- •Тема оподаткування доходів юридичних осіб
- •2.1. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •2.2. Порядок визначення доходів з метою оподаткування та їх склад
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’єкта оподаткування з податку на прибуток
- •2.3. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •2.4. Об’єкти та методи нарахування амортизації. Вартість об'єктів амортизації
- •1. Амортизації підлягають:
- •2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:
- •3. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування:
- •Розрахунок амортизації за прямолінійним методом
- •Розрахунок амортизації за прямолінійним методом
- •Розрахунок амортизації методом прискореного зменшення залишкової вартості
- •Розрахунок амортизації кумулятивним методом
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Методи нарахування амортизації за групами оз та інших необоротних активів
- •2.5. Cтавки податку, перелік пільг
- •1) Філії та головне підприємство платять податок окремо;
- •2) Головне підприємство разом з філіями переходить на сплату консолідованого податку.
- •Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України
- •Перелік та загальна характеристика податкових пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств
- •2.6. Податкова звітність з податку на прибуток
2.5. Cтавки податку, перелік пільг
Податок нараховується платником самостійно за встановленою ставкою, від податкової бази.
Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII ПКУ, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до розділу ІІІ, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.
Якщо платниками податку витупають філії, то сплата податкуможливаза такими варіантами:
1) Філії та головне підприємство платять податок окремо;
2) Головне підприємство разом з філіями переходить на сплату консолідованого податку.
Характеристика ставок податку на прибуток підприємств наведена в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9
Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України
Ставки податку на прибуток, % |
Об’єкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку |
Номер статті, пункту, що регламентує ставку податку ПКУ |
Термін дії ставки податку |
Основна ставка: |
|||
16 % |
Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
151.1 |
З 1 січня 2014 р. |
Додаткові ставки |
|||
0 % |
1. Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ |
154.6 |
з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року |
2. Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів: 2.1. у межах договорів із обов’язкових видів страхування за страховими виплатами, що здійснюються на користь фізичних осіб-нерезидентів, а також за договорами страхування «Зелена карта»); 2.2. під час укладання договорів страхування або перестрахування ри-зику із рейтинговими страховиками та перестраховиками-нерези-дентами та з обов’язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки |
160.6 (абзац 2, 4) |
З дати набрання чинності Кодексу |
|
3. Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення |
151.2 та 156.2.2 |
||
3 % |
Сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування ризиків |
п. 8 підрозділу 4 Розділу ХХ ПКУ |
|
4 % |
Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів (у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати здійснюються на користь нерезидентів) |
160.6 (абзац 3) |
|
6 % |
Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту |
160.5 |
|
12 % |
Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків ніж, ті, що зазначені в абзацах другому – четвертому пункту 160.6 статті 160 Кодексу |
160.6 (абзац 5) |
|
15 % |
Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності |
160.2 |
|
20 % |
Суми виплат резидентом на користь нерезидента за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента |
160.7 |
|
Ставка податку на прибуток 0 відсотків передбачена для платників податку на прибуток, у яких:
- розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3-х млн. гривень;
- нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітної плати працівників, які перебувають у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом.
При цьому зазначені підприємства повинні відповідати одному із таких критеріїв:
а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року;
б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;
в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.
Таблиця 2.12