31.Система налогообложения хозяйствующих субъектов
функции:
Фискальная функция. Это собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджетную систему.
Распределительная функция. Выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.
Регулирующая функция Эта функция направлена на достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет 3 подфункции:
стимулирующая подфункция: государство сознательно влияет на развитие определённых социально-экономических процессов, снижая налоговую нагрузку;
дестимулирующая подфункция: государство сознательно препятствует развитию определённых процессов, увеличивая налоговую нагрузку;
подфункция воспроизводственного назначения: реализуется через систему платежей за пользование природными ресурсами. Эти платежи имеют чёткую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, которые в дальнейшем используются на восстановление эксплуатируемых ресурсов.
4.Контрольная функция. Означает, что государство посредством системы налоговых органов имеет возможность сбора информации о финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц.
Принципы налогообложения:* Принцип законности налогообложения;*Принцип всеобщности и равенства налогообложения;*Принцип справедливости налогообложения;
*Принцип публичности налогообложения;*Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;*Принцип экономической обоснованности налогообложения;
*Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
*Принцип определенности налоговой обязанности;
*Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;*Принцип единства системы налогов и сборов.
Участники: Фискально-обязанные лица – это юридические и физические лица, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Фискально обязанные лица могут участвовать в налоговых правоотношениях лично или через своих законных или уполномоченных представителей.
Способы
исчисления и уплаты налогов в РФ:
Сумма налога = Налоговая база * ставка.
Б
аза
может быть в стоимостном измерении и
физическим показателем.
Ставка может быть специфическая (в рублях) и адвалорная (в процентах).
С
пособы
исчисления и уплаты налогов:
Декларационный.через налогового
агента.Кадастровый способ.1.
Налоговая декларация
– это официальное заявление
налогоплательщика о своих налоговых
обязательствах. Налог исчисляет и
перечисляет в бюджет сам налогоплательщик.
Следовательно, требуется усиленный
налоговый контроль. Налоговая декларация
может быть представлена двумя способами:*на
бумажных носителях лично налогоплательщиком
или его представителем либо направлена
по почте (датой представления считается
дата отправления ценного письма с описью
вложения);*в электронном виде. С 01.01.2008
года налогоплательщики, у которых
численность превышает 100 человек, должны
подавать отчётность только в электронном
виде. через
налогового агента.
В этом случае организация или индивидуальный
предприниматель, являющийся источником
выплаты дохода,
признаются налоговым агентом, которые
обязаны:
Рассчитать сумму налога.
Удержать сумму налога из дохода налогоплательщика при его выплате (дохода).
Перечислить удержанную сумму налога в бюджет.4. Вести учёт и представлять отчётность.
На сегодняшний день обязанности налоговых агентов предусмотрены:ндфл,ндс,по налогу на прибыль организации (например, по дивидендам).Кадастровый способ исчисления налога применяется при налогообложении имущества физических лиц:* транспортный,*земельный,* налог на имущество физических лиц. Налог исчисляет налоговый орган на основе данных, поступающих от государственных органов, осуществляющих регистрацию имущества и сделок с ним.За месяц до наступления срока платежа налогоплательщику должно быть направлено уведомление с указанием объекта обложения, ставки и суммы налога.
Система федеральных,региональных и местных налогов:
федеральные налоги:1. НДС (налог на добавочную стоимость);2. акцизы;
3. налог на прибыль организации;4. налог на доход физического лица;
5. ЕСН (единый социальный налог);6. государственная пошлина;
7. налог на наследование, дарение;
8. сборы за использование объектов животного мира и за пользование объектами водных биологически ресурсов;
9. налог на добычу полезных ископаемых;10. водный налог.
региональные налоги 1. налог на имущество организации;2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.
местные налоги:1. земельный налог. 2. налог на имущество физических лиц.
Управление налогообложением: В управлении налоговой системой выделяют два функциональных элемента: общее управление и оперативное управление (контроль).
Общее и оперативное управление налоговой системой РФ осуществляются на трех уровнях: федеральном, региональном и местном.
Общее управление на федеральном уровне осуществляется высшими органами государственной власти: Федеральным Собранием, Президентом РФ, Правительством РФ. Президент РФ определяет основные направления налоговой политики РФ и направления реформирования налоговой системы, вносит на рассмотрение Государственной думы законопроекты.Правительство РФ разрабатывает и приводит в исполнение конкретные меры и законопроекты в целях реализации налоговой политики РФ. Реализует принятый порядок уплаты налогов и сборов.
На региональном уровне общее управление осуществляется законодательным органом субъектов РФ, главой субъекта РФ и исполнительным органом субъекта РФ.
Местный орган исполнительной власти осуществляет исполнительно-распорядительную деятельность по взиманию налогов на местном уровне.
К системе органов оперативного управления налоговой системой РФ относятся:
1. финансовые органы (Министерство финансов РФ);
2. налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
3. таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);
4. органы внутренних дел.
Госуд. Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов. Государственный налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ. Решению стратегических и тактических целей государственного налогового менеджмента способствует своевременность и всеобщий охват налогового процесса контрольными действиями. Таким образом, одной из главных задач налогового контроля как функционального элемента государственного налогового менеджмента является препятствование уклонению от налогов.