Формула для расчета закупок материала:

Закупка материала в единицах

=

Расход в единицах

+

Желательный запас материала на конец периода в единицах

–

Запас на начало периода в единицах

Смета прямых затрат на материал компании «К» обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал показан в таблице 5.3

Таблица 5.3

	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Подлежит изготовлению единиц изделия (табл. 5.2) (в штуках)	790	720	890	820	3220
Потребность в материале на единицу изделия (фунтов) (в кг.)	х 3	х 3	х 3	х 3	х 3
Потребность в материале для производства (в кг.)	2370	2160	2670	2460	9660
Желательный запас материала на конец периода* (в кг.)	216	267	246	250**	250
Общая потребность (в кг.)	2586	2427	2916	2710	9910
Минус: Запас материала на начало периода*** (в кг.)	237	216	267	246	237
Материалы, подлежащие закупке	2349	2211	2649	2464	9673
Цена единицы материала в руб.	х 2	х 2	х 2	х 2	х 2
Стоимость закупок (в руб.)	4698	4422	5298	4928	19346
ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ВЫПЛАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Счета к оплате на 31 декабря 2004 года (в рублях)	2200				2200
Закупки первого квартала (4698) в руб.	2349	2349****			4698
Закупки второго квартала (4422) в руб.		2211	2211		4422
Закупки третьего квартала (5298) в руб.			2649	2649	5298
Закупки четвертого квартала (4928) в руб.				2464	2464
Итого выплат в руб.	4549	4560	4860	5113	19082

* 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** Ориентировочная оценка.

*** Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего периода.

**** 50% квартальных закупок оплачиваются в квартале закупок. Остальное оплачивается в следующем квартале.

Смета прямых затрат на оплату труда

В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Смета прямых затрат на оплату труда на год компании «К», заканчивающийся 31 декабря 2005 года, показана в таблице 5.4 (в руб.)

Таблица 5.4

	Квартал
	1	2	3	4	Итого
Подлежит изготовлению единиц (табл. 5.2)	790	720	890	820	3220
Окончание таблицы5.4
Прямые затраты труда в часах на единицу	*5	*5	*5	*5	*5
Итого часов	3950	3600	4450	4100	16100
Стоимость прямых затрат труда в час (в рублях)	*5	*5	*5	*5	*5
Общая стоимость прямых затрат труда (в рублях)	19500	18000	22250	20500	80500

Смета общезаводских накладных расходов

Смета общезаводских накладных расходов — это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. При подготовке кассового плана важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда вы определяете денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

В приведенном примере сметы общезаводских накладных расходов (табл. 5.5) мы принимаем, что:

– все планируемые общезаводские расходы = 6000 руб. неизменны (поквартально), плюс 2 руб. в час прямых затрат на оплату труда;

– амортизационные отчисления составляют 3250 руб. ежеквартально;

– все общезаводские накладные расходы, влекущие за собой выплаты денежных средств, покрываются в том квартале, в котором они были произведены.

Смета общезаводских накладных расходов компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года показана в таблице 5.5 (в руб.).

Таблица 5.5

	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Запланированные прямые затраты труда в часах (Табл. 5.4)	3950	3600	4450	4100	16100
Переменная ставка накладных расходов	х 2	х 2	х 2	х 2	х 2
Планируемые переменные накладные расходы	7900	7200	8900	8200	32200
Планируемые постоянные накладные расходы	6000	6000	6000	6000	24000
Общие планируемые накладные расходы	13900	13200	14900	14200	56200
Минус: Амортизация	3250	3250	3250	3250	13000
Выплаты денежных средств по накладным расходам	10650	9950	11650	10950	43200

Смета товарно-материальных запасов на конец периода

Смета товарно-материальных запасов на конец периода (табл. 5.6) содержит информацию, необходимую для составления прогнозных финансовых отчетов. В частности, она помогает рассчитывать стоимость реализованных товаров в прогнозном отчете о прибылях и убытках и рублевую стоимость остатка материалов и запасов готовой продукции, которые фиксируются в прогнозном балансовом отчете.

Таблица 5.6