Питання для самоперевірки

1) Які операції відносяться до орендних?

2. Які види оренди Вам відомі?

3. Які витрати виникають при здійсненні орендних операцій?

4. Що перевіряється при інвентаризації основних засобів?

5) Що є інвентаризаційними об’єктами при проведенні інвентаризації

основних засобів.

6) Порядок відображення в обліку нестачі основних засобів якщо:

6.1.) не встановлено винну особу;

6.2.) встановлену вищу особу; 6.3.) якщо винним крадіжки та інші надзвичайні події.

Тема 05. Облік фінансових інвентаризацій.

Питання: Особливості обліку інвестицій за справедливою вартістю.

Інвентаризація цінних паперів.

Мета: Вивчити порядок визначення справедливої вартості інвестицій; порядок проведення інвентаризації цінних паперів.

Зміст роботи

Прочитати текст і на основі вивченого матеріалу розробити конспект у такій послідовності:

1) Порядок визначення справедливої вартості інвестицій.

2) Інвентаризація цінних паперів.

Після опрацювання студент повинен:

знати:

• порядок визначення справедливої вартості інвестицій;

• порядок проведення інвентаризації цінних паперів;

вміти:

• визначати справедливу вартість інвестицій.

Форми контролю: письмове опитування, вибіркова перевірка конспектів.

Питання для самоконтролю

1. Як визначається справедлива вартість інвестицій якщо:

• справедлива вартість більша від балансової вартості інвестицій;

• балансова вартість інвестицій більша від справедливої вартості.

5. Якими первинними документами оформляється накопичення і списання витрат майбутніх періодів?

6. Які методи розподілу витрат майбутніх періодів?

7. Як в бухгалтерському обліку відображаються операції з накопичення і списання витрат майбутніх періодів?

Література

Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2001 – с. 223, с. 570

Основні теоретичні відомості

1. За справедливою вартістю відображаються всі інвестиції, крім

інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі, а також інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо (з врахуванням зменшення корисності інвестицій).

Визначення справедливої вартості відбувається наступним чином

Проведення переоцінки на дату балансу

Визначення справедливої вартості інвестиції

Балансова вартість інвестицій більша від справедливої вартості

Справедлива вартість більша від балансової вартості інвестиції

Вартість інвестиції на дату балансу зменшується на суму різниці, що виникла між балансовою і справедливою вартістю інвестиції

Вартість інвестиції на дату балансу збільшується на суму перевищення справедливої вартості над балансовою вартістю інвестицій

Сума цієї різниці відображається у складі інших витрат (рядок 160 Звіту про фінансові результати)

Сума перевищення відображається у складі інших доходів (рядок 130 Звіту про фінансові результати)

2. Інвентаризації підлягають всі векселі, як ті, що знаходяться в портфелі, так і ті, що вийняли з нього (на інкасо, в забезпечення, облічені та бланкіровані). По кожній категорії векселів слід складати окремий опис. При великій кількості векселів бажане завчасне складання описів, що суттєво прискорює роботу комісії. По векселях, що знаходяться в банках, до описів необхідно додавати письмові довідки банків. З метою досягнення реальності балансу, вексельні | зобов'язання дебіторів слід пильно переглянути. Частіше серед них знаходяться сумнівні, а також безнадійні зобов'язання. Завдання комісії - визначити реальну цінність таких векселів.