35. Система показателей анализа и оценки финансовых результатов деятельности организации; факторный анализ прибыли от продаж.

Финансовый результат является обобщающим показателем, характеризующим эффективность текущей деятельности предприятия. Он складывается по результатам процессов производства и реализации продукции и зависит от ряда факторов:- Степени использования производственных ресурсов;- Соблюдения договорной и финансовой дисциплины; - Изменения на товарных, сырьевых и финансовых рынках и др.

Величина полученной прибыли определяет доходы собственников бизнеса, вознаграждение работников организации, налоговые поступления в бюджет. Финансовый результат – индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.

Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли. Доходы складываются из доходов от основной и не основной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль (разница между выручкой и себестоимостью), а на ее основе после корректировки на сумму коммерческих и управленческих расходов – прибыль от продаж – один из основных показателей деятельности предприятия.

Учитывая все полученные доходы (как от основной так и от неосновной деятельности организации) и расходы, связанные с их получением, организация формирует прибыль, которая подлежит налогообложению по ставкам налога на прибыль – прибыль до налогообложения. После уплаты налогов из прибыли в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая затем идет на выплату дивидендов собственникам бизнеса и на его развитие.

Менеджеров организации интересует прежде всего прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью без учета результатов от операций по реализации имущества и внереализационных результатов, которые часто носят разовый, случайный характер.

Для анализа фин.результатов используют Ф-2 (Отчет о прибылях и убытках). Построение данной формы позволяет изучить формирование отдельных групп финансовых результатов и выявить влияние основных групп факторов на отдельные показатели прибыли. Одним из основных факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж является изменение уровня валовой прибыли. По данным Ф-2 можно рассчитать влияние на прибыль от продаж следующих факторов:

- изменение объема продаж (прямое влияние)

- изменение уровня валовой прибыли (прямое влияние)

- изменение уровня управленческих и коммерческих расходов (обратное влияние)

Анализ финансовых результатов организации завершается оценкой эффективности ее текущей деятельности на основе показателей рентабельности.

Рентабельность по валовой прибыли = ВП/Продажи, характеризует эффективность производственной деятельности.

Рентабельность по прибыли от продаж = Приб от продаж/Продажи, характеризует эффективность не только производственной, но и управленческой и коммерческой деятельности.

Рентабельность по прибыли до налогообл-я = Прибыль до н.о/Общая сумма доходов от основной, операционной и внереализационной деятельности. Характеризует эффективность текущей деятельности и результаты от прочих хозяйственных операций.

Рентабельность по чистой прибыли = ЧП/Общая сумма доходов. Характеризует эффективность всей деятельности организации. Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных: выручка с/сть, коммерч., управленч. расходы, прибыль от продажи, индекс изменения цен, объем реализации в сопоставимых ценах.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

4. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода.