Глава V Разработка бюджета компании

5.1. Виды бюджетов

При финансовом планировании важной частью планирования является разработка бюджета компании.

Бюджет — это годовой финансовый план компании. Общий (главный) бюджет компании является формальным изложением планов руководства в отношении продаж, расходов, объемов и других финансовых действий на предстоящий период. Он состоит в основном из прогнозного (проектируемого или планируемого) отчета о прибылях и убытках, прогнозного балансового отчета и кассового плана.

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

С помощью компьютерной технологии составление бюджета может быть полезно в оценке различных вариантов «что-если». Такой анализ облегчает руководству поиск наилучшего образа действий среди альтернатив. Если руководству не понравиться что-то в финансовых отчетах, оно может изменить запланированные предполагаемые действия и решения. Бюджет классифицируется по двум основным категориям: 1. Текущий бюджет. 2. Финансовый бюджет.

Текущий бюджет включает:

– план сбыта;

– производственный план;

– сметы прямых затрат на материалы;

– сметы прямых затрат на оплату труда;

– сметы общезаводских накладных расходов;

– сметы торговых и административных расходов;

– прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит:

– из кассового плана;

– из прогнозного балансового отчета.

Разработка бюджета начинается с этапов подготовки бюджета.

Основные этапы подготовки бюджета:

1. Подготовка прогноза продаж.

2. Определение ожидаемого объема производства.

3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.

4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.

5. Составление планируемых финансовых отчетов.

На рисунке 5.1. показана упрощенная схема различных составных частей общего бюджета.

Рис. 5.1. Схема размещенных составных частей общего бюджета

Чтобы показать, как взаимосвязаны между собой составные части бюджета, мы подготовим примерный финансовый план для компании «К», которая производит и продает единственное изделие. Мы предположим, что эта компания составляет свой главный бюджет на квартальной основе и учитывает различия между постоянными и переменными затратами при планировании. (Переменными затратами являются те, которые изменяются пропорционально объему производства; постоянными — те, которые не изменяются и остаются постоянными независимо от объемов производства.)

План сбыта

План сбыта — своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 5.1