- •Содержание
- •Введение
- •1. Основы анализа и диагностики финансово- хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
- •1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика
- •1.3. Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
- •1.4. Методика факторного анализа
- •1.5. Способы измерения влияния факторов в детерменированном факторном анализе
- •1.6. Основные принципы и приемы анализа и диагностики деятельности предприятия
- •1.7. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
- •2. Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия
- •2.2. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия
- •2.3. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия
- •2.4. Информационная база анализа и диагностики деятельности предприятия
- •3. Анализ финансового состояния предприятия
- •3.1. Цель и содержание анализа финансового состояния предприятия
- •3.2. Общая оценка структуры активов и их источников
- •3.3. Анализ ликвидности баланса
- •3.4. Анализ платежеспособности предприятия
- •3.5. Анализ финансовой устойчивости
- •3.6. Обеспеченность запасов источниками финансирования
- •3.7. Идентификация финансового состояния.
- •Пути восстановления устойчивости финансового состояния:
- •4. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •4.1. Общая характеристика экономических результатов
- •4.2. Анализ деловой активности
- •Абсолютные показатели:
- •Относительные показатели:
- •Средняя оборачиваемость активов (пассивов) зависит:
- •Пути сокращения финансового цикла:
- •4.3.Анализ прибыли
- •Основные задачи анализа прибыли:
- •Показатели, рассчитываемые в анализе прибыли
- •2. Темп роста:
- •Виды анализа прибыли:
- •Последовательность анализа прибыли:
- •4.4. Анализ рентабельности
- •Факторы, влияющие на рентабельность продаж:
- •Составление прогноза.
- •4.5. Маржинальный анализ.
- •Условия применения маржинального анализа:
- •Методы нахождения точки безубыточности:
- •5. Оценка эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятия
- •5.1. Общая характеристика эффективности
- •5.2 Оценка риска деятельности предприятия
- •5.3. Оценка вероятности банкротства предприятия
- •Классификация методов диагностики вероятности банкротства:
- •5.4. Ликвидационные процедуры и пути финансового оздоровления предприятия.
- •Санкции к предприятию–банкроту:
- •Основные чрезвычайные меры по выводу из банкротства:
- •Условия получения господдержки:
- •6. Анализ производственных результатов работы предприятия
- •6.1. Общая характеристика производственных результатов.
- •Показатели, характеризующие производственные результаты строительных организаций:
- •6.2. Выполнение плана ввода в действие объектов строительства
- •6.3. Выполнение объемов строительно-монтажных работ по вводимым и задельным объектам
- •6.4. Ритмичность работы строительной организации
- •Последствия неритмичной работы:
- •Прямые показатели оценки ритмичности производства:
- •6.5. Состояние задела
- •6.6. Факторы, влияющие на выполнение производственной программы.
- •Использование трудовых ресурсов:
- •Использование основных средств:
- •Использование материальных ресурсов:
- •7. Анализ технического состояния и развития предприятия
- •7.1. Характеристика технического состояния предприятия
- •Общие характеристики технического состояния предприятия:
- •Классификация основных показателей технического состояния предприятия
- •7.2. Анализ состояния техники и эффективности технологий
- •Внедрение новой техники и технологий классифицируется:
- •Последовательность анализа технологии:
- •Показатели использования машин в строительной организации:
- •Коэффициент использования парка строительных машин:
- •7.3. Анализ организации и технологии строительного производства:
- •2. Проверка состава ппр:
- •3. Проверка подготовки к производству работ в зимний период:
- •7.4. Анализ технического развития предприятия
- •8. Анализ социального развития предприятия
- •8.1. Социальная структура предприятия
- •8.2. Показатели оценки социального развития предприятия
- •8.3. Анализ условий труда
- •8.4. Система социальных льгот и выплат
- •Развитая система социальных льгот и выплат должна способствовать:
- •8.5. Эффективность социального развития предприятия
- •Структура управления социальным развитием
- •9. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов
- •9.1. Обеспеченность материальными ресурсами.
- •Материальные ресурсы используются:
- •Последствия нарушения поставок:
- •Показатели интенсивности снабжения материалами:
- •Показатели обеспеченности материальными ресурсами:
- •9.2. Использование материальных ресурсов
- •9.3. Состояние запасов материальных ресурсов
- •Основные цели контроля и анализа состояния запасов:
- •Задачи управления запасами:
- •Запасы рассчитываются в:
- •9.4. Особенности анализа производственных запасов смр
- •9.5. Оборачиваемость производственных запасов
- •Последствия излишнего накапливания запасов:
- •Основные признаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов:
- •Основная структура системы контроля и анализа состояния запасов:
- •9.6. Эффективность использования материальных ресурсов
- •Коэффициент использования материалов Км:
- •10. Анализ состояния и использования основных фондов предприятия
- •10.1. Анализ состава, движения и состояния основных фондов
- •10.1.1. Динамика стоимости опф.
- •10.1.2. Состав и структура опф.
- •10.1.3. Движение и состояние опф.
- •10.2. Анализ использования основных фондов
- •10.2.1. Классификации использования опф
- •10.2.2. Время использования опф.
- •10.2.3. Эффективность использования оборудования
- •Причины недостаточной обеспеченности строительства машинами:
- •10.2.4. Факторы, влияющие на эффективность использования опф.
- •Мероприятия для повышения эффективности использования опф:
- •11. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.1. Общая характеристика и задачи анализа использования трудовых ресурсов
- •Факторы, связанные с трудовой деятельностью:
- •11.2. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами
- •11.2.1. Состав и структура кадров.
- •11.2.2. Численность работников.
- •11.2.3. Движение кадров.
- •Оборот рабочей силы:
- •11.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •11.3.1. Использование рабочего времени.
- •11.3.2. Производительность и трудоемкость труда.
- •11.4. Анализ оплаты труда
- •11.4.1. Состав и структура анализа фонда заработной платы фзп
- •11.4.2. Использование фонда заработной платы фзп
- •11.4.2.1.Изучение динамики и отклонения от плановых показателей фзп
- •11.4.2.2. Факторный анализ постоянной и переменной составляющей фзп
- •11.4.2.3. Эффективность использования фонда заработной платы.
- •12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •12.1. Источники информации, цель, объекты и задачи анализа себестоимости
- •Последовательность проведения анализа себестоимости продукции
- •12.2. Динамика и структура себестоимости
- •12.3. Затратоемкость производства работ
- •12.4. Факторный анализ затрат на один рубль смр
- •12.5. Анализ качества строительной продукции.
- •Источники информации для анализа качества строительства:
- •12.6. Особенности формирования себестоимости производства в россии.
- •13. Диагностика потенциала предприятия
- •13.1. Экономический потенциал организации
- •13.2. Производственный потенциал организации
- •Показатели уровня производственного потенциала организации
- •Последовательность проведения экспресс-оценки ппо.
- •1. Техническая составляющая ппо.
- •1.1. Соотношение коэффициентов обновления и выбытия ос.
- •2. Материальная составляющая ппо.
- •3. Кадровая составляющая ппо.
- •II. Балльная оценка показателей.
- •Оценка уровня показателей и составляющих ппо
- •13.3. Финансовый потенциал организации
- •Оценка уровня финансовых показателей
- •3. Оценка фпо по критерию «наличие эффективной системы управления финансами».
- •Комплексная оценка фпо.
- •Список использованных источников
1.5. Способы измерения влияния факторов в детерменированном факторном анализе
Способ цепных подстановок основан на элиминировании, при котором сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. Потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
у0 = a0 х b0х с0;
уа = a1 х b0 х с0; (Влияние каждого фактора)∆ уа = уа – у0 ;
уb = a1 х b1 х с0; ∆ уb = уb – уа ;
ус = a1 х b1 х с1 , ∆ ус = ус – уb ;
где a0 , b0, с0 — базисные значения факторов, оказывающих влияние на результирующий показатель у;
a1 , b1 , с1 — фактические значения факторов;
уа, уb — промежуточные результирующие показатели, связанные с изменением факторов a и b соответственно.
Общее изменение ∆у = ус – у0 равно сумме изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов ∆у = ∆ уа + ∆ уb + ∆ ус или
∆ уа + ∆ уb + ∆ ус = ус – у0. (Правильность расчетов)
Преимущества способа: универсальность применения, простота расчетов.
Недостаток метода − на результаты факторного анализа влияет выбранный порядок замены факторов. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.
Правила, определяющие последовательность подстановки:
в первую очередь рассматривается влияние экстенсивных – количественных факторов, обеспечивающих достижение нужного результата простым наращиванием;
во вторую очередь изучается влияние структурных факторов;
завершается факторный анализ изучением влияния интенсивных факторов – качественных показателей.
Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепных подстановок. (Модификация способа цепных постановок)
Значение влияния факторов рассчитывается путем умножения абсолютного прироста значения последующего фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые в модели находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него.
у0 = a0 х b0х с0;
∆уа = ∆a х b0 х с0; ∆a = a1 – a0
∆уb = ∆b х a1х с0; ∆b = b1 – b0
∆ус = ∆с х a1х b1; ∆с = с1 – с0
ус = a1 х b1х с1;
∆у = ∆уа+ ∆уb + ∆ус ; ∆у = ус – у0 (контрольная проверка).
Метод абсолютных разниц используется только в мультипликативных и кратных моделях.
1.6. Основные принципы и приемы анализа и диагностики деятельности предприятия
К принципам (основным чертам) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия относятся:
достоверное отражение реального состояния;
научная обоснованность;
соответствие определенной цели;
взаимосвязь с другими видами анализа;
системность;
комплексность;
вариантность;
согласованность отдельных элементов;
отражение отраслевой и территориальной специфики.
Главными приемами (способами) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто применяемыми на практике, являются:
анализ производственной структуры экономической системы;
анализ структуры управляющей системы;
комплексный анализ управления производством.
1.7. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных), которые можно классифицировать по различным признакам (табл. 1.3).
Комплексная оценка часто завершается построением мультипликатора — агрегированного показателя, выведенного на базе показателей более низкого уровня, — стандартного, применяемого повсеместно и субъективного, определяемого для конкретного предприятия.
К стандартным мультипликаторам относится широко известная модель Дюпона, которая используется для оценки экономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связана с необходимостью ведения бухгалтерской отчетности по международным стандартам, переход на которые в России еще не завершен.
Другой известный стандартный мультипликатор — оценка вероятности наступления банкротства предприятия по методу Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовых коэффициентов (рентабельность и оборачиваемость активов, коэффициенты задолженности и реинвестирования прибыли в активы, доля собственных оборотных средств и активах), каждый из которых имеет определенный вес. Но поскольку и набор, и веса коэффициентов были рассчитаны в США в 1960-е годы, они не соответствуют современным российским реалиям, и метод Альтмана можно применять только для общей оценки тенденций развития предприятия.
Общий уровень финансово-хозяйственного состояния предприятия можно оценить по шкале:
благоприятное;
удовлетворительное;
неудовлетворительное;
критическое.
Для качественной оценки основных позиций могут быть использованы такие характеристики, как высокий, нормальный и низкий уровень.
Значения коэффициентов можно оценивать интервальным способом:
нормальные, которые попадают в интервал;
высокие или низкие, которые оказываются за его пределами.
Базу для выбора интервала составляют среднеотраслевые, а также лучшие и худшие показатели в отрасли.
Таблица 1.3
Основные показатели, используемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Название показателя |
Экономическое содержание |
Показатели затрат |
|
Основные средства |
Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью свыше 1 года (основные производственные и непроизводственные фонды) |
Основные производственные фонды |
Основные фонды отраслей производственной сферы. Активная (машины, механизмы, оборудование) и пассивная часть (здания, сооружения) |
Основные непроизводственные фонды |
Основные фонды отраслей непроизводственной сферы или принадлежащие населению |
Оборотные средства |
Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью до 1 года (сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения) |
Оборотные производственные фонды |
Запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей |
Фонды обращения |
Готовая продукция, денежные средства и средства в расчетах |
Материальные ресурсы |
Оборотные производственные фонды, готовая продукция и другие виды товарно-материальных ценностей |
Численность работающих |
Общее число работников аппарата управления, инженерно-технических работников и рабочих |
Денежные средства |
Общая сумма выручки, которая возмещает оборотные средства, авансированные в процесс производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и чистая выручка в виде валового дохода |
Финансовые ресурсы |
Часть денежных средств (валового дохода), находящихся в обороте предприятия, которая предназначена для финансирования технико-экономической деятельности и выполнения финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды) |
Инвестиции |
Вложения в капитальное строительство, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт (прямые, производственные инвестиции) и в ценные бумаги (портфельные инвестиции) |
Показатели затратоемкости |
|
Ресурсоемкость |
Отношение стоимости ресурсов к объему реализации |
Фондоемкость |
Отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему реализации |
Материалоемкость |
Отношение стоимости материальных затрат к объему реализации |
Капиталоемкость |
Отношение капитальных вложений к объему реализации |
Трудоемкость |
Отношение затрат живого труда к объему реализации |
Энергоемкость |
Отношение стоимости энергоресурсов к объему реализации |
Топливоемкость |
Отношение стоимости топлива к объему реализации |
Показатели результатов |
|
Объем производства продукции (работ, услуг) |
Общий объем произведенной продукции (работ, услуг) в физическом или стоимостном (денежном) выражении |
Валовой доход |
Разница между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и размером платежей (за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги) и амортизационных отчислений |
Чистая продукция |
Валовой доход минус материальные затраты (или прибыль плюс заработная плата) |
Производительность труда |
Отношение объема выпущенной продукции (работ, услуг) к численности занятых |
Фондоотдача |
Отношение объема реализации к среднегодовой стоимости основных производственных фондов |
Капиталоотдача |
Отношение объема реализации к стоимости капитальных вложений |
Материалоотдача |
Отношение объема реализации к стоимости материальных ресурсов на производство |
Рентабельность или прибыльность |
Отношение прибыли к вложенным средствам, фондам и используемому оборудованию |
Эффект использования активов |
Отношение дохода (результата) к стоимости используемых активов |
Показатели - факторы |
|
Уровень автоматизации |
Удельный вес автоматизированного производства |
Уровень механизации |
Удельный вес механизированного производства |
Оборачиваемость оборотных средств |
Время, в течение которого совершается их полный кругооборот |
Обеспеченность оборудованием, машинами, механизмами |
Соотношение между наличием оборудования, машин, механизмов и потребностью в них |
Обобщающие показатели |
|
Стоимость имущественного комплекса предприятия |
Стоимость предприятия в целом |
Чистые активы |
Общая стоимость активов за вычетом краткосрочных и долгосрочных обязательств (по балансовой стоимости) |
Оборотный капитал |
Разница между текущими активами и краткосрочными текущими обязательствами |
Рыночная стоимость предприятия |
Стоимость акций предприятия, отражающая конъюнктуру рынка, т. е. соотношение спроса и предложения в данный момент времени |
Ликвидность |
Способность предприятия быстро реализовать активы |
Платежеспособность |
Мера покрытия предприятием заимствованных средств, отношение текущих активов к текущим обязательствам |