Специальные налоговые режимы (енвд, усн, есхн)

Единый налог заменяет:

у организаций: налог на прибыль, налог на имущество. ЕСН, НДС, у индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, налог на имущество ФЛ, ЕСН, НДС,

Сохраняются:

обязанности уплачивать остальные налоги, уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ, удерживать налоги в качестве налогового агента, уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд

Налог зачисляется на счета ФК с распределением между бюджетами и внебюджетными фондами. В 2004 г. пропорция деления единого налога следующая (%):

	УСН и ЕНВД	ЕСХН орган.	Мин. налог
Федеральный бюджет	-	30	-
Бюджет субъекта федерации	45	30	-
Местный бюджет	45	30	-
ФФОМС	0,5	0.2	2
ТФОМС	4,5	3.4	18
ФСС	5	6,4	20
ПФ		-	60
Налог — всего:	100	100	100

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (Глава 26.3.) КБК 000 1 05 02000 01 0000110

ЕНВД вводится в действие НК РФ и законами субъектов Федерации. ЕНВД может применяться в отношении видов деятельности, приведенных в таблице.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, на котором введен ЕНВД, соответствующие виды предпринимательской деятельности.

Объект налога — вмененный доход. Ставка налога 15%. Налог за квартал начисляется по формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФПЗ) х К2 х КЗ х 15%,

где БД — базовая доходность в руб. в месяц, ФП — физический показатель за каждый месяц налогового периода (квартала), К2 — коэффициент, учитывающий условия деятельности налогоплательщика, устанавливается субъектом Федерации в интервале 0,005 — 1, КЗ — дефлятор Налог, подлежащий уплате в бюджет за квартал равен:

ЕНВД б = ЕНВД – СВ – Рс

где СВ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников и индивидуального предпринимателя. ЕНВД не может быть уменьшен за счет страховых взносов более, чем на 50%, Рс — суммы, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

Виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату енвд в 2005 г.

Вид деятельности	Физический показатель	БД, руб. в месяц
Оказание бытовых и ветеринарных услуг, Разностная торговля (за рядом исключений)	Кол-во работников, включая индив. предпр. –  –	7500 4500
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств	–  –	12000
Розничная торговля, осуществляемая: – через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы (площадь зала не более 150 м)². – через стационарную сеть, не имеющую торгового зала и нестационарная торговая сеть	Площадь торгового зала Торговое место	1800 9000
Общественное питание, при использовании зала площадью не более 150 м².	Площадь зала	1000
Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом организациями и ИП, эксплуатирующими не более 20 автомобилей	Кол-во транспортных средств, используемых для перевозки	6000
Услуги по хранению автотранспортных средств	Площадь стоянки	50
Размещение средств полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля рекламы	3000
Размещение световой и электронной наружной рекламы	Площадь информационного поля рекламы	4000