд 5) за исключением доходов будущих периодов.

ЧА=(итог 1+итог2=задолж.участников по взносам в УК)-(итог4+итог5-доходы будущих периодов). Оценка стоимости ЧА производится АО ежеквартально и в конце года. ЧА сравнивается с величиной УК, ЧА≥УК. Если по окончании второго и каждого послед финан года стоимость ЧА будет меньше УК то общество обязано объявить об уменьшении своего УК до величины ЧА. Если стоимость ЧА окажется меньше установленных законод минимальной величины УК то общество обязано объявить о своей ликвидации. Для нормального функционирования каждое предприятие независимо от формы собственности должны иметь собственный оборотный капитал. Показатели САК хар-ет платежеспособность и фин устойчивость организации. Рассчитывается: СОК=СК+ДО-ВА, СОК=итог 3+итог4-итог1+доходы будущих периодов.Наиболее надеж партнерами считаются предприятия со значительным размером СОК т.к. они могут отвечать по своим обязательством и расширять масштабы своей деят-ти. Оптимальный размер СОК считается сумма равная половине краткосроч обязательств. В процессе анализа исчисляется Коэф обеспеченности ОА СОС=СОК/ОА=СК+ДО-ВА/ОА ≥0.1 Он показывает степень участия СК в формировании ОА.

При анализе СК необх:

1)проанализировать динамику показателя за рассмотренный период,

2)проследить динамику Кобесп ОА СОС,

3)дать оценку изменений суммы СОС и коэф обесп СОС,

4)выявить причины обусловившие эти изменения, такими м/б: изменения суммы СК, суммы ДО, суммы ОА.

По дисциплине: «Аудит и контроль»

41. Виды и содержание аудиторских заключений в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

В соответствии со ст. 6 ФЗ № 307 Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей БФО, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности БФО аудируемого лица.

Содержание аудиторского заключения приведено в статье 6 ФЗ № 307 и ФСАД №1/2010:

1) вид «аудиторского заключения».

2) Адресат,

3) Сведения об аудируемом лице.

4) Сведения о аудиторе.

5) перечень БФО в отношении которой выражают мнение с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности м/д аудитором и аудируемым лицом.

6) сведения о работе выполненной аудитором, объем аудита, мнения о достоверности БФО с указанием существенных искажений, если они есть. Подписи аудитора, дата аудиторского заключения (не ранее даты подписания БФО).

Виды:

Безоговорочно положительное – означает, что БФО является достоверной во всех существенных аспектах, т.е. на момент написания аудиторского заключения, в ней нет существенных искажений (нет совокупной существенной ошибки, требующие привлечения внимания).

Модифицированное (мнение с оговоркой):

- отрицательное – БФО не достоверна во всех существенных аспектах, содержит всеобъемлющее существенное искажение.

- с отказом от выражения мнения – когда аудитор не может собрать достаточное количество информации (аудиторских доказательств), чтоб выразить мнение о достоверности БФО (имеет место всеобъемлющее ограничение объема аудита).

- с оговоркой выдается если:

1) БФО содержит существенное искажение, но не всеобъемлющее;

2) если есть ограничение объема, но не всеобъемлющее;

- заведомо ложное – заключение любого вида признанное таковым по решению суда в том случае если аудиторское заключение не соответствует результатам аудита:

1) заключение выдано, а проверка не проводилась,

2) результаты аудита не соответствуют выводам.

В АЗ м/б добавлена дополнительная информация по усмотрению аудитора (ФСАД 3/2010) 2 вида: 1) аудитор привлекает внимание пользователей БФО к обстоятельству отраженному в БФО которое, по мнению аудитора, является основополагающим для понимания отчетности пользователями (крупная катастрофа). Данные обстоятельства указываются в части, которая называется «Привлекающая внимание часть» «Важные обстоятельства».

2) аудитор привлекает внимание к обстоятельству, не отраженному в БФО которое, может способствовать пониманию пользователей БФО, ответственности аудитора или содержание АЗ часть «Прочие сведения» (результат дополнительной работы аудитора).

41. Внешняя документация аудиторской организации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности: (письмо аудиторской организации о проведении аудита; договор на проведение аудита; информация аудиторской организации).

Письмо о согласии

Цель письма о согласии – регламентация прав и обязанностей сторон договора с целью доведения до понимания клиента сути аудита.

Содержание письма:

1. Законодательно-нормативная база аудита

2. Цель аудита

3. Результат аудита

4. Коротко методы аудита

5. Права и обязанности сторон

6. Ответственность клиента за подготовку отчетности и предоставление ее пользователю

7. Ответственность аудитора за мнение о достоверности БФО.

Письмо готовится в 2-х экземплярах: один у клиента, второй с подписью клиента, у аудитора.

Письмо может не направляться клиента на следующий год, если не изменяются условия.

Договор возмездного оказания услуг

При аудите заключается договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).

Обязательные пункты:

1. Аудитор обязуется по заданию клиента провести аудиторскую проверку, а клиент обязуется ее оплатить.

2. Аудитор обязан оказать услугу лично.

3. Клиент обязан оплатить услугу в срок.

4. Оплата производится на р/сч аудитора.

5. В случае невозможности проведения аудита по вине клиента, услуги оплачиваются аудитору в полном объеме.

6. Если аудит невозможно провести по обстоятельствам, независящим от сторон, то клиент оплачивает фактически выполненную работу.

7. Заказчик может односторонне отказаться от договора с обязательной оплатой аудитору фактически выполненной работы.

8. Аудитор может односторонне отказаться от договора, возместив заказчику все убытки.

Дополнительные пункты договора:

1. Время начала и окончания работы (с даты передачи документов в течении…).

2. Авансовый платеж клиента.

3. Порядок сохранности документа (передача по акту).

4. Конфиденциальная информация (список поставщиков, заказчиков, з/пл, технология).

5. Сроки выявления некачественной работы аудитора (приблизительно 3 года).

6. Привлечение эксперта (с разрешения клиента).

7. Использование внешним аудитором результатов работы внутренних аудиторов.

8. Дополнительные права и обязанности сторон.