Додаткова література.

1. Семенюк Н.А.., Петренко В.Г. Економічний аналіз. Навчально-методичний посібник, 2004. —с. 154-169.

2. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз. Навчальний посібник. -К. 2003.- с. 172 -197.

Темa 8. Аналіз фінансового стану підприємства.

1. Завдання і джерела аналізу.

2. Аналіз майна і джерел його утворення.

3. Аналіз фінансової стійкості.

4. Аналіз платоспроможності.

5. Визначення платоспроможності в умовах банкрутства.

6. Аналіз оборотності оборотних активів та ефективності використання активів.

1. Завдання і джерела аналізу.

За умов ринкової економіки підприємство здійснює свою виробничо-торговельну діяльність самостійно, але конкуренція, що полягає в змаганні підприємств за споживачів своєї продукції, змушує продавця (виробника) враховувати інтереси й побажання покупців і виробляти продукцію, яка їм потрібна. Підприємство, що програло у цій боротьбі, звичайно стає банкрутом, тобто не може оплатиш вартості товару, робіт та послуг, розраховуватись з бюджетом, а через те наражається на небезпеку примусового продажу свого майна. Отже, щоб запобігти катастрофі, підприємство мусить постійно стежити за ситуацією на ринку і забезпечувати високу конкурентоспроможність своєї продукції.

Одним із інструментів з'ясування реальної конкурентоспроможності є аналіз фінансового стану підприємства.

Ринкова економіка приводить у рух усі ресурси, аби кожна вкладена в підприємство гривня давала найвищий прибуток. Щоб забезпечити це, необхідно постійно аналізувати фінансовій стан, проводити обґрунтоване наукове дослідження фінансових відносин і руху фінансових ресурсів у процесі господарської і торговельної діяльності кожного підприємства.

Фінансовий стан підприємства - це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобто кредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобов'язань перед державою та іншими підприємствами.

Фінансовий аналіз - це засіб оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства на основі його бухгалтерської звітності.

Інформаційною базою аналізу фінансового стану є бухгалтерська фінансова звітність, тобто система показників, які відображають майновій і фінансовій стан підприємства на конкретну дату.

За доступністю інформація поділяється на відкриту й закриту (остання є комерційною таємницею), а тому аналіз фінансового стану може бути двох видів:

• внутрішній;

• зовнішній.

Внутрішній аналіз здійснюється фінансистами підприємства на основі нормативів, що застосовуються на підприємстві, і виконується способом порівняння цих нормативів з фактичними параметрами фінансової діяльності підприємства.

Зовнішній аналіз здійснюється заінтересованими організаціями - податковою інспекцією, банком, акціонерними, іншими структурами - за даними бухгалтерської звітності.

Особливість звітності, яку розроблено згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, полягає в тім, що нею можуть широко користуватися інвестори та інші особи, які беруть участь у підприємницькій діяльності, - кредитори, постачальники, конкуренти, працівники підприємства. Кожній користувач фінансової звітності, як правило, вивчає ту інформацію, котра йому необхідна в процесі підприємницької діяльності. Детальний аналіз фінансового стану може проводити адміністрація підприємства, бо вона має можливість використовувати дані управлінського обліку для прийняття управлінських рішень.

Крім фінансової звітності використовується інформація, яка доступна тільки внутрішнім користувачам, тобто підрозділам та працівникам підприємства. Кожен з них використовує ту інформацію, яка йому необхідна для прийняття відповідних управлінських рішень. Так, керівникові фінансового відділу важливо знати реальну оцінку діяльності свого підприємства і його фінансового стану, керівникові маркетингового відділу потрібна своя інформація для розроблення стратегії виходу на ринок тощо.

Головне завдання аналізу фінансового стану - своєчасно виявити й усунути недоліки у фінансовій діяльності, знайти управлінські рішення для поліпшення фінансового стану підприємства та його платоспроможності.

Завдання аналізу:

• склад і динаміка активів підприємства та джерел їх утворення;

• фінансова стійкість підприємства;

• платоспроможність і кредитоспроможність;

• склад і динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості;

• оборотність оборотних активів.

Джерела аналізу:

• Баланс.

• Звіт про фінансові результати.

• Звіт про рух грошових коштів.

• Звіт про власний капітал.

• Примітки до річної фінансової звітності.

• Дані аналітичного і синтетичного бухгалтерського обліку.