- •Тема оподаткування доходів юридичних осіб
- •2.1. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •2.2. Порядок визначення доходів з метою оподаткування та їх склад
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’єкта оподаткування з податку на прибуток
- •2.3. Склад витрат та порядок їх визнання
- •Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •2.4. Об’єкти та методи нарахування амортизації. Вартість об'єктів амортизації
- •1. Амортизації підлягають:
- •2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:
- •3. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування:
- •Розрахунок амортизації за прямолінійним методом
- •Розрахунок амортизації за прямолінійним методом
- •Розрахунок амортизації методом прискореного зменшення залишкової вартості
- •Розрахунок амортизації кумулятивним методом
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Методи нарахування амортизації за групами оз та інших необоротних активів
- •2.5. Cтавки податку, перелік пільг
- •1) Філії та головне підприємство платять податок окремо;
- •2) Головне підприємство разом з філіями переходить на сплату консолідованого податку.
- •Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України
- •Перелік та загальна характеристика податкових пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств
- •2.6. Податкова звітність з податку на прибуток
Тема оподаткування доходів юридичних осіб
Платники податку та об’єкт оподаткування
Порядок визначення доходів з метою оподаткування та їх склад
Склад витрат та порядок їх визнання
Об’єкти та методи нарахування амортизації. Вартість об'єктів амортизації
Ставки податку, перелік пільг
2.6. Податкова звітність з податку на прибуток
2.1. Платники податку та об’єкт оподаткування
Платниками податку з числа резидентів є:
1. суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
2. управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається КМУ;
3. підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
4. неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до розділу 3 ПКУ;
5. відокремлені підрозділи платників податку.
Платниками податку з числа нерезидентів є:
1. юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
2. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.
Постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік у податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України.
Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України".
Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань виконання покарань України, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, із включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади.
О'єктом оподаткування є:
1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;
2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 ПКУ, з джерелом походження з України.
Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
Від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей частини першої цього пункту та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності.
Орган державної податкової служби не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, з причин наявності такого від'ємного значення.
У разі якщо від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування декларується платником податку протягом чотирьох послідовних податкових періодів, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку правильності визначення об'єкта оподаткування. В інших випадках наявність значення такого від'ємного значення не є достатньою підставою для проведення такої позапланової перевірки.