Корпорация «н» Выдержки из баланса от 31 декабря 2003 и 2004 года ( в тыс. Руб.)

Корпорация «Н» Выдержки из баланса от 31 декабря 2003 и 2004 года (в тыс руб.)
	2003	2004		2003	2004
Активы			Пассивы и собственный капитал
Оборотные средства	354	465	Текущие обязательства	171	205
Чистые основные средства	1800	1995	Долгосрочная задолженность	1150	1190

Отчет о прибыли и убытках корпорации «Н» за 2004 (в тыс. руб.)

Объем продаж 5125

Расходы 1478

Амортизация 540

Проценты 259

А. Каков собственный капитал владельцев в 2003 и 2004 годах?

Б. Чему равно увеличение чистого оборотного капитала за 2004 год?

В. В 2004 году корпорация «Н», купила новых основных средств на 1000 тыс. руб. Сколько основных средств продала корпорация? Каковы денежные потоки от активов за год? (Налоговая ставка 24 %.)

Г. В течение 2004 года «Н» увеличила долгосрочную задолженность на 100 тыс. руб. Сколько долгосрочных долгов было выплачено в течение года? Чему равны денежные потоки держателям обязательств (кредиторам)?

19. Ликвидность. Как измеряется ликвидность? Объясните, с каким компромиссом между высокой и низкой ликвидностью сталкиваются фирмы.

20. Используя следующую информацию о корпорации «G» рассмотрите задачи 21 и 22 (налоговая ставка 24 %). Данные указаны (в тыс. руб.)

Показатель 2003 2004

Объем продаж 1745 1900

Амортизация 184 184

Стоимость проданных товаров 690 770

Прочие расходы 165 150

Проценты 122 148

Наличность 955 1190

Дебиторская задолженность 1444 1555

Краткосрочные векселя к уплате 179 149

Долгосрочная задолженность 3475 4300

Чистые основные средства 8106 8315

Кредиторская задолженность 1050 1000

Товарные запасы 2188 2275

Дивиденды 150 165

21. Финансовый отчет. Составьте баланс, и отчет о прибыли и убытках для этой «G» компании за 2003 и 2004 года.

22. Вычисление денежных потоков. Для этой компании «G» Для 2004 года вычислите денежный поток от активов, денежный ноток кредиторам и денежный поток акционерам.

2.6.1. Задачи по налогам

23. В организации работает три человека. Предположим, что за 2005 год доходы директора (инвалид 3 группы, 1960 года рождения) составили — 700 тыс. руб., главного бухгалтера (1960 года рождения) — 350 тыс. руб., программиста (1980 года рождения) — 150 тыс. рублей. Рассчитайте единый социальный налог и взносы в пенсионный фонд.

1. Проанализируйте влияние изменения шкалы ЕСН на расходы организации при следующих уровнях заработной платы:

Доход одного работника за год /в месяц, руб.	ЕСН по шкале:
	2004 года	2005 года
100000/8300
260000/21700
290000/24200
300000/25000
600000/50000

2. Проанализируйте взаимосвязь ЕСН и налога на прибыль при различных уровнях рентабельности.

24. Фирма купила 300 государственных облигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость одной облигации 2000 рублей. Проценты начисляются исходя из 0,1 % в день. Облигации были куплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки 2500 рублей.

Через 60 дней фирма продала облигации по цене 2800 рублей за штуку. В цену покупки и продажи входит накопленный процентный доход. За время владения фирма процентный доход не получала. Налоги рассчитываются по методу начисления.

Рассчитайте налог на прибыль.

25. ЗАО «Заря» продает на неорганизованном рынке 1 акцию ОАО «Нефть». Ценные бумаги признаны обращающимися на организованном рынке. Договор на продажу подписан 15 октября. Цена за одну акцию установлена в размере 9,5 евро.

15 октября сделки с акциями «Нефти» совершались на нескольких товарных биржах, причем цены на эти акции складывались в долларах США. Директор «Зари» своим приказом установил, что при расчете налоговой базы по сделке используются значения интервала на одной из бирж — на той, где минимальная цена, зафиксированная на 15 октября составляла 12 долларов США. Официальный курс доллара на 15 октября — 29,22 руб. / доллар.

Переход права собственности на акции к новому владельцу зарегистрирован депозитарием 27 октября (35,88 руб./евро), оплата за них поступила 29 октября (36 руб./евро)

Рассчитайте реальную цену реализации для целей налогообложения, если договором предусмотрено, что цена акции в рублях определяется по официальному курсу евро,

а) установленному на день платежа и увеличенному на 3 %.

б) установленному на день платежа.

26. 1. Как учесть проценты по заемным средствам и плату за возможность открытия кредитной линии в следующих случаях ?

Коммерческий банк «ОХО» 15 января 2004 г. открыл кредитную линию 000 «РИФ» на 1 год. Лимит кредитной линии 30 млн руб. Проценты за пользование частью кредита начисляются ежемесячно и включают в себя плату за открытие кредитной линии — 21 % годовых.

В этот же день 000 «РИФ» взяло из банка 500 тыс. рублей на уплату НДС в бюджет и на перечисление аванса поставщику. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 14%.

Как учесть проценты по заемным средствам?

2. Кредитная линия открыта на 9 месяцев. Лимит равен 15 млн руб. Согласно договору, банк помимо ежемесячных процентов за пользование частью лимита единовременно удержал плату за открытие кредитной линии в размере 3 % от всей суммы лимита.

27. А.Б. Букаеву начислена в январе — марте заработная плата по 6000 рублей, с апреля по декабрь по 7000 рублей, 4 января ему выдан беспроцентный заем на 100000 рублей на 3 месяца. Погашение займа осуществляется единовременно 4 апреля. В марте ему были начислены дивиденды в сумме 30000 рублей. У него двое детей-школьников, проживающих отдельно от отца, т. к. брак родителей расторгнут. По окончании года в налоговый орган представлены документы а) подтверждающие оплату обучения налогоплательщика на заочном отделении ИНГУ в сумме 20000 рублей, б) подтверждающие расходы на приобретение жилого дома стоимостью 400 000 рублей.

Рассчитайте налог на доходы физического лица, удержанный в течение года и подлежащий возврату на основе декларации

28. Физическое лицо заключило договор купли-продажи доли в уставном фонде 000 с другим физическим лицом. Доля номинальной стоимостью 10000 рублей продается за 80000 рублей. После исполнения сделки продавец выходит из состава участников 000. Должен ли продавец заплатить налог с дохода от продажи своей доли?

29. Акционерное общество продало менеджеру 500 акций по 300 рублей за акцию. Их рыночная цена 900 рублей за акцию. Через полгода он продал эти акции по цене. 1200 рублей за акцию. Расходы по продаже составили 5000 рублей. Рассчитайте НДФЛ.

30. Индивидуальный предприниматель осуществляет 2 вида деятельности: ремонт автомобилей и бытовые услуги. Среднесписочная численность работающих во втором квартале составила 53 человека, в том числе:

автослесари – 26 чел.

работники бытовых услуг – 17 чел.

административно – управленческий персонал – 7 чел.

вспомогательный персонал – 3 чел.

Рассчитайте ЕНВД, при условии К2 = 0,5, К3=1. («Методические рекомендации по применению Главы 26.3», письмо МФ РФ от 07.09.2004 № 03-06-05-04/14)

31. Рассчитайте и сравните налоговую нагрузку при применении общей системы налогообложения (ОСНО) и УСН. Исходные данные в тыс. рублей: выручка от реализации продукции 14160, в том числе налог на реализованную продукцию 2160. Стоимость основных средств на начало налогового периода — 10000. Материальные расходы составили 2360 , в том числе налог 360. На представительские цели израсходовано 118, в том числе налог 18. 50% прибыли направлено на выплату дивидендов акционерам — физическим лицам. Остальные данные в таблице:

Показатели	ОСНО	УСН 1	УСН 2
1. Доход от реализации продукции — всего налог на реализованную продукцию
– доход от реализации без НДС
2. Расходы, учитываемые при налогообложении:
2.1. Материальные расходы
2.2. Расходы на оплату труда	5000	5000	5000
2.3. Амортизационные отчисления	2000
2.4. Прочие расходы:
– представительские расходы
– ЕСН (СВ в ПФ)
– налог на имущество
– земельный налог	100
2.5. Штрафы по хозяйственным договорам	200
3. Прибыль (налоговая база по УСН)
4. налог на прибыль (единый налог)
5. НДС, подлежащий уплате в бюджет