13. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Существует два вида задолженности – дебиторская и кредиторская.

ДЗ – существующее на определенную дату обязательство перед организацией, расчеты по которой должны привести к притоку ресурсов.

КЗ – существующее на определенную дату обязательство организации, расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов.

В ББ во 2 разделе «Оборотные активы» строка «Дебиторская задолженность» – указывается сумма ДЗ на конец отчетного периода (сальдо по Дт счетов):

60 - Авансы, предоплата, переплата поставщикам товаров, работ услуг.

62 - Задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

68 - Суммы переплаты, авансов по налогам и сборам.

69 - Суммы переплаты, авансов по страховым взносам, выплаченные и не зачтенные пособия.

70, 71 - Суммы переплаты, авансов, выплаченных в адрес сотрудников и подотчетных лиц.

75 - Суммы, не внесенные учредителями в счет оплаты вкладов в уставный капитал.

76 - Суммы прочей дебиторской задолженности.

В ББ в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» строка «Кредиторская задолженность» – указывается сумма КЗ, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты, на конец отчетного периода (сальдо по Кт счетов):

60 - Авансы, предоплата, переплата полученные от покупателей и заказчиков.

62 - Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги.

68 -Суммы задолженности по налогам и сборам.

69-Суммы задолженности по страховым взносам.

70,71 - Суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами.

76-Суммы прочей кредиторской задолженности.

По истечении срока исковой давности (срок исковой давности по ГК РФ=3года) ДЗ и КЗ подлежит списанию Дт 91 Кт 62, для отдельных видов требований законом м.б. установлены специальные сроки исковой давности. В течении 5 лет организация должна наблюдать за должниками, поэтому списанная задолженность учитывается в это время на Дт 007 за балансом (если погашается, то делаются проводки Дт 51 Кт 91.1 и Кт 007, а если 5 лет прошло то Кт 007). В настоящее время все коммерческие организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам Дт 91.2 Кт 63 – образование резерва, Дт 63 Кт 62,76 – списание.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 можно открывать различные субсчета:

1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2 «Расчеты по претензиям»;

3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. На этом счете концентрируются расчеты с органами страхования.

Дт 08, 26, 44 Кт 76/1 – начисление сумм страховых платежей в п/п, которое является страхователем.

Дт 76/1 Кт 51- перечисление страховых сумм.

Дт 76 Кт 10 – потери ТМЦ при наступлении страхового случая.

Дт 51 Кт 76/1 – возмещение сумм по страховке.

Если речь идет о личном страховании сотрудника п/п за счет его заработной платы, то начисление обязательств и удержания по ним оформляются одной записью:

Дт 70 Кт 76/1 – начисление и удержание обязательств из з/п сотрудника.

Дт 76/1 Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму страхового возмещения, причитающегося работнику организации по договору страхования.

Не компенсируемые потери от страховых случаев списывают на убытки Дт 99 Кт 76.

АУ ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Дт 76/2 Кт 60 – претензия по несоответствию цен и тарифов по уже оприходованным ценностям

Дт 76/2 Кт 50, 51, 66, 67 - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

Дт 76/2 Кт 91 — по штрафам, пеням, взыскиваемым с поставщиков, покупателей за несоблюдение договорных обязательств.

Дт 51, 52 Кт 76/2 – погашена претензия

Дт 10, 20, 23, 44, 60 Кт 76/2 - суммы неудовлетворенных претензий.

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» является активным. На счете отражаются доходы от финансовых вложений в организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.

У вкладчика:

Дт 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кт 91/1 «Прочие доходы» - начислены выплаты на вложенный в другую организацию капитал.

Дт 51 Кт 76/3 – получены дивиденды.

У плательщика:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 75/2 «Расчеты по выплате доходов» - начислены дивиденды

Дт 75/2 «Расчеты по выплате доходов» Кт 51 – выплачены дивиденды.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет ведется по сотрудникам, не получившим деньги в срок:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 76 – депонирована невыплаченная сумма из з/п.

Д 76 К 50 – выплачена сумма получателю.