1.4. Методика факторного анализа

Факторный анализ представляет собой методику исследования и выявления влияния факторов на величину и динамику результативных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Результативный показатель — это объект исследования, который рассматривается как результат действия факторов.

Задачи факторного анализа:

1. выбор набора факторов для анализа определенных показателей;

2. группировка и систематизация факторов;

3. моделирование взаимозависимостей и взаимосвязей между факторами и результативными показателями;

4. расчет влияния факторов на результативный показатель;

5. анализ степени влияния каждого фактора на изменение результативного показателя;

6. практическое применение факторной модели на предприятии.

Методы факторного анализа основаны на элиминировании — последовательном исключении влияния всех факторов, кроме одного, на результативный показатель.

Моделирование факторных систем

Математическое моделирование экономических явлений и процессов направлено на получение четкого представления об объекте исследования, его характеристике, внутренней структуре и внешних связях, преимущест­венно в виде уравнения, неравенства, функции.

Модель — это условный образ объекта исследования, отображающий его основные ха­рактеристики — свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры, существенные для достижения цели исследования.

Наибольшее распространение в комплексном экономи­ческом анализе получили детерминированные модели, с жесткой связью между причинами (факторами) и следствием (результатом), когда одному значению фактора соответствует одно значение ре­зультативного показателя.

Этапы процесса моделирования.

Этап 1. Формирование модели на основе теоретических закономерностей, свойственных изучаемому объекту (явлению) и эмпирических данных о его структуре и особенностях:

1. Четкая формулировка конечной цели построения модели;

2. Определение критерия для сравнения вариантов решения;

3. Учет ограничений (доступности производственного ресурса).

Этап 2. Выбор рационального метода решения экономико-математической задачи.

Этап 3. Анализ результатов реализации экономико-математической задачи:

1. Выбор критерия достоверности и качества модели;

2. Анализ причин несоответствия результатов анализа критериям;

3. Внесение корректив в исходную модель;

4. Повторное решение экономико-математической задачи.

Типы факторного анализа:

1. Прямой — анализ от общих факторов к частным (дедукция);

2. Обратный — от частных к общему (индукция);

3. Одноступенчатый — исследуются факторы одной ступени без их детализации;

4. Многоступенчатый — факторы детализируются на составные части для дальнейшего изучения;

5. Статистический — влияние факторов на определенную дату;

6. Динамический — динамика влияния факторов на результативные показатели;

7. Стохастический — влияние факторов, связанных с результативными показателями вероятностной связью;

8. Ретроспективный — анализ результативных показателей за прошлые периоды.

9. Перспективный — влияние факторов на результаты хозяйственной деятельности в будущем (перспективе).

10. Детерминированный — анализ влияния факторов функционально зависящих от результативных показателей.

Типы факторных моделей в детерминированном анализе:

— аддитивная (модель сложения) — результативный показатель алгебраическая сумма нескольких факторов:

Пример: себестоимость продукции, которая складывается из амортизации ОПФ, материальных затрат и затрат на оплату труда персонала.

— мультипликативная (модель умножения) — результативный показатель произведение нескольких факторов:

Пример: выручка от реализации как произведение ко­личества проданных единиц продукции на их цену.

— кратная (модель деления) — результативный показатель частное от деления одного факторного показателя на величину другого (отношение факторов):

Пример: фондоотдача основных производственных фондов как частное от деления объема выпущенной про­дукции на среднегодовую стоимость ОПФ.

— смешанная (комбинированная) — сочетание моделей в различных комбинациях:

Приемы дальней­шего моделирования:

1) метод удлинения — факторы первого порядка представляют в виде суммы факторов второго порядка.

Пример: капиталоемкости продукции КЕ определяется как частное от деления совокупного капитала организации К на выручку от реализации В.

Если представить капитал как сумму внеоборотных ВнА и оборотных ОА активов, то получаем новую модель зависимости капиталоемкости продукции от фондоемкости и капиталоемкости по оборотному капиталу.

2) метод расширения — факторы дополняются одним числом в числителе и знаменателе, что в целом по законам математики не влияет на результат.

Пример: показатель капиталоемкости продукции КЕ умножаем и делим на величину чистой прибыли ЧП и получаем новую модель зависимости капиталоемкости продукции от чистой рентабельности Рч и рентабельности активов Р_А.

3) метод сокращения факторной системы — числитель и знаменатель делят на одну и ту же величину.

Пример: в показателе рентабельности активов Ра = ЧП / А числитель и знаменатель делим на выручку В и получаем новую модель зависимости от чистой рентабельности Рч и коэффициента оборачиваемости активов.