- •Введение
- •1. Сущность аудиторской деятельности
- •1. Сущность, цели и задачи аудита
- •2. Виды аудита и аудиторских услуг
- •3. Направления аудиторских проверок. Выбор основных направлений аудиторской проверки
- •4. Принципы аудиторской деятельности
- •5. Роль аудита в развитии финансового контроля в условиях рыночной экономики. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •Система нормативного регулирования ад в рф
- •Организация аттестации ад
- •Профессиональная этика аудиторов
- •1. Система нормативного регулирования ад в рф
- •2. Организация аттестации ад
- •3. Профессиональная этика аудитора
- •3. Правовой статус аудиторов и аудируемых лиц
- •Права и обязанности аудиторов
- •Ответственность аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •1. Права и обязанности аудиторов
- •2. Ответственность аудиторов
- •3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •4. Стандарты аудиторской деятельности
- •Сущность и значение аудиторских стандартов
- •Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •1. Сущность и значение аудиторских стандартов
- •2. Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •3. Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •Внешний контроль качества аудита
- •Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •1. Внешний контроль качества аудита
- •2. Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •6. Организация проведения аудиторских проверок
- •1. Основные этапы аудиторских проверок
- •2. Письмо о проведении аудита
- •3. Договоры оказания аудиторских услуг
- •4. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •7. Предварительное Планирование аудиторской проверки
- •1. Основные элементы планирования аудита
- •2. Понимание деятельности аудируемого лица
- •3. Оценка существенности в аудите
- •4. Оценка систем внутреннего контроля
- •5. Оценка рисков существенного искажения информации
- •6. Оценка аудиторского риска
- •8. Составление общего плана и программы аудита
- •Составление общего плана и программы аудита
- •1. Составление общего плана и программы аудита
- •9. Понятие, сбор и оформление аудиторских доказательств
- •Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •Сущность аудиторской выборки
- •Документирование аудита
- •1. Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •2. Сущность аудиторской выборки
- •3. Документирование аудита
- •10. Оценка результатов аудиторских процедур
- •Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •1. Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •11. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •1. Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •2. Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •12. Аудит в компьютерной среде
- •Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •Компьютеризация аудиторских процедур
- •1. Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •2. Компьютеризация аудиторских процедур
- •13. Финансовый анализ в аудите
- •Роль анализа в аудите
- •Этапы финансового анализа в аудите
- •1. Роль анализа в аудите
- •2. Этапы финансового анализа в аудите
- •14. Выявление признаков искажений отчетности с помощью аналитических процедур
- •Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •1. Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •Выявление ошибок с помощью анализа согласованности форм бухгалтерской отчетности
- •Выявление ошибок с помощью анализа контрольных соотношений
- •Признаки искажения бухгалтерской отчетности вследствие недобросовестных действий
- •Выявление искажения информации о финансовых результатах
- •Выявление искажения информации об активах организации
- •Признаки искажения отчетности вследствие несовершенства стандартов учета
- •Общая оценка достоверности информации о ресурсах
- •15. Оценка непрерывности деятельности и эффективности ведения дел руководством аудируемого лица
- •Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •1. Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •1. Макроэкономические факторы:
- •2. Отраслевые и рыночные факторы:
- •3. Внутренние факторы:
- •2. Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •16. Аудит процессов заготовления
- •Аудит операций с материально-производственными запасами
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •1. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2. Аудит операций с основными средствами
- •3. Аудит операций с нематериальными активами
- •17. Аудит процессов производства и реализации
- •Аудит затрат
- •Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •1. Аудит затрат
- •2. Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •18. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений
- •Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •1. Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •2. Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •3. Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •Список рекомендуемых источников
5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
Внешний контроль качества аудита
Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
1. Внешний контроль качества аудита
Различают два уровня обеспечения контроля качества аудита: внешний и внутренний. На каждом уровне осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.
Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.
Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.
Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных унитарных предприятий или муниципальных унитарных предприятий, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.
Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации.
Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных унитарных предприятий или муниципальных унитарных предприятий, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.
Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных унитарных предприятий или муниципальных унитарных предприятий, осуществляются:
1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
2) уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.
В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований законодательство, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;
принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;
применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.
Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;
участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;
2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.
Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.
В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований законодательства, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;
направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.