Перелік та загальна характеристика податкових пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств

1.

Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів

1. Відсутність операцій з продажу (постачання) підакцизних товарів.

2. Кількість офіційно оформлених інвалідів за основним місцем роботи становить не менш ніж 50 % середньооблікової чисельності штатних працівників.

3. Фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш ніж 25 % суми загальних витрат на оплату праці.

4. Наявність дозволу Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів на право користування такою пільгою

П. 154.1

Необмежено

2.

Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва

1. Використання звільненого від оподаткування прибутку на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.

2. Перелік продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України

П. 154.2

Необмежено

3.

Прибуток Чорнобильської АЕС

Використання прибутку на фінансування робіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему

П. 154.3

На період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему

4.

Прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття»

1. Реалізація міжнародної програми – Плану здійснення заходів на об’єкті «Укриття»

П. 154.4

5.

Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія»

Провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей

П. 154.5

Необмежено

6.

Прибуток новостворених підприємств, які відповідають встановленим критеріям, оподатковується за ставкою 0% (податкові канікули)

1. Основні умови:

1.1. Розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн грн.

1.2. Нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата кожному штатному працівнику не повинна бути меншою, ніж дві встановлені законодавством мінімальні заробітні плати.

2. Додаткові умови. Право на отримання пільги має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:

2.1. Реєстрація платника податку в установленому Законом порядку після 1 січня 2011 року.

2.2. Діючі підприємства (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року), щорічний обсяг задекларованих доходів яких не перевищує 3 млн грн та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб.

2.3. Підприємства, які були зареєстровані платниками єдиного податку до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 млн грн та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб

П. 154.6

З 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року

7.

Прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності

Отриманий від надання освітніх послуг

П. 154.7

Необмежено

8.

Прибуток підприємств установ виконання покарань, отриманий від продажу товарів, виконання робіт, надання послуг

Використання доходів, отриманих від такої діяльності на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, з включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування

П. 133.5

Необмежено

9.

Прибуток підприємств енергетичної галузі*

1. У межах витрат на реалізацію інвестиційних програм щодо капітальних вкладень з будівництва (реконструкції, модернізації) міждержавних, магістральних та розподільчих (локальних) електричних мереж.

2. У межах сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані на реалізацію інвестиційних програм щодо капітальних вкладень з будівництва (реконструкції, модернізації) міждержавних, магістральних та розподільчих (локальних) електричних мереж.

Такі програми повинні бути схваленими Національною комісією регулювання електроенергетики України

П. 154.8

Необмежено

10.

Доходи неприбуткових організацій

Передбачено пунктами п. 157.2 − 157.7, 157.14 ПКУ

П. 157.2 − 157.16

Необмежено

11.

80 % прибутку підприємств, отриманого від продажу на митній території України енергоефективних технологій, товарів власного виробництва

1. Енергоефективні технології, товари повинні бути власного виробництва та відповідати переліку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

2. Звільнений від оподаткування прибуток спрямовується платником податку виключно на збільшення обсягів виробництва в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України

П. 158.1

Протягом 5 років з моменту отримання першого прибутку внаслідок підвищення енергоефективності виробництва

12.

50 % прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходів та реалізації енергоефективних проектів

1. Право на отримання такої пільги мають підприємства, які включені до Державного реєстру підприємств, установ та організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів

П. 158.2

13.

Прибуток, отриманий від виробництва, використання біопалива*

1. Прибуток виробників біопалива, отриманий від його продажу.

2. Прибуток підприємств від діяльності з одночасного виробництва електричної і теплової енергії та/або виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива.

3. Прибуток виробників техніки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України «Про альтернативні види палива» для виготовлення та реконструкції технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських машин та енергетичних установок, що споживають біологічні види палива, одержаний від продажу зазначеної техніки, обладнання та устаткування, що були вироблені на території України

П. 15 підрозділ 4 розділу ХХ

До 1 січня 2020 року

14.

Прибуток підприємств, отриманий від діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ*

Здійснення діяльності відповідно до Закону України «Про газ (метан) вугільних родовищ»

П. 16 підрозділ 4 розділу ХХ

До 1 січня 2020 року

15.

Прибуток, отриманий від надання готельних послуг*

Пільга надається готелям категорій «п’ять зірок», «чотири зірки» та «три зірки»

Абзац «а» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

10 років, починаючи з 1 січня 2011 року

16.

Прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості*

Виключення становлять підприємства, які виробляють продукцію на давальницькій сировині. Підприємства, які уклали договори на виробництво продукції на давальницькій сировині до набрання чинності ПКУ, до 31 грудня 2011 року звільняються від оподаткування прибутку

Абзац «б» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

17.

Прибуток підприємств галузі електроенергетики*

Прибуток від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії

Абзац «в» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

18.

Прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної промисловості*

Абзац «г» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

19.

Прибуток підприємств літакобудівної промисловості*

Крім звільнення прибутку від основної діяльності, звільняється прибуток від проведення такими підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості

Абзац «ґ» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

20.

Прибуток підприємств машинобудування

Підприємства машинобудування, які виготовляють продукцію для агропромислового комплексу

Абзац «ґ» п. 17 підрозділ 4 розділу ХХ

21.

Прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії*

Прибуток від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру

П. 18 підрозділу 4 розділу ХХ

До 1 січня 2015 року

22.

Суми коштів або вартість майна, що отримані суб’єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб’єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних фільмів)*

Кошти чи вартість майна повинні бути спрямовані на виробництво виключно національних фільмів

П. 19 підрозділ 4 розділу ХХ

До 1 січня 2016 року