I порядок – Синтетические счета

Материалы 10 000

II порядок – субсчета

Сырье и материалы 5 000

Покупные полуфабрикаты 1 000

Топливо 1 500

Тара 1 000

Запасные части 1 500

III порядок – Аналитические счета

Д етализация

аналитического счета-

основные материалы

IV порядок

Ткань хлопчатобумажная 1 000

Ткань шерстяная 2 000

Детализация счёта

V порядок IV порядка

Ткань хлопчатобумажная

Артикул 286 300

Артикул 532 700

2. Оборотные ведомости.

Назначение – обобщение, проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составление нового баланса. Составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Пример оборотной ведомости по счетам синтетического учета представлен в таблице.

Таблица №_____

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 200__г.

№	Наименование счетов	Шифр счета	Остаток на 1.02..200__г.		Оборот за месяц		Остаток на 1.03.200___г.
			Дт	Кт.	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
1.	Основные средства	01	50000	-	-	-	50000	-
2.	Материалы	10	20000		20000		40000
3.	Касса	50	1000		1000	500	1500
4.	Расчетный счет	51	29000		20000	12000	37000
5.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		20000		5000		25000
6.	Расчеты с поставщиками	60		10 000	8 600	30 000		31 400
7.	Расчеты по оплате труда	70		15 000	3 200	5 300		17 100
8.	Уставный капитал	80		55 000				55 000
	ИТОГО:		100 000	100 000	52 800	52 800	128 500	128500

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три пары равных итоговых сумм:

Первое равенство – остатков на начало месяца по дебету и кредиту - т.к. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство – оборотов по дебету и кредиту – обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету одного и кредиту другого счета.

Третье равенство – остатков на конец месяца по дебету и кредиту – т.к. они отражают баланс предприятия на конец отчетного периода.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение, т. к. допущенное неравенство между дебетовыми и кредитовыми суммами подтверждает допущенную ошибку при разноске хозяйственных операций по счетам.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта составляют раздельно к каждому синтетическому счёту, по которому ведётся аналитический учёт. Они имеют различную форму в зависимости от особенности объектов аналитического учёта. По счетам аналитического учёта применяют две формы оборотных ведомостей:

I. При ведении натурально-стоимостного учёта.

- используется к счетам 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».

Оборотная ведомость аналитического учёта. Основных материалов 10/1

за _________ месяц 200_ г.

№ п/п	Наименова-ние материала	Ед. Измере-ния	Цена руб.	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц				Остаток на конец месяца
				Кол-во	Сумма	Приход		Расход		Кол-во	Сумма
						Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Ткань хлопча-тобумажная	М
2	Ткань шерстяная	М
И т.д.
ИТОГО:

I I. При ведении учёта только в денежном выражении

- используется к счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателя и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами », 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» форма оборотной ведомости совпадает с формой применяемой по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта с подотчётными лицами за ___________ месяц 200 _ г.

№ п/п	Ф.И.О. Подотчетного лица	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Иванов И.И.			20 000	20 000
2.	Петров П.П.	10 000			9 000	1 000
3.	Сидоров С.С.	6 000			4 000	2 000
	ИТОГО:	16 000		20 000	33 000	3 000

Дт 71 Кт

С нм. 16 000

Одт 20 000 Окт 33 000

С км=16 000+

20 000-33 000=

3 000

2. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации.

Классификация счетов бухгалтерского учета - это группировка счетов бухгалтерского учета по определенным признакам и установление общих свойств различных групп счетов с целью их изучения и правильного применения.

классификация счетов

П р и з н а к и

Отношение счетов к бухгалтерскому балансу

Назначе-ние и структура счетов

Экономи-ческое содержание

Степень детализации получаемых показателей

Получение показателей о средствах или источниках образования средств

1.Активные 2.Пассивные 3.Активно-пассивные

1.Синтетические 2.Аналитические

1. Балансовые 2. Забалансовые

1.Основные 2.Регулирующие 3.Распределительные 4.Калькуляционные 5. Сопоставляющие

1. Дополнительные 2. Контрактные 3. Операционные 4. Счета хозяйственных процессов

Основные счета – предназначены для учета и контроля отдельных видов хозяйственных средств и их источников (сч. 01, 10, 20 и т.д.)

Регулирующие счета – предназначены для корректировки оценки хозяйственных средств и их источников (02, 05).

Распределительные счета – предназначены для учета определенных производственных расходов и обеспечения правильности их распределения по объектам калькуляции (25, 26, 44).

Калькуляционные счета – служат для получения данных необходимых при исчислении себестоимости произведенной продукции и выполненных работ (20,23).

Сопоставляющие (результатные) счета – предназначенные для установления результатов определенных хозяйственных процессов (90).

Дополнительные счета – предназначены для корректировки (регулирования) показателей основных счетов путем прибавления к ним регулирующей суммы (16).

Контрактные счета – показатели которых используются для регулировки оценки объектов, отраженных в других счетах (02,05).

Операционные счета – группа счетов, объединяющая распределительные, калькуляционные и сопоставляющие счета.

Счета хозяйственных процессов – предназначены для учета движения средств в хозяйственных процессах (снабжения производства и реализации) (20,23,44,90,10).

2. План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня синтетических счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации ( кроме кредитных и бюджетных ) всех форм собственности и организационно- правовых форм, осуществляющих учет методом двойной записи.

Организация не обязана использовать все синтетические счета, произведенные в Плане счетов. Она выбирает только те, которые ей необходимы.

Малые предприятия могут использоваться рабочими планами счетов, в которых существенно сокращается количество применяемых счетов.

С 1 января 2001 года введен План счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 21 октября 2000 года № 94Н.

В Плане счетов имеется 8 разделов , в которых перечислены все счета первого и второго порядка (синтетические и субсчета, отдельно приведен перечень забалансовых счетов).

План счетов

Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Минфина Рф от 31.10.2000 № 94-н)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
	06
1	2	3
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных
	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Животные на выращивание и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
	17
1	2	3
	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
	22
Вспомогательные производства	23
	24
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и
1	2	3
		Порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
	47
	48
	49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	Касса организации Операционная касса Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55	Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
1	2	3
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию Расчету по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	Расчеты по представленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75	Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам
	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставной капитал	80
1	2	3
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов
	92
	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	Доходы полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления Задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
1	2	3
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду

Теоретические вопросы по изучению темы № 5:

1. Для чего нужны счета бухгалтерского учета? Дайте опреде­ление счета бухгалтерского баланса.

2. Как делятся счета бухгалтерского учета по отношению к балансу?

3. Каково строение активного счета? Приведите примеры ак­тивных счетов.

4. Что такое сальдо?

5. Что означает "открыть" счет?

6. Как подсчитываются обороты по счету?

7. Как рассчитывается сальдо конечное для активного счета?

8. Каково строение пассивного счета? Приведите примеры пассивных счетов.

9. Как рассчитывается сальдо конечное для пассивного счета?

10. Назовите виды активно-пассивных счетов. Приведите примеры.

11. Можно ли в конце отчетного периода свернуть активно-пассивный счет с двусторонним сальдо? Если да, то в каком случае?

12. Дайте определение синтетических счетов?

13. Дайте определение аналитических счетов?

14. Какая информация представляется на синтетических счетах?

15. Какая информация представляется на аналитических счетах?

16. Что такое субсчет?

17. Покажите связь между счетами всех уровней (первого, второго, третьего порядка на примере счета "Материалы").

18. Что понимается под синтетическим и аналитическим уче­том?

19. В чем сущность двойной записи?

20. Что такое корреспонденция счетов?

21. Как называются счета, связанные между собой двойной записью?

22. Как вы понимаете понятия "хронологическая" и "систематическая запись"?

23. Как в бухгалтерском учете выполняется контировка?

24. Что такое бухгалтерская проводка?

25. Что понимается под простой бухгалтерской проводкой? Приведите примеры.

26. Чем отличаются сложные бухгалтерские проводки от про­стых? Приведите примеры сложной проводки.

27. Где отражаются бухгалтерские проводки?

28. В чем состоит значение двойной записи?

29. Какие способы регистрации хозяйственных операций применяются в бухгалтерском учете?

30. Для чего предназначены оборотные ведомости?

31. Каково строение оборотных ведомостей?

32. Как проверить правильность составления оборотных ве­домостей?

33. Раскройте необходимость классификации счетов бухгал­терского учета.

34. Какова сущность классификации счетов по экономиче­скому содержанию?

35. Раскройте природу классификации счетов по назначению и структуре.

37.Изложите значение плана счетов бухгалтерского учета в финансово-хозяйственной деятельности организации.

38. Для чего нужен План счетов и что лежит в его основе?

39. Что отражено в Инструкции по применению Плана счетов?

Тесты к теме № 6

Укажите вариант правильного ответа.

1. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки:

а) полноты аналитического учета;

6) полноты синтетического учета;

в) правильности корреспонденции счетов.

2. Шахматная оборотная ведомость предназначена для про­верки:

а) правильности синтетического учета;

б) правильности аналитического учета;

в) правильности корреспонденции счетов.

3. По счетам аналитического учета составляются следующие ведомости:

а) контокоррентная и суммовая;

б) контокоррентная, количественно-суммовая, сальдовая;

в) шахматная, сальдовая.

4. Что представляет собой субсчет?

а) счет синтетического учета;

б) способ группировки данных аналитического учета;

в) счет аналитического учета.

5. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:

а) сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны креди­товому обороту;

б) по счету в течение месяца не было движения;

в) оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета.

6. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:

а) оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета;

б) по счету в течение месяца не было движения;

в) сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебе­товому обороту.

7. Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета со­ставляется для:

а) проверки корреспонденции счетов;

б) проверки полноты аналитического учета;

в) контроля состояния и движения материальных запасов.

8. Двойная запись представляет собой способ:

а) отражения хозяйственных операций;

б) обобщения данных бухгалтерского учета;

в) группировки объектов учета.

9. Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:

а) счетами и балансом;

б) счетами;

в) субсчетом и аналитическими счетами.

10. Корреспонденция счетов представляет собой взаимосвязь между:

а) аналитическими счетами и субсчетами;

б) синтетическими и аналитическими счетами;

в) дебетом одного и кредитом другого счета.

11. Сложной называется проводка, в которой одновременно кор­респондируют:

а) один счет по дебету и один по кредиту;

б) один счет по дебету и два по кредиту;

в) два счета по дебету и два по кредиту.

12. Простой называется проводка, в которой одновременно кор­респондируют:

а) два счета по дебету и два по кредиту;

б) один счет по дебету и один по кредиту;

в) один счет по дебету и два по кредиту.

13. Группировка счетов по экономическому содержанию осу­ществляется для:

а) построения системы аналитического учета;

б) определения перечня счетов и их однородных групп, необхо­димых для отражения хозяйственной деятельности отдельного предпри­ятия, организации;

в) обеспечения единства принципов отражения хозяйственных процессов.

14. Счета при классификации по экономическому содержанию подразделяются на:

а) счета средств, источников образования средств, операционные-

б) регулирующие, основные, хозяйственных процессов и их ре­зультатов;

в) счета средств, источников образования средств, для учета хо­зяйственных процессов и их результатов.

15. Классификация счетов по структуре предназначена для:

а) понимания значения оборотов и остатков по счетам;

б) построения системы контроля;

в) соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов по счету.

16. Счета при классификации по структуре подразделяются на:

а) основные, регулирующие, калькуляционные;

б) основные, операционные, бюджетно-распределительные, финансово-результатные;

в) основные, регулирующие, операционные, бюджетно-распределительные, финансово-результатные, забалансовые.

17. Регулирующие счета используются для:

а) уточнения оценки объектов, отраженных на калькуля­ционных счетах;

б) уточнения оценки объектов, отраженных на основных сче­тах;

в) учета источников образования средств.

18. Бюджетно-распределительные счета используются для:

а) уточнения оценки объектов, отражаемых на основных сче­тах;

б) распределения затрат по отчетным периодам;

в) учета процесса заготовления.

19. Собирательно-распределительные счета используются для:

а) учета источников образования средств;

б)учета косвенных расходов, подлежащих распределению по объектам бухгалтерского учета;

в) уточнения оценки объектов, отраженных на основных сче­тах.

20. Особенность строения сопоставляющих счетов заклю­чается в:

а) отражении одновременно двух или более объектов учета;

б) отражении одного объекта учета в двух разных оценках;

в) наличии двух остатков сразу.

21. Особенность отражения операций на забалансовых счетах состоит в:

а) простой записи;

б) необходимости составления особых документов;

в) двойной записи.

22. Забалансовые счета используются для:

а) учета средств, взятых в аренду;

б) отражения событий и операций, которые в данный момент не влияют на баланс хозяйствующего субъекта, а также для учета средств, принятых на ответственное хранение, переработку, комис­сию, в аренду;

в) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту.

23. План счетов бухгалтерского учета - это:

а) систематизированный перечень объектов бухгалтерского учёта, в котором перечисляются счета синтетического учёта и субсчета;

б) перечень аналитических счетов, используемых в учете;

в) классификация общей номенклатуры синтетических пока­зателей бухгалтерского учета.

24. Укажите бухгалтерскую проводку хозяйственной операции – «Начислена заработная плата рабочим основного производства» –150000

а) Дт 25 Кт 70

б) Дт 70 Кт 20

в) Дт 20 Кт 70

г) Дт 44 Кт 70

25.Укажите бухгалтерскую проводку хозяйственной операции –« С суммы начисленной заработной платы удержано за выпуск бракованной продукции» – 325 руб.

а) Дт 28 Кт 70

б) Дт 70 Кт 28

в) Дт 70 Кт 20

г) Дт 20 Кт 70

26. Укажите бухгалтерскую проводку хозяйственной операции – «С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц» – 12500

а) Дт 68 Кт 51

б) Дт 51 Кт 69

в) Дт 69 Кт 51

г) Дт 70 Кт 68

27. На расчетный счет получены деньги от покупателей в погашение задолженности за приобретенную продукцию»- 210000

а) Дт 51 Кт 62

б) Дт 51 Кт 60

г) Дт 62 Кт 51