- •Введение
- •1. Сущность аудиторской деятельности
- •1. Сущность, цели и задачи аудита
- •2. Виды аудита и аудиторских услуг
- •3. Направления аудиторских проверок. Выбор основных направлений аудиторской проверки
- •4. Принципы аудиторской деятельности
- •5. Роль аудита в развитии финансового контроля в условиях рыночной экономики. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •Система нормативного регулирования ад в рф
- •Организация аттестации ад
- •Профессиональная этика аудиторов
- •1. Система нормативного регулирования ад в рф
- •2. Организация аттестации ад
- •3. Профессиональная этика аудитора
- •3. Правовой статус аудиторов и аудируемых лиц
- •Права и обязанности аудиторов
- •Ответственность аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •1. Права и обязанности аудиторов
- •2. Ответственность аудиторов
- •3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •4. Стандарты аудиторской деятельности
- •Сущность и значение аудиторских стандартов
- •Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •1. Сущность и значение аудиторских стандартов
- •2. Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •3. Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •Внешний контроль качества аудита
- •Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •1. Внешний контроль качества аудита
- •2. Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •6. Организация проведения аудиторских проверок
- •1. Основные этапы аудиторских проверок
- •2. Письмо о проведении аудита
- •3. Договоры оказания аудиторских услуг
- •4. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •7. Предварительное Планирование аудиторской проверки
- •1. Основные элементы планирования аудита
- •2. Понимание деятельности аудируемого лица
- •3. Оценка существенности в аудите
- •4. Оценка систем внутреннего контроля
- •5. Оценка рисков существенного искажения информации
- •6. Оценка аудиторского риска
- •8. Составление общего плана и программы аудита
- •Составление общего плана и программы аудита
- •1. Составление общего плана и программы аудита
- •9. Понятие, сбор и оформление аудиторских доказательств
- •Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •Сущность аудиторской выборки
- •Документирование аудита
- •1. Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •2. Сущность аудиторской выборки
- •3. Документирование аудита
- •10. Оценка результатов аудиторских процедур
- •Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •1. Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •11. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •1. Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •2. Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •12. Аудит в компьютерной среде
- •Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •Компьютеризация аудиторских процедур
- •1. Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •2. Компьютеризация аудиторских процедур
- •13. Финансовый анализ в аудите
- •Роль анализа в аудите
- •Этапы финансового анализа в аудите
- •1. Роль анализа в аудите
- •2. Этапы финансового анализа в аудите
- •14. Выявление признаков искажений отчетности с помощью аналитических процедур
- •Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •1. Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •Выявление ошибок с помощью анализа согласованности форм бухгалтерской отчетности
- •Выявление ошибок с помощью анализа контрольных соотношений
- •Признаки искажения бухгалтерской отчетности вследствие недобросовестных действий
- •Выявление искажения информации о финансовых результатах
- •Выявление искажения информации об активах организации
- •Признаки искажения отчетности вследствие несовершенства стандартов учета
- •Общая оценка достоверности информации о ресурсах
- •15. Оценка непрерывности деятельности и эффективности ведения дел руководством аудируемого лица
- •Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •1. Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •1. Макроэкономические факторы:
- •2. Отраслевые и рыночные факторы:
- •3. Внутренние факторы:
- •2. Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •16. Аудит процессов заготовления
- •Аудит операций с материально-производственными запасами
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •1. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2. Аудит операций с основными средствами
- •3. Аудит операций с нематериальными активами
- •17. Аудит процессов производства и реализации
- •Аудит затрат
- •Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •1. Аудит затрат
- •2. Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •18. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений
- •Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •1. Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •2. Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •3. Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •Список рекомендуемых источников
2. Организация аттестации ад
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.
Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:
наличие документа о высшем экономическом и/или юридическом образовании, полученном в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и/или юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и/или юридическом образовании;
наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.
Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.
Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.
чтобы стать аудитором, необходимо иметь высшее экономическое и/или юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.
К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию (в случае необходимости претендент представляет копию документа, подтверждающего государственную аккредитацию образовательного учреждения), и в образовательных учреждениях СССР (до 1992 г.), а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти.
Элементами образования аудитора являются: базовое образование, практический опыт, специальное профессиональное образование (в настоящее время носит рекомендательный характер), свободное владение деловым русским языком.
Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством:
высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо полученное в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.
Документами, подтверждающими базовое образование, являются:
а) диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;
б) диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.
Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве: бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.
В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.
Документами, подтверждающими практический опыт, являются:
а) нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;
б) справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;
в) справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти.
Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме.
Специальное образование организуется в следующих формах:
а) очная форма обучения с отрывом от производства;
б) очная форма обучения без отрыва от производства;
в) очная и/или заочная форме обучения.
Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Документом, подтверждающим владение русским языком (для нерезидентов и граждан - резидентов, получивших общеобразовательное среднее и высшее базовое образование за рубежом), является:
диплом учебного учреждения, имеющего государственную аккредитацию, в котором претендент прошел обучение устному и деловому письменному русскому языку в объеме не менее 300 часов.
Основные требования к повышению квалификации аудитора:
каждый аттестованный аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объеме не менее 40 часов в УМЦ или иных организациях;
каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем: изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений; изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита; участия в семинарах, конференциях, симпозиумах; разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права; участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту.
Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях в объеме не менее 40 часов.
В ст.16 Федерального закона «Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора» рассмотрены вопросы аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:
установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
установлен факт несоблюдения принципов независимости и конфиденциальности;
установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное ст.15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подп.1, 3-5 п.1 ст.16, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подп.2 п.1 ст.16, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.