3. Ставки податку та податкові соціальні пільги

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (табл. 5.2), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому.

Таблиця 2

Розмір мінімальної заробітної плати у 2014р. (грн.)

Заробітна плата	з 01.01.2014 по 30.06.2014	З 01.07.2014 по 30.09.2014	з 01.10.2014 по 31.12.2014
у місячному розмірі	1128	1250	1301
у погодинному розмірі	7,30	7,49	7,80

Ставка 15 відсотків застосовується щодо доходів:

1) у формі заробітної плати;

2) інших заохочувальних та компенсаційних виплат;

3) інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платникові у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;

4) виграшу у державну та недержавну грошову лотерею;

5) виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

Отже, до доходу, який не перевищує 12180грн. (1218 (МЗП з 01.01.2014 р.) * 10) на місяць, застосовується ставка 15% бази оподаткування. А до доходу, який перевищує 12180 грн. на місяць, застосовуватимуться дві ставки почергово:

1) до 12180 грн. — 15%;

2) на різницю перевищення над 12180 грн. — 17% бази оподаткування.

Граничний дохід у розмірі 12180 грн. для застосування ставок ПДФО 15%(17%) залишається протягом 2014 року незмінним.

Крім двох вище зазначених ставок Податковим кодексом передбачено застосування і інших ставок залежно від видів доходів фізичних осіб. А саме:

3) ставка 5% (відповідно до п. 1 Розділу XIX "Прикінцеві положення" норми щодо оподаткування процентів набирають чинності з 1 січня 2015 року).

- процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;

- процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;

- процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці;

- доходи у вигляді дивідендів тощо.

4) ставка 30%  застосовується щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) на користь резидентів або нерезидентів.  

Виключення:

- виграш, отриманий в спортивних змаганнях, оподатковується за ставкою 15 відсотків бази оподаткування.

- суми винагород спортсменам - чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, відповідно до вимог підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 не оподатковуються.

5) ставка 10%  застосовується щодо заробітної плати шахтарів та інших працівників, зайнятих на роботах, передбачених в Списку № 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 16 січня 2003 року № 36.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленій законом на 1 січня звітного податкового року.

Податкова соціальна пільга застосовується :

- у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року – для будь-якого платника податку;

- у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги – для платника податку, який утримує двох і більше дітей віком до 18 років з розрахунку на кожну дитину;

- у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, - для платника одатку, який:

а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину - інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

в) має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну таку дитину;

г) є вдівцем або вдовою;

д) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

е) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

є) є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства;

ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, - для платника податку, який є:

а) особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм соціалістичної праці або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками:

д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Платники податку, які мають право на отримання податкової соціальної пільги у 2013- 2014 рр. представлено в таблиці 3.

Таблиця 3