Учет процентов по долговым обязательствам и расходов на оплату услуг банка (Письмо мнс рф от 13.09.2004 №02-5-] 1/158)

Расходы на оплату услуг банков включаются:

– прочие расходы, если они связаны с производством и реализацией (ст.264, п. 1, пп. 25)

– во внереализационные расходы, в остальных случаях (ст.265, п.1, пп. 15),

– процента по заемным средствам включаются во внереализационные расходы в пределах нормы (ст. 269НКРФ).

Плата за пользование денежными средствами на условиях кредитной линии:

– равномерно включается в расходы в течение срока, предусмотренного договором;

или:

– если плата установлена в процентах от суммы непогашенных кредитов, то используются положения ст. 269 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 нк рф, фз от 29.07.2004 г. № 95 — фз, фз от 20.08.2004 г. № 103 и 112 — фз)

Налогоплательщики	Физические лица, резиденты и нерезиденты РФ. Нерезиденты — те, кто находится в РФ менее 183 дней в календарном году
Объекты налога	Для резидентов — доход, полученный: от источников в России и за ее пределами, для нерезидентов – от источников в России
Налоговая база	доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды
Ставки налога	6 (9) % — с доходов в виде дивидендов, выплаченных резидентам, 30 % — с доходов нерезидентов, 35 % — с выигрышей на конкурсах (> 2000 р.), с процентов по вкладам в банк превышающих норму, с экономии на процентах по заемным средствам, по некоторым страховым выплатам 13% — по остальным доходам
Налоговые вычеты	– Стандартные (3000, 500, 400 — в зависимости от статуса ФЛ и 300 рублей на 1 ребенка. Вычет 400 и 300 руб. производится лишь за те месяцы, в которых доход с начала года не превысил 20000 рублей); – социальные (расходы на благотворительность, на обучение, на лечение); – имущественные (не облагается налогом часть доходов от продажи имущества, а также вычитаются расходы на приобретение жилья); – профессиональные (документально подтвержденные расходы по извлечению доходов у индивидуальных предпринимателей)

Изменения в нк с 2005 года

1. С 1.01.2005 года ставка налога на дивиденды повышается в полтора раза до 9 %. Неясно, к дивидендам какого периода следует применять новую ставку?

2. Установлена ставка 9 % с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

3. Имущественный вычет будет применяться в полной сумме при продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, которые принадлежали налогоплательщику более 3 (а не 5)лет.

4. При продаже долей в уставном капитале можно вычитать лишь документально подтвержденные расходы по их приобретению

5. Изменен порядок предоставления имущественного вычета при приобретении жилья:

– в перечень учитываемых расходов включены расходы на приобретение отделочных материалов, на оплату работ, связанных с отделкой квартиры,

– вычет предоставляется на сумму, израсходованную на погашение процентов по всем (не только по ипотечным) видам кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими организациями,

– имущественный вычет могут предоставлять бухгалтерии организаций в течение года, при условии подтверждения права на вычет налоговым органом.

6. Снижена ставка налога до 13 % по материальной выгоде, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными на строительство жилья.

7. Введены новые льготы; не облагаются налогом доходы, полученные от общественных организаций инвалидов в виде материальной помощи (до 2000 рублей) и оплаты лечения и медицинского обслуживания инвалидов.