2.6. Податкова звітність з податку на прибуток

П. 152.9 статті 152 ПКУ для податку на прибуток визначає такі податкові періоди:

1) календарний квартал;

2) календарне півріччя;

3) календарні три квартали;

4) календарний рік.

За результатами податкових періодів платник податку заповнює та подає у відповідний податковий орган Декларацію з податку на прибуток підприємства незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов’язання чи ні.

Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується наростаючим підсумком з початку звітного календарного року на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків).

Для виробників сільськогосподарської продукції (крім платників ФСП), враховуючи специфіку та сезонні характеристики їх діяльності, встановлюється окремо звітний податковий період, а саме: річний податковий період, який розпочинається 1 липня поточного звітного року та закінчується 30 червня наступного звітного року. Такі суб’єкти господарювання подають у відповідний податковий орган у терміни, для звітного календарного року.

ПКУ надається право платнику податку на часткове чи/або повне звільнення прибутку від оподаткування податком на прибуток. Така категорія платників податку зобов’язана вести окремо:

а) облік доходів та витрат від діяльності, яка підлягає пільговому оподаткуванню;

б) діяльності, яка оподатковується на загальних підставах.

У разі якщо платник податку займається видами діяльності, за здійснення яких необхідно сплачувати збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (патентний збір, стаття 267 розділу ХІІ ПКУ), то він також веде окремий облік доходів і витрат; окремо визначає фінансовий результат від такої діяльності (дивись детально коментар до п. 152.1−152.2 статті 152 ПКУ). Тобто коментованим пунктом регламентуються три відокремлені підсистеми обліку доходів і витрат:

1) загальна;

2) пільгова;

3) патентна.

Форма Податоквої декларації з податку на прибуток підприємства затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011р. №1213 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Види податкових декларацій та розрахунків:

1. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

2. Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями

3. Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій

4. Розрахунок податкових зобов'язань за період, за який виявлено помилку(и) (Додаток до рядків 25, 26, 27, 28 Податкового звіту)

5. Розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства

6. Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку (и) (Додаток до Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства)

7. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства передбачає оформлдення – 13 додатків (додатки ІД, ЦП, АМ, ВО, АВ, ІВ, ПЗ, ПН, ВП, ОК, ЗП, ТП, СБ)

Структура Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

- Вступна частина

-Розрахункова частина:

1. Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування

2. Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування

3. Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності

4. Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду

5. Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного

6. Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи

7. Самостійне виправлення помилок

- Підписи керівника та бухгалтера, печатка

- Відмітки податкового органу

- Додатки

Податкова декларація повинна містити такі обов'язкові реквізити:

1. тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);

2. звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

3. звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

4. повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;

5. код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;

6. реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);

7. місцезнаходження (місце проживання) платника податків;

8. найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;

9. дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми);

10. ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;

11. підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, визначених ПКУ, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).