2.7. Аналіз доходів, витрат та фінансових результатів банків

2.7.1. Аналіз доходів банків

Аналіз доходів банків включає оцінку структури і динаміки процентних і непроцентних доходів; факторний аналіз доходів від кредитних операцій та операцій з цінними паперами; оцінку відносних показників доходності.

Аналіз структури і динаміки доходів починають з визначення:

1) відсотка виконання плану отримання доходів (відношення фак-тично отриманої у звітному періоді суми доходів до запланованої суми доходів);

2) темпів зростання доходів банку (відношення суми доходів, отри-маних у звітному періоді до суми доходів минулого періоду);

3) абсолютного відхилення фактичної суми доходів від планової та суми доходів звітного періоду від минулого;

4) співвідношення процентних і непроцентних доходів;

5) питомої ваги процентних і непроцентних доходів в загальній сумі банківських доходів.

Вищезгадані показники можуть аналізуватися в динаміці і в розрізі окремих статей доходів банку.

Розкриємо поняття процентних і непроцентних доходів банку.

Процентні доходи складаються з доходів від коштів, розміщених в інших банках, плати за надані кредити, доходів від інвестиційних цінних паперів.

До непроцентних доходів належать: комісійні доходи, доходи від торговельних операцій, дивідендні доходи, інші банківські операційні доходи, інші небанківські операційні доходи, непередбачені доходи.

Структура і динаміка доходів банку здійснюється за формою табл. 2.2 за такими статтями:

1. Процентні доходи за коштами:

розміщеними в НБУ;

розміщеними в інших банках;

за кредитами суб’єктам господарської діяльності;

за кредитами органам загального державного управління;

за кредитами фізичним особам;

за цінними паперами;

інші відсоткові доходи.

1. Непроцентні доходи:

2.1. Комісійні доходи:

комісійні доходи за операціями з іншими банками;

комісійні доходи за операціями з клієнтами;

2.2. Доходи від торговельних операцій, що є результатом торгівлі:

цінними паперами;

іноземною валютою;

іншими фінансовими інструментами;

2.3. Інші банківські операційні доходи:

дивідендний дохід;

дохід від оперативного лізингу;

штрафи та пені, отримані за банківськими операціями;

доходи від консультаційних послуг фінансового характеру;

2.4. Інші небанківські операційні доходи:

доходи від продажу основних засобів, товарно-матеріальних цін-ностей;

штрафи та пені, отримані за господарськими операціями;

2.5. Непередбачені доходи:

відшкодування збитків від надзвичайних подій державою та стра-ховими організаціями;

інші непередбачені доходи.

Висновки про якість кредитно-інвестиційної політики банку можна зробити за результатами аналізу структури і динаміки його доходів. Так, оптимальною є така структура доходів, при якій питома вага процентних доходів наближається до 70%, а операційних – до 100%. Загальний об-сяг доходів аналізують не тільки за статтями у динаміці, але й шляхом вивчення внеску структурних підрозділів і функціональних служб у їх загальну масу.

Факторний аналіз доходів від кредитних операцій та операцій з цінними паперами здійснюється з використанням прийомів елімінування. Для аналізу доходів від кредитних операцій використовують:

1. двофакторну модель:

, (2.33)

де Пк – сума процентних доходів від кредитних операцій;

Ок – обсяг наданих кредитів;

С% – середня процентна ставка за кредитами;

2. трьохфакторна модель:

, (2.34)

де Кк – кількість кредитних договорів;

СК 1 – середня чума одного кредиту.

Для аналізу доходів від операцій з цінними паперами використо-вується факторна модель:

, (2.35)

де Пцп – процентні доходи від операцій з цінними паперами;

Кцп – кількість цінних паперів;

Овцп – облікова вартість цінних паперів;

Аналіз відносних показників доходності включає розрахунок:

1. доходів на одну гривню сумарних активів;

2) доходів на одного штатного працівника банку;

3. доходів на одну гривню заробітної плати персоналу банку;

4. доходності доходних активів (відношення доходів банку до середніх доходних активів банку). В зарубіжній практиці оптимальним є його значення в межах 12%;

5. операційних доходів на 1 грн. середніх активів (відношення суми операційних доходів банку до суми середніх активів);

6. процентних доходів на 1 грн. середніх активів (оптимальне значення не менше 9 – 10,5%);

7. непроцентних доходів на 1 грн. середніх активів (оптимальне значення не менше 1 – 1,5%);

8. ефективних відсоткових ставок (%С) за складовими кредит-ного портфеля [41]:

(2.36)

де Д% – відсотковий дохід;

Зн – залишок заборгованості за позичкою на початок періоду;

Зк – залишок заборгованості за позичкою на кінець періоду;

Т – тривалість звітного періоду.

Зниження ефективної відсоткової ставки може бути пов'язано не тільки з можливим зниженням відсоткових ставок на ринку, але й структурними змінами у видах, обсягах та термінах надання позичок. У зв’язку з цим можна визначити, чим саме (ринковою ситуацією чи невдалою кредитною політикою) обумовлене зниження відсоткових ставок.

Аналіз вищенаведених показників здійснюється порівняно з планом і в динаміці порівняно з минулим роком. Якщо динаміка цих показників свідчить про випереджуючі темпи зростання доходів в активах порівняно з витратами, то це явище розцінюється як позитивне.

З метою поглиблення оцінки доходності діяльності банків аналізують внутрішні й зовнішні фактори впливу на обсяги доходів.

До внутрішніх факторів належать:

розвиток банківської мережі;

якість та асортимент банківських послуг;

кредитна політика банку;

мотивація діяльності персоналу;

розвиток клієнтської бази.

До зовнішніх факторів належать:

1. стан і кон'юнктура ринку банківських послуг і банківських ресурсів;

2. прояви економічних, демографічних, соціально-політичних, гео-графічних, науково-технічних факторів як в окремих регіонах, так і на державному та міждержавному рівні.