Основные налоги их изменение в 2005 году Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели,

лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ.

Объекты налога

Реализация товаров, работ и услуг (далее продукции) на территории РФ; передача на территории России продукции для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доход организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

ввоз товаров на таможенную территорию России.

Налоговая база

При реализации продукции определяется как стоимость этой продукции, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов. Налоговая база увеличивается на суммы платежей, поступивших в оплату продукции (авансы, финансовая помощь, полученных в виде процента (дисконта) по товарным кредитам, векселям в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБР, полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств)

Ставки налога: основные

0 % — применяются при реализации товаров, работ и услуг в режиме экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы РФ и предъявления в налоговые органы соответствующих документов,

10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров, по перечням установленным статьей 164 НК,

18% — при реализации остальных товаров, работ и услуг

Ставки налога: расчетные

0/110 и 18/118 — применяются лишь в случаях, предусмотренных НК РФ, для выделения суммы налога, если он включена в стоимость продукции

Налоговый период

Календарный месяц. При ежемесячной выручке, не превышающей 1 млн руб. — квартал

Порядок расчета:

Н1 — налог, начисленный при реализации продукции, Н1 = Налоговая база х Налоговая ставка

Н2 — налог, предъявленный налогоплательщику продавцом при приобретении продукции (входной налог)

НДС — налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет,

НДС= Н1 – НВ

Налоговый вычет (НВ)

Входной налог, при следующих основных условиях:

имеется счет-фактура, входной налог уплачен, приобретенная продукции оприходована, она предназначена для «производственных» целей или для перепродажи.

Не уплачивают НДС организации и индивидуальные предприниматели

У которых выручка от реализации за три месяца не превышает 1 млн руб.; использующие специальные налоговые режимы (кроме СРП); реализующие необлагаемую налогом продукцию (ст. 149 НК РФ); у которых местом реализации территория России не признается.

Входной налог в этих случаях учитывается в стоимости приобретаемой продукции