Билет № 4

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и с покупателями и заказчиками

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

При необходимости к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут быть открыты субсчета.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.

Поступление ТМЦ от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных организацией договоров. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

Если же поставщики или подрядчики - иностранные фирмы, то организации должны рассчитываться с ними в соответствии с международными правилами.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:

- по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;

- по расчетам, осуществляемым в порядке плановых платежей;

- по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);

- по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке.

Д-т	К-т	Содержание хоз. операции	Пер документ - основание
60	51, 50, 55	Отражается перечисление авансов и оплата промежуточных счетов поставщикам и подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка, расх. кассовый ордер
60	51, 50, 55	Отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы, услуги	Платежное поручение, выписка банка, счет-фактура, РКО
60	60.АВ(2)	Отражается зачет ранее выданного аванса	Акт приемки-передачи
60	62	Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету	Соглашение о взаимозачете
07,08, 10, 20, 23, 26, 29, 44	60	Отражается приобретение ОС, ТМЦ, а также списание на расходы стоимости принятых выполненных работ, потребленных услуг	Договор, счет-фактура, акты выполненных работ
19	60	Отражаются суммы НДС по приобретенным товарам, выполненным работам, услугам	Счет-фактура
76	60	Отражаются выставленные претензии поставщикам и подрядчикам	Акт-претензия к поставщику
94	60	Отражены недостачи и потери от порчи ценностей, выявленные при приемке товаров, образовавшиеся по вине поставщиков или транспортных организаций	Акт-претензия к поставщику
60	66	Отражена выдача аванса под закупку ТМЦ за счет кредита банка	Кредитный договор
60	91	Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	Акт инвентаризации
91	19	Отражается НДС с суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	Акт инвентаризации

Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: Д-т 62  К-т 90    «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Д-т 51 , 52, 50 К-т 62    Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов)

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку ТМЦ либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. отражается записью: Д-т 51 , 52 К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Д-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и отражаются:

Д-т 63 К-т 62 - при списании за счет резерва сомнительных долгов

Д-т 91.2 К-т 62 - при отнесении на финансовые результаты организации

Д-т 63 К-т 62 - суммы долгов, нереальных для взыскания

Если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке: Д-т 91.2 К-т 62