6. Налог на доходы физических лиц

Оплата труда работников некоммерческой организации, занятых управлением и ведением учета предпринимательской деятельности производиться за счет целевых отчислений по содержанию указанных организаций. Прибыль, оставшуюся после уплаты налога, общественная организация вправе использовать на осуществление уставной деятельности, в том числе на содержание аппарата управления.

При отсутствии предпринимательской деятельности в некоммерческой организации заработная плата штатным и нештатным работникам, НДФЛ выплачивается за счет целевого финансирования.

2. Порядок исчисления и уплаты налогов негосударственным образовательным учреждением «сигнал-ванино»

2.1 Характеристика организационно правовой формы.

Организационно-правовая форма «Сигнал-Ванино» - частное учреждение.

«Сигнал-Ванино» является некоммерческой организацией и не ставит целью извлечение прибыли. Получаемые из любых источников средства, в том числе доходы от хозяйственной деятельности, направляются на решение уставных задач. Негосударственное образовательное частное учреждение является не имеющей членства некоммерческой организацией, учрежденной физическими или юридическими лицами для достижения целей, указанных в Уставе Организации.

«Сигнал-Ванино» реализует программы по подготовке и переподготовке водителей автотранспортных средств.

Учреждение в своей деятельности руководствуется Законом Российской Федерации "Об образовании", Федеральным законом "О некоммерческих организациях", Гражданским Кодексом Российской Федерации, Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации и настоящим Уставом. Содержание образования и организация образовательного процесса в «Сигнал-Ванино» регламентируется учебными (тематическими) планами, программами, разработанными «Сигнал-Ванино» самостоятельно с учетом содержания примерных учебных планов, программ, разработанных на основе государственных образовательных стандартов и рекомендуемых федеральным органом управления образованием. Образовательный процесс в «Сигнал-Ванино» строится с учетом возрастных и индивидуальных особенностей обучающихся, на принципах демократии и гуманизма

Учреждение приобретает права и обязанности юридического лица с момента регистрации.

«Сигнал-Ванино» учрежден в целях:

- Реализация образовательных программ в области подготовки и переподготовки водителей автотранспортных средств соответствующего уровня, отвечающего отечественным и международным требованиям;

- Изучение, обобщение и распространение лучшего педагогического опыта, внедрение новых педагогических технологий;

- Разработка учебных планов и образовательных программ, оформление наглядных пособий;

- Выполнение научно-методической работы в целях улучшения качества обучения, построения его на основе достижении отечественной и зарубежной преподавательской практики;

- реализации программ, направленных для достижения профессиональных навыков, необходимых для выполнения работы соответствующего уровня квалификации, а также непрерывного повышения квалификации рабочих, служащих и специалистов автомобильного транспорта Ванинского и Совгаванского района;

- Обучение водителей автотранспортных средств;

- Переподготовка и повышение квалификации специалистов

- подготовка операторов ПЭВМ, Секретарей

- организация работы по информационному обеспечению предприятий и населения;

- организация работы детских технических кружков и спортивных секций;

- организация платных образовательных услуг;

- организации конкурсов профессионального мастерства, направленных на улучшение работы в сфере подготовки водительских кадров

- систематического обмена информацией, представляющей взаимный интерес в Дальневосточном регионе

Для осуществления указанных целей и задач «Сигнал-Ванино»:

- Организовывает учебные курсы подготовки и переподготовки водителей автотранспортных средств, курсы обучения водителей разных категорий, семинары, лекции, научно-методические конференции, совещания, практические занятия;

- Формирует временные и постоянные коллективы специалистов с оплатой труда на договорной и контрактной основе;

- Самостоятельно разрабатывает и реализовывает программы своей деятельности;

- Свободно распространяет информацию о своей деятельности;

- Участвует в мероприятиях по обмену опытом .

- Осуществляет благотворительную деятельность;

- Осуществляет подготовку, издание, распространение научной и учебно-методической литературы, подбор, систематизацию, тиражирование и распространение нормативно-справочных документов и материалов, в том числе на периодической основе;

- Самостоятельно осуществлять подбор преподавательских кадров, как на контрактной, так и на конкурсной основе;

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банковских учреждениях, пользуется полной хозяйственной самостоятельностью в определении форм управления, принятия хозяйственных решений, оплаты труда. Учреждение имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Учреждение от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Цены и услуги Учреждение устанавливает самостоятельно, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Учреждение самостоятельно определяет размеры начисляемых денежных средств на текущие расходы.

Учреждение имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском языке и указание на место его нахождения.

Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим названием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Учреждение несет ответственность по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.

Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Учреждения, равно как и Учреждение не отвечает обязательствам государства и его органов.

Учреждение может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Учреждение несет ответственность за деятельность филиалов и представительств. Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенности, выданной Учреждением.

Деятельность Учреждения прекращается по решению Общего собрания участников Учреждения, либо по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.

2.2 УСН

Данная некоммерческие организации применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Для целей налогообложения учитываются доходы и расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, т. е. с предпринимательской деятельностью некоммерческих организаций.

УСН предусматривает уплату организациями единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Применение УСН учреждением предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Таким образом, негосударственная НКО не применяет нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). Учреждение не должно уплачивать налог на имущество организаций также и с основных средств, используемых для некоммерческих целей (письмо Минфина России от 30.03.07 № 03-05-06-04/18).

НОУ «Сигнал-Ванино» не признается плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. В частности, в подп. 8 п. 1 упомянутой статьи предусмотрено уменьшение полученных доходов на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, работам и услугам. Таким образом, суммы налога списываются с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", субсчет "Затраты по предпринимательской деятельности", 26 "Общехозяйственные расходы". НДС по приобретенным товарам, работам и услугам в рамках осуществления некоммерческой организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения, предпринимательской деятельности не возмещается из бюджета, а включается в первоначальную стоимость этих ценностей.

Переход на упрощенную систему налогообложения был добровольным путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления (срок подачи с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщиков хочет перейти на упрощенную систему налогообложения)

Объектом налогообложения является, уменьшенный на величину расходов.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с подп.1. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ включены в перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при втором варианте выбранного объекта налогообложения. Кроме того, НКО уплачивает минимальный налог за налоговый период, т. е. за отчетный год в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Необходимо иметь в виду, что сумма минимального налога зачисляется на отдельный КБК, в отличие от единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Некоммерческая организация платит единый налог в размере 15 % с доходов, уменьшенных на величину расходов. Перечень расходов определен ст. 346.16 НК. РФ и является закрытым. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.

Упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, предусматривает для определенной категории налогоплательщиков более низкие налоговые ставки и более простые методы налогообложения по сравнению с установленными общим режимом налогообложения. Выделение субъектов упрощенной системы налогообложения из общего числа налогоплательщиков построено на соответствии определенным критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

Основным критерием возможности перевода на УСН некоммерческой организации, как и любой другой, в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ является размер доходов, определяемый на основании ст. 248 НК. РФ, а именно: если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, он не превысил 45 млн. руб.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

НКО ведут бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, в части поступлений и выбытий по основной некоммерческой деятельности.