Рекомендуемый порядок организации учета по договору простого товарищества в основной и обособленной деятельности товарища, ведущего общие дела

Формулировка основных типичных хозяйственных операций по договору простого товарищества у товарища, ведущего общие дела

Учетное отражение инвестиций по договору простого товарищества согласно

ПБУ 19/02 и ПБУ 20/03

рекомендациям автора

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Извещение (авизо) о формировании доли согласно договору простого товарищества

Отражена доля согласно договору простого товарищества – всего:

в том числе:

58

80

- по учету основной деятельности

08.1

79

- по обособленному учету

79

86

Извещение (авизо) о передаче имущества в качестве взносов по договору простого товарищества:

Отражено увеличение стоимости передаваемых материалов участнику ведущему общие дела, на строительство объекта согласно инвестиционному контракту – всего:

в том числе:

10/8

19

91

- по учету основной деятельности

79

91

- по обособленному учету

10/8

19

79

79

Накладная на передачу материалов ф. М-15

Отражена в учете обособленной деятельности передача материалов товарищу, ведущему общие дела, на давальческой основе

10/7

10/8

10/7

10/8

Бухгалтерская справка

Стоимость переданных материалов в учете основной деятельности включена в состав прочих расходов

91

10

91

10

Счет-фактура

Начислен НДС со стоимости переданных материалов в учете основной деятельности

91

68

91

68

Справка-расчет бухгалтерии

Отражен финансовый результат от передачи материалов в учете основной деятельности

91

99

99

91

91

99

99

91

Извещение (авизо) о поступлении на расчетный счет средств от товарища-инвестора согласно договору простого товарищества

Отражены денежные средства, полученные в счет вклада согласно договору простого товарищества от товарища-инвестора – всего:

в том числе:

51

80

- по учету основной деятельности

51

79

- по обособленному учету

79

86

Извещение (авизо) о перечислении денежных средств товарищу, ведущему общие дела, согласно инвестиционному контракту:

Отражены денежные средства, перечисленные товарищу, ведущему общие дела, по договору простого товарищества– всего:

в том числе:

76

51

- по учету основной деятельности

79

51

- по обособленному учету

76

79

Сводный счет-фактура, КС -3

Отражены затраты по строительству объекта в обособленном учете, включая расходы на регистрацию объекта

08

76

08

76

Сводный счет-фактура, КС-3

Отражена сумма НДС согласно сводному счет-фактуре товарища, ведущего общие дела, в обособленном учете, включая НДС, начисленный на переданные материалы

19

76

19

76

КС-3, КС-2

Включена в обособленном учете стоимость израсходованных материалов в затраты на строительство объекта

08

10/7

08

10/7

Извещение (авизо) об оплате с расчетного счета расходов на регистрацию объекта производственного назначения, выписка с расчетного счета, платежный документ:

76

08

51

76

Оплачены расходы на регистрацию объекта в учете основной деятельности.

79

51

Отражена задолженность по расходам на регистрацию объекта в обособленном учете

08

76

76

79

Договор совместной деятельности, справка-расчет

Начислено вознаграждение товарищу, ведущему общие дела

08

76

08

76

76

79

Извещение (авизо) о формировании доли участника, ведущего общие дела товарищества, согласно договору простого товарищества

Отражена доля участника, ведущего общие дела товарищества, согласно договору простого товарищества – всего:

в том числе:

58

80

- по учету основной деятельности

08.1

79

- по обособленному учету

79

86

Извещение (авизо) о поступлении на расчетный счет средств от товарища-инвестора согласно договору простого товарищества

Отражены денежные средства, полученные в счет вклада согласно договору простого товарищества от товарища-инвестора на сумму расходов на регистрацию- всего:

в том числе:

51

80

- по учету основной деятельности

51

79

- по обособленному учету

79

86

Извещение (авизо) о передаче доли в законченном строительством объекте:

Отражена передача доли в основной деятельности участника, ведущего общие дела товарищества, согласно договору простого товарищества – всего:

в том числе:

08

08

- по учету основной деятельности

08

79

- по обособленному учету

79

08

Извещение (авизо) о передаче НДС по законченному строительством объекте:

Отражена сумма НДС при передаче доли в основной деятельности участника, ведущего общие дела товарищества, согласно договору простого товарищества – всего:

в том числе:

19

19

- по учету основной деятельности

19

79

- по обособленному учету

79

19

Договор простого товарищества, справка-расчет бухгалтерии

Передана выделенная доля товарищу-инвестору с отражением в учете обособленной деятельности

80

08

86

08

Договор простого товарищества, справка-расчет бухгалтерии

Передан НДС товарищу-инвестору с отражением в учете обособленной деятельности

80

19

86

19

Акт приема-передачи объекта основных средств

Объект на дату государственной регистрации отражен в составе основных средств в учете основной деятельности

01

08

01

08

Справка бухгалтерии по расчетам с бюджетом, счет-фактура

Предъявлен к вычету из бюджета НДС по выделенной доле в учете участника, ведущего общие дела товарищества, после документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию в учете основной деятельности

68

19

68

19

Извещение (авизо) о прекращении договора простого товарищества:

Отражен выдел доли при прекращении договора простого товарищества – всего:

в том числе:

80

58

79

08.1

- по учету основной деятельности

86

79

- по обособленному учету

08.1

79