- •Введение
- •1. Сущность аудиторской деятельности
- •1. Сущность, цели и задачи аудита
- •2. Виды аудита и аудиторских услуг
- •3. Направления аудиторских проверок. Выбор основных направлений аудиторской проверки
- •4. Принципы аудиторской деятельности
- •5. Роль аудита в развитии финансового контроля в условиях рыночной экономики. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •Система нормативного регулирования ад в рф
- •Организация аттестации ад
- •Профессиональная этика аудиторов
- •1. Система нормативного регулирования ад в рф
- •2. Организация аттестации ад
- •3. Профессиональная этика аудитора
- •3. Правовой статус аудиторов и аудируемых лиц
- •Права и обязанности аудиторов
- •Ответственность аудиторов
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •1. Права и обязанности аудиторов
- •2. Ответственность аудиторов
- •3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •4. Стандарты аудиторской деятельности
- •Сущность и значение аудиторских стандартов
- •Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •1. Сущность и значение аудиторских стандартов
- •2. Международные и национальные (отечественные) аудиторские стандарты
- •3. Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- •Внешний контроль качества аудита
- •Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •1. Внешний контроль качества аудита
- •2. Организация внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации
- •6. Организация проведения аудиторских проверок
- •1. Основные этапы аудиторских проверок
- •2. Письмо о проведении аудита
- •3. Договоры оказания аудиторских услуг
- •4. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •7. Предварительное Планирование аудиторской проверки
- •1. Основные элементы планирования аудита
- •2. Понимание деятельности аудируемого лица
- •3. Оценка существенности в аудите
- •4. Оценка систем внутреннего контроля
- •5. Оценка рисков существенного искажения информации
- •6. Оценка аудиторского риска
- •8. Составление общего плана и программы аудита
- •Составление общего плана и программы аудита
- •1. Составление общего плана и программы аудита
- •9. Понятие, сбор и оформление аудиторских доказательств
- •Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •Сущность аудиторской выборки
- •Документирование аудита
- •1. Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств
- •2. Сущность аудиторской выборки
- •3. Документирование аудита
- •10. Оценка результатов аудиторских процедур
- •Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •1. Действия аудитора при выявлении искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Использование работы внутреннего аудитора, эксперта и других аудиторских организаций
- •11. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- •Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •1. Методика аудита однородных групп хозяйственных операций
- •2. Особенности проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
- •12. Аудит в компьютерной среде
- •Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •Компьютеризация аудиторских процедур
- •1. Организация аудита в условиях применения компьютерной обработки информации на проверяемом предприятии
- •2. Компьютеризация аудиторских процедур
- •13. Финансовый анализ в аудите
- •Роль анализа в аудите
- •Этапы финансового анализа в аудите
- •1. Роль анализа в аудите
- •2. Этапы финансового анализа в аудите
- •14. Выявление признаков искажений отчетности с помощью аналитических процедур
- •Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •1. Методика выявления признаков искажения отчетности с помощью аналитических процедур
- •Выявление ошибок с помощью анализа согласованности форм бухгалтерской отчетности
- •Выявление ошибок с помощью анализа контрольных соотношений
- •Признаки искажения бухгалтерской отчетности вследствие недобросовестных действий
- •Выявление искажения информации о финансовых результатах
- •Выявление искажения информации об активах организации
- •Признаки искажения отчетности вследствие несовершенства стандартов учета
- •Общая оценка достоверности информации о ресурсах
- •15. Оценка непрерывности деятельности и эффективности ведения дел руководством аудируемого лица
- •Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •1. Методика оценки гипотезы непрерывности деятельности организации
- •1. Макроэкономические факторы:
- •2. Отраслевые и рыночные факторы:
- •3. Внутренние факторы:
- •2. Методика оценки эффективности ведения дел руководством организации
- •16. Аудит процессов заготовления
- •Аудит операций с материально-производственными запасами
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •1. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2. Аудит операций с основными средствами
- •3. Аудит операций с нематериальными активами
- •17. Аудит процессов производства и реализации
- •Аудит затрат
- •Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •1. Аудит затрат
- •2. Аудит выпуска и реализации готовой продукции
- •18. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений
- •Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •1. Общение с руководством проверяемого предприятия на заключительном этапе аудита
- •2. Виды, структура и порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
- •3. Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •Список рекомендуемых источников
3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
Аудируемые лица и/или лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг, на основании Закона «Об аудиторской деятельности» (ст.6) и российского правила (стандарта) «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» имеют соответствующие права и обязанности.
К числу прав относятся следующие:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
В качестве иных прав можно отметить следующие:
самостоятельно выбирать аудитора или аудиторские фирмы (АФ);
в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, обратиться с иском в арбитражный суд.
Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Выводы:
Права и обязанности аудиторов определены ст.13 ФЗ № 307.
правонарушения в области аудита условно можно сгруппировать, выделив:
1) правонарушения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности ненадлежащим лицом;
2) нарушения требований и условий, связанных с вхождением в профессию аудитора, в том числе:
- нарушения, связанные с дачей заведомо ложного аудиторского заключения;
- нарушения, связанные с разглашением аудиторской тайны;
- нарушения договорных обязательств.
Правонарушения влекут за собой применение мер юридической ответственности, вид которой зависит от характера и степени нарушения общественного порядка. Юридическая ответственность заключается в применении к правонарушителю мер государственно-правового воздействия, которое осуществляется судом или иным органом принуждения. Традиционно в теории права выделяют пять видов юридической ответственности: уголовную, административную, гражданскую, дисциплинарную и материальную. В зависимости от объекта регулирования и от формы воздействия общества на правонарушителей применяется тот или иной вид ответственности: в случае совершения преступления предусматривается уголовная ответственность; при совершении менее опасных для человека и общества проступков наступает административная ответственность; при нарушении обязательств, вытекающих из гражданско-правовых отношений, возникает гражданско-правовая (имущественная) ответственность.
Вопросы для самоконтроля:
Какие виды юридической и профессиональной ответственности аудиторов предусмотрены законодательством?
В каких случаях отчетность экономического субъекта подлежит обязательной аудиторской проверке?
Какие права и обязанности предоставляет законодательство РФ аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам?
Какие права и обязанности имеют аудируемые лица?
Ссылки на номера источников из списка рекомендуемых источников
1, 2, 3, 4, 5, 9, 12, 14, 17, 18, 21, 22, 25, 26.