Объект налогообложения. Две группы имущества физических лиц:

1. строения, помещения, сооружения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и др.);

2. водо-воздушные транспортные средства (вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и др. средства).

Налог на недвижимое имущество. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения, сооружения, является оценочная стоимость имущества которая может быть инвентаризационной, экспертной (определяется независимым экспертом), страховой (может определяться работниками страховых организаций).

Ставки налога устанавливают муниципальные образования при рассмотрении бюджета на будущий год.

В городе Курске, оценочная стоимость:

• до 300 тыс. руб. - не более 0,1% от оценочной стоимости;

• от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%;

• свыше 500 тыс. руб. – от 0,3% до 2%.

Существуют льготы для определенных категорий граждан. От уплаты налога освобождаются:

1. пенсионеры, получающие пенсию;

2. граждане, уволенные с военной службы и призывающиеся на военные сборы;

3. граждане, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах в которых велись боевые действия;

4. деятели культуры, искусства, народные мастера – со специально оборудованных сооружений используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, студий.

Налог на движимое имущество уплачивается в проценте от минимального размера оплаты труда (МРОТ), действовавшего на дату начисления налога и зависти от мощности двигателя или от вида транспортного средства.

Земельный налог. Методика его формирования построена в зависимости от вида и назначения эксплуатируемых земель. Существует комплекс факторов в зависимости, от которых дифференцируются ставки земельного налога:

• по землям несельскохозяйственного назначения, местоположения земель – по зонам градостроительной ценности;

• по землям сельскохозяйственного назначения;

• дифференцируются ставки по видам сельскохозяйственных угодий (пастбища, сенокосы, многолетние насаждения, пашни), сельскохозяйственные участки граждан.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации, граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственное владение, пользование, или в аренду на территории РФ. Объектом налогообложения являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение, пользование. Если земельный участок, обслуживающий строения находится в раздельном пользовании нескольких юридических лиц и граждан, то на каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно. Ставки налога устанавливаются ежегодно решением Курского городского собрания.

27. Состав и структура доходов федерального бюджета.

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления, необходимые для выполнения их функций.

Основными методами, используемыми государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени и определяется экономической ситуацией в стране.

Налоги – основной метод, обеспечивающий преобладающую долю доходов бюджета. В доходах центрального бюджета многих государств налоговые поступления составляют около 80-90%. Доля налогов в доходах субъектов Федерации и местных бюджетов значительно меньше, так как значительную статью составляют доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы.

Следующий по своему финансовому значению доход бюджета – государственный кредит, осуществляемый в форме займов. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей или государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам образования (налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления от использования государственной собственности и др.) и методу взимания (налоговые и неналоговые).

Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность и общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Основная из них – фискальная – проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения национальных потребностей. Она обеспечивает достижение баланса между доходами и расходами бюджета. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Следовательно, она в значительной степени обусловливает их регулирующую функцию, заключающуюся в том, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов, оказывают активное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

В соответствии с требованиями рыночной экономики налоговая система должна обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета. В НК прописаны следующие принципы, регулирующие налогообложение на всей территории РФ:

– каждое юридическое или физическое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы;

– налогообложение должно быть всеобщим, равным и справедливым;

– налоги должны иметь экономическое обоснование (т.е. величина ставок, налоговая база определена на базе научного подхода, которая обеспечит нормальное развитие налогоплательщиков);

– налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев и др.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ. Неналоговые доходы бюджетов различных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом разных нормативных документов. Например, порядок исчисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством РФ о приватизации, а взимание отдельных санкций – Гражданским и Административным кодексами РФ. Неналоговые доходы могут иметь обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. Кроме перечисленных доходов, за федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России. В структуре неналоговых доходов федерального бюджета РФ наибольшую долю составляют доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (50-55%), далее следуют доходы от внешнеэкономической деятельности (40-45%). Административные платежи и сборы, а также штрафные санкции не играют существенной роли в бюджетных доходах (около 5%).

28. Состав и структура расходов федерального бюджета.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и задач. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходы бюджета – экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах расходов. Каждый из них обладает качественной и количественной характеристикой. Качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная – их величину. Конкретные виды бюджетных расходов определяются рядом факторов: задачами и функциями государства; уровнем социально-экономического развития страны; разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством; административно-территориальным устройством государства; формами предоставления бюджетных средств и т.д. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре.

В настоящее время в России действуют следующие классификации бюджетных расходов.

1. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление финансов на выполнение основных функций государства.

2. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию.

3. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

Осуществление бюджетных расходов основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. К принципам бюджетного финансирования относятся:

1) получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой – в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

3) предоставление бюджетных средств в меру осуществления запланированных расходов, с учетом использования ранее выделенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от достижения намеченных показателей позволяет финансовым органам не только эффективно распределять средства во времени и по направлениям, но и осуществлять действенный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений;

4) безвозвратность бюджетного финансирования – предоставление средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

5) бесплатность бюджетного финансирования – выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований.

Таким образом, доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют часть своих доходов в бюджет, а расходная – на какие цели направляются собираемые государством средства.

29. Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества.

В современном мире основу системы государственного регулирования социально-эко­номических процессов составляют отношения по поводу пере­распределения доходов. При этом объективно существующая не­обходимость удовлетворения растущих потребностей в обществен­ных товарах и услугах, с одной стороны, и ограничения, которые рынок накладывает на формы и методы государственного регули­рования, с другой, приводят к тому, что существенная перераспре­делительная нагрузка в обществе ложится на бюджет. Наличие бюд­жетной сферы стоимостного перераспределения обусловлено потребностями развития производства и социальной сферы.

С помощью бюджета создаются условия для реали­зации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, решения структурных проблем, поддержания обороноспособности, выполне­ния иных государственных функций. Соответственно, и нормаль­ное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно разработанной бюджетной политики, без нали­чия эффективной системы управления бюджетным процессом.

Сложность выяснения сущности бюджета, прежде всего, связа­на с тем, что данный термин используется для обозначения различ­ных по своей природе явлений. Одно из них выражает совокупность особой сферы финансовых отношений, обусловленной существова­нием основного централизованного денежного фонда страны. Другое связано с формой практическо­го использования бюджетных отношений, с законодательным офор­млением соответствующего финансового документа, а потому от­носится к надстроечным отношениям.

Бюджетные отношения возникают между государством и други­ми субъектами воспроизводства (юридическими и физическими ли­цами) в процессе мобилизации и использования денежных средств, которые необходимы для выполнения подавляющей части государ­ственных функций — экономических, социальных, управленческих, внешнеполитических. Поэтому качественная определенность бюд­жетных отношений характеризуется сферой стоимост­ного перераспределения, выполняющей специфическое обществен­ное назначение — удовлетворение наиболее важных общественных потребностей. Их внутреннюю количественную определенность вы­ражает бюджетный фонд. Он выступает как форма материализации и проявления общественного характера бюджетных отношений, как фор­ма выражения их денежной природы. Совокупность денежных отноше­ний государства с предприятиями, учреждениями, населением, а также между органами государственной власти, связанных с образованием и использованием на общественные потребности основного централизо­ванного фонда, формирует внутреннюю структуру этого фонда, а также экономическое содержание бюджетных отношений.

Бюджет как экономическая категория выражает систему денежных отношений между государством и другими субъекта­ми воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости об­щественного продукта (главным образом, национального дохода) в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

30. Сущность бюджетного дефицита и методы его покрытия.

Идеальное исполнение бюджета предполагает его сбалансированность, то есть полное покрытие расходов доходами. Превышение доходов бюджета над его расходами называется профици­том бюджета. В этом случае принимаются следующие меры по его сокращению:

– сокращение привлечения доходов от продажи государственной или муниципальной собственности;

– сокращение привлечения доходов от реализации государственных запасов и резервов;

– направление излишних бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

– увеличение финансовой помощи бюджетам других уровней;

– сокращение налоговых доходов путем изменения налогового законодательства.

С 2000г. федеральный бюджет РФ профицитен, при этом дополнительные средства направляются на создание так называемого стабилизационного фонда, созданного для поддержания стабильности российской экономики.

Противоположная ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы, называется дефицитом бюджета. К источникам финансирования дефицита бюджета относятся:

1) доходы от операций на рынке с государственными ценными бумагами и эмиссии денежных знаков;

2) увеличение налоговых платежей;

3) доходы от продажи государственного имущества;

4) кредиты и займы у международных, иностранных и отечественных финансово-кредитных организаций, правительств иностранных государств;

5) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней.

Однако перечисленные меры по сбалансированности бюджета являются временными и не являются первоочередными при хроническом дефиците бюджета. На первый план выступают общие меры по стабилизации и развитию экономики. Так, например, увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития промышленности и предпринимательства.

Реализация этого принципа находит отражение в установлении плоской шкалы на доходы физических лиц и понижении ставки налога на прибыль предприятий до 24%. Одновременно со снижением налоговых ставок должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, повышение заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

В части формирования неналоговых доходов особое место занимают вопросы эффективного использования государственной собственности. Необходимо усилить контроль за использованием объектов недвижимости, оптимизировать государственное участие в капиталах коммерческих предприятий, с максимальной выгодой реализовать неэффективно используемую собственность и пр.

В то же время необходимо проводить работу по оценке эффективности расходов и обязательств бюджета. Предусматривается более жесткое установление расходов для всех государственных и бюджетных учреждений; формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их влияния на бюджет; проведение оценки результативности затрат государственных средств; замена категориальных льгот адресной социальной поддержкой и т.д.

31. Сущность и функции финансов предприятий.

Финансы предприятий – это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.

Гражданский кодекс РФ по организационно-правовому признаку разделяет предприятия и организации на коммерческие и некоммерческие.

Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью. Первоначальное формирование собственных финансовых ресурсов происходит в коммерческих предприятиях, когда образуется уставный капитал. Источниками образования уставного капитала, в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, могут быть: акционерный капитал (в акционерных организациях); долгосрочный кредит; бюджетные средства и иные источники. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг), за счет которой образуются доход и прибыль, а также амортизационный, резервный и иные денежные фонды. Непосредственным документом, регламентирующим финансовые отношения, является устав предприятия.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях: распределительной и контрольной.

Посредством распределительной функции осуществляются: распределение общественного продукта, валового дохода, прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; распределение и формирование целевых денежных фондов, основных и оборотных средств, амортизационного фонда. Как известно, этот процесс происходит путем получения предприятием денежной выручки за реализованную продукцию (работы, услуги) и использование ее на возмещение израсходованных средств производства, образование дохода.

Контрольная функция финансов предприятий проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использованием денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый контроль осуществляется в процессе использования денежных фондов по целевому назначению.

Усиление роли функции финансового контроля предполагает использование финансовых санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств.

32. Принципы организации финансов предприятий.

Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью. Первоначальное формирование собственных финансовых ресурсов происходит в коммерческих предприятиях, когда образуется уставный капитал. Источниками образования уставного капитала, в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, могут быть: акционерный капитал (в акционерных организациях); долгосрочный кредит; бюджетные средства и иные источники. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг), за счет которой образуются доход и прибыль, а также амортизационный, резервный и иные денежные фонды. Непосредственным документом, регламентирующим финансовые отношения, является устав предприятия.

В современных условиях, когда экономика страны находится на пути к рыночным отношениям, к основным принципам организации финансов коммерческих предприятий (организаций) относятся:

Самоокупаемость – принцип финансово-хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами, при этом предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции и получение прибыли. Самофинансирование – принцип осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при котором не только текущие расходы, но и капитальные вложения, а также финансирование социально-экономического развития предприятия и расходы будущих периодов обеспечиваются за счет собственных источников финансирования. Принцип материальной заинтересованности в результатах коммерческой деятельности на предприятии проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения. Экономическая ответственность предприятия определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками. Важным принципом организации финансов коммерческих предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета.

33. Доходы и расходы предприятия.

Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственно-коммерчес­кой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности.

Под прочими поступлениями понимаются операционные доходы, доходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами, носящими не заработанный характер, являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма до оценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.), страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы).

В зависимости от способов отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость. К косвенным относятся затраты, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции, а именно: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, на заработную плату вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников и др.

34. Формирование и распределение прибыли предприятия.

Первичным результатом деятельности предприятия является выручка от реализации продукции, то есть именно выручка считается основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем направлениям: основному, инвестиционному и финансовому. Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг. Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки осуществляют отчисления налогов в бюджет и внебюджетные фонды, выплату заработной платы, возмещается износ основных производственных фондов. Выручка от продажи продукции не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее необходимо возместить понесенные затраты. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, то есть прибыли.

Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами; с хозяйственной точки зрения – разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд функций:

1) является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия;

2) обладает стимулирующей функцией. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйственных субъектов. Прибыль является источником обновления производственных фондов и источником социального благополучия для членов трудового коллектива (осуществляет материальное поощрение работников, содержание объектов социальной сферы);

3) является источником формирования доходов бюджетов различных уровней (налоги, экономические санкции).

Законодательно распределение прибыли регулируется в той части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

– прибыль, получаемая предприятием, распределяется между государством и предприятием;

– прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов;

– величина прибыли предприятия, оставшаяся после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

– прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, а в остальной части – на потребление.

В соответствии с уставом на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Если эти фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, благотворительные цели.

35. Оборотный капитал предприятия.

Средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства и в процессе реализации продукции, называются оборотными средствами. Оборотный капитал – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Вещественные элементы оборотного капитала потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою первоначальную натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции. Стадии кругооборота оборотного капитала показаны на следующей схеме:

В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда и товары). На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы, услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную. На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную.

По функциональному назначению оборотный капитал подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. К ним относят: производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.); незавершенное производство; расходы будущих периодов.

Производственные фонды являются материальной основой производства.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяют свою первоначальную форму. И все это – в течение одного производственного цикла.

Фонды обращения непосредственно в процессе производства не участвуют. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения. Фонды обращения включают денежные средства и готовую продукцию.

Наличие у предприятия оборотного капитала, его состав и структура, эффективность использования определяют финансовое состояние предприятия и его устойчивость на финансовом рынке, а именно: платежеспособность – возможность погашать в срок свои долговые обязательства; ликвидность – способность в любой момент совершать необходимые расходы. Поэтому на предприятии можно определить какие активы являются наиболее ликвидными, то есть представляют собой наличный денежный капитал или могут быть переведены в форму наличного капитала с минимальными затратами или вообще без затрат. Обычно говорят о степени ликвидности активов, которая определяется тем, насколько легко эти активы могут быть превращены в наличность.

Все виды оборотных активов подвержены риску потерь. Денежные активы в значительной мере подвержены риску инфляционных потерь: краткосрочные финансовые вложения – риску потерь части дохода в связи с неблагоприятной конъюнктурой финансового рынка, а также риску потерь от инфляции; дебиторская задолженность – риску невозврата или несвоевременного возврата, а также риску потерь от инфляции; запасы товарно-материальных ценностей – риску потерь от естественной убыли и т.п. Поэтому политика управления оборотными активами должна быть направлена на минимизацию риска их потерь, особенно в условиях действия инфляционных факторов.

36. Основной капитал предприятия.

Основными фондами предприятия являются материалы, ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции или для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев. Основные фонды функционируют длительный срок и по частям переносят свою стоимость на стоимость изготовляемой продукции при сохранении своей вещественной формы.

К основным фондам относятся: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; транспортные средства; вычислительная техника и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода и другие ресурсы).

Основные средства предприятия – это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования. В зависимости от участия в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. В производстве различают:

1) активные основные фонды: машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства;

2) пассивные основные фонды: здания, сооружения; они непосредственно не участвуют в производственном процессе, но создают необходимые для производства условия.

Основные фонды имеют следующие виды денежной оценки:

– первоначальную стоимость; по этой стоимости они принимаются к бухгалтерскому учету;

– восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства;

– остаточную стоимость, которая представляет собой первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

Первоначальной стоимостью основных фондов, приобретенных за плату, считается сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение, изготовление основных фондов могут быть:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

– суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением основных фондов;

– регистрационные сборы, государственные пошлины, другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением или получением прав на объект основных фондов;

– затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных фондов.

Первоначальной стоимостью основных фондов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Стоимость основных фондов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Общая сумма оборотного капитала исчисляется как совокупность основных средств предприятия, нематериальных активов, вложений средств в незавершенное капитальное строительство, долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий.

37. Сущность и виды капитальных вложений предприятий.

Под капитальными вложениями понимаются затраты на воспроизводство основных фондов, их увеличение и совершенствование.

К капитальным вложениям относятся затраты: на строительные работы всех видов; по монтажу оборудования, на приобретение оборудования, требующего и не требующего монтажа, предусмотренного в сметах на строительство; на приобретение производственного инструмента и хозяйственного инвентаря, включаемых в сметы на строительство; на приобретение машин и оборудования, не входящих в сметы на строительство; на прочие капитальные работы и затраты. Различают: прямые капитальные вложения – капитальные вложения на прирост основных фондов, непосредственно участвующих в изготовлении продукции или выполнении определенной работы; сопряженные – дополнительные капитальные вложения на прирост основных фондов в смежных производствах, непосредственно связанных с развитием основного производства; полные (валовые) капитальные вложения, характеризующиеся суммой прямых и сопряженных капитальных вложений.

Из общего объема капитальных вложений выделяются:

– стоимость строительно-монтажных работ, в том числе стоимость работ по монтажу оборудования;

– капитальные вложения на приобретение оборудования, инвентаря и инструмента (относящегося к основным фондам), в том числе затраты на оборудование, предназначенное для замены изношенного и устаревшего;

– прочие капитальные затраты, в том числе на проектно-изыскательские работы и работы для строительства будущих лет.

Доля каждого элемента капитальных вложений, выраженная в процентах, в общем их объеме характеризует их технологическую структуру. Кроме того, различают еще три вида структур:

– отраслевую, под которой понимают капитальные вложения, направляемые в различные отрасли, выраженные в процентах от общей их величины;

– территориальную – распределение капитальных вложений по территории РФ в процентном исчислении от общей их суммы;

– воспроизводственную, характеризующую распределение капитальных вложений в процентах от общей их суммы на строительство новых предприятий, на реконструкцию и расширение, а также техническое перевооружение действующих производств.

При выборе варианта того или иного проекта, требующего капитальных вложений, их эффективность определяется исходя из методов расчета эффективности инвестиций.

Основными источниками, за счет которых осуществляются капитальные вложения, являются: собственный капитал предприятий (амортизация, чистая прибыль, выпуск и продажа акций АО, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ); заемный капитал в виде кредитов, выпуска ценных бумаг (кроме акций), иностранные заимствования, ассигнования из федерального, региональных и местных бюджетов, различных фондов поддержки предпринимательства, предоставляемые на льготных условиях и на безвозмездной основе.

Подавляющая часть капитальных вложений направляется на капитальное строительство – создание новых, реконструкцию и расширение действующих предприятий, а также монтаж оборудования на строящихся объектах. Капитальное строительство осуществляется в основном специализированными подрядными организациями, а также хозяйственным способом, то есть самими организациями.

37. Содержание и основные задачи финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент – это система управления финансами хозяйствующих субъектов, их операциями на финансовых рынках путем использования комплекса методов, приемов, рычагов, финансовых инструментов и принципов, с помощью которых реализуется финансовая политика предприятия. Финансовый менеджмент – это и наука в области принятия управленческих финансовых решений.

Предметом финансового менеджмента является система управления финансами на предприятии, финансовый механизм последнего, совокупность методов, приемов и рычагов управления финансами.

Цели финансового менеджмента вытекают из целей хозяйствующего субъекта и его экономической стратегии. К основным целям финансового менеджмента относятся:

• максимизация рентабельности;

• достижение конкурентоспособного уровня прибыли, рост доходов собственников, менеджеров, персонала фирмы и усиление мотивации их труда;

• оптимизация затрат;

• повышение уровня управления капиталом, оптимизация потоков денежных средств;

• рост рыночной стоимости предприятия.

Субъектом финансового менеджмента является финансовая администрация предприятия (финансовая дирекция, финансовые менеджеры).

Объектами управления являются: финансы хозяйствующих субъектов; финансовые процессы, происходящие на предприятии; финансовые потоки; фонды денежных средств; финансовые активы, ресурсы и их источники; финансовые отношения предприятия.

37. Сущность и назначение внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов. С их помощью осуществляется перераспределение национального дохода в интересах органов государственной власти и реализации конституционных прав граждан. Спецификой внебюджетных специальных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование их средств.

История возникновения внебюджетных государственных фондов связана с развитием специальных видов правительственной деятельности, для которой была нежелательна огласка. Как правило, это были операции временного характера, которые покрывались за короткий срок специальными доходами. Специальные фонды появились задолго до возникновения единого государственного бюджета. Количество и перечень специальных фондов не был постоянным: одни фонды открывались, другие аннулировались. Поскольку они не утверждались парламентом, правительство могло использовать эти средства бесконтрольно. Создание специальных фондов позволяло привлекать дополнительные средства для расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследований, регулирования экономического развития страны, внешнеэкономической деятельности и социальных выплат населению. Правительство получало возможность за счет временно свободных средств, аккумулированных в специальных фондах, покрывать кассовые разрывы и дефицит бюджета, осуществлять непредвиденные расходы.

Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. При создании системы социальных внебюджетных фондов ставилась задача освободить бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными создаются многочисленные иные внебюджетные фонды.

Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов и убедившись в их неэффективном и бесконтрольном использовании, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом была сохранена определенная автономность этих фондов. Они были включены в бюджет отдельными статьями, то есть трансформированы в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных. В состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий: государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д.

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Однако самостоятельность эта имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решения об изменении структуры и уровня денежных социальных выплат.

37. Пенсионный фонд РФ: сущность, формирование доходов и направления расходования средств.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) образован 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1. Основными задачами его как самостоятельного финансово-кредит­ного учреждения являются аккумуляция страховых взносов и расходование средств Фонда в соответствии с действующим законодательством. Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ складываются из: поступлений сумм единого социального налога (ЕСН), поступающих из федерального бюджета; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии; доходов от размещения временно свободных средств; доходов от временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; сумм недоимки, пеней и финансовых санкций; добровольных взносов юридических и физических лиц.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются на выплату: государственных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца); пенсий по инвалидности, военнослужащим; компенсации пенсионерам; материальной помощи престарелым и инвалидам; пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет; одиноким матерям; на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ); пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, а также в результате других радиационных и техногенных катастроф. За счет средств ПФР финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществляются единовременные денежные выплаты.

Наибольший удельный вес в расходах ПФР занимают выплаты государственных пенсий и пособий. Наряду с ними осуществляются целевые выплаты: государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям; социальных пенсий; социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; расходы на предоставление льгот по пенсионному обеспечению граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также в результате других радиационных и техногенных катастроф; расходы на повышение пенсий участникам Великой Отечественной войны и вдовам военнослужащих; расходы на выплаты государственных пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу; расходы на доставку и пересылку указанных видов государственных пенсий.

Длительное время в России действовала распределительная система пенсионного обеспечения, но ее нельзя признать эффективной, особенно в условиях сложившейся демографической ситуации – роста количества лиц преклонного возраста и сокращения числа работающих. С 1 января 2002 г. начала действовать смешанная система пенсионного обеспечения. Распределительная система финансируется из налоговых поступлений от предприятий. Она защищена от рисков, связанных с финансовым положением отдельных предприятий и регионов, но не от страховых рисков (например, экономических кризисов). Переход к накопительной пенсионной системе повысит уровень защищенности пенсий в России.

На всех застрахованных лиц в системе индивидуального (персонифицированного) учета будут открыты лицевые счета, на которые и будут зачисляться страховые взносы, уплачиваемые работодателями за своих работников. Лицевые счета будут состоять из двух частей: страховой и накопительной. Страховая часть трудовой пенсии будет учитываться на индивидуальном лицевом счете с учетом индексации. Сведения о пенсионных накоплениях будут учитываться в специальной части лицевого счета. Накопления будут состоять из страховых взносов, направляемых на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий, и доходов от инвестирования этих средств. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, будет устанавливаться социальная пенсия.

41. Фонд социального страхования РФ: сущность, формирование доходов и направления расходования средств.

Фонд социального страхования РФ (ФСС) призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. Он учрежден в соответствии с указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 и Положением о Фонде социального страхования, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г., и управляет средствами государственного социального страхования РФ. Денежные средства ФСС являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС, отчеты об их исполнении – правлением ФСС и его председателем.

Основные задачи ФСС включают в себя обеспечение:

– гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении и усыновлении ребенка, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также других целей государственного социального страхования, предусмотренных законодательством;

– участия в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

– осуществления мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС;

– финансирования общероссийских мероприятий по государственному социальному страхованию; дотаций отделениям Фонда при недостатке их оборотных денежных средств;

– организации работ по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

– сотрудничества с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2002 г. № 891 «Об участии Фонда социального страхования РФ в деятельности Международной ассоциации социального обеспечения» установлено, что ФСС РФ примет участие в деятельности Международной ассоциации социального обеспечения в качестве полноправного члена и уплатит долю неправительственной части ежегодного членского взноса в соответствии с установленной шкалой взносов за счет средств бюджета Фонда, предусматриваемых на международную деятельность.

Средства ФСС образуются за счет: сумм единого социального налога; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады; добровольных взносов граждан и юридических лиц; ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий; прочих доходов.

В расходах бюджета ФСС основной удельный вес приходится на выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение.

При нарушении сроков уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится начисление пеней и применение штрафных санкций. Право на бесспорное взыскание недоимок и пеней по страховым взносам закреплено за исполнительными органами ФСС. Взыскание штрафов со страхователей и банков производится в судебном порядке.

42.Фонды обязательного медицинского страхования РФ: сущность, формирование доходов и направления расходования средств.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) занимает значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов. Он был учрежден в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», который был введен в действие в полном объеме с 1 января 1993 г. Обязательное медицинское страхование (ОМС) является составной частью государственного социального страхования и призвано обеспечить гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объемах и на условиях соответствующих программ.

Финансовые средства Федерального фонда ОМС находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав других фондов и изъятию не подлежат. За неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневной формы обучения, пенсионеров, зарегистрированных безработных) взносы уплачивают органы исполнительной власти с учетом территориальных (базовых) программ ОМС в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение. Перечень заболеваний, видов, объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в федеральную программу государственных гарантий, утверждается приказом Министерства здравоохранения РФ. В соответствии с ним граждане России бесплатно пользуются, например, услугами скорой и неотложной помощи при плановой госпитализации.

Выравнивание финансовых условий деятельности территориальных ФОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования осуществляется путем предоставления денежных средств Федерального ФОМС бюджету территориального фонда на безвозмездной и безвозвратной основе (субвенции) на осуществление целевых расходов по финансированию территориальной программы обязательного медицинского страхования. В случае отсутствия на счете Федерального ФОМС достаточных денежных средств, а также в случае возникновения критических ситуаций с финансированием территориальных программ обязательного медицинского страхования для предоставления субвенций привлекаются ресурсы нормированного страхового запаса Фонда. Принятие решения о предоставлении территориальному ФОМС субвенции осуществляется комиссией Федерального ФОМС при условии соблюдения критериев, характеризующих финансовую деятельность территориального фонда.

Налогоплательщики имеют право на ряд социальных налоговых вычетов. Перечни лекарственных средств, медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Правительством РФ.

В России в условиях, когда государственные обязательства по оказанию бесплатной медицинской помощи необходимого объема и качества не обеспечены в полной мере финансовыми ресурсами, актуальным является вопрос стратегии развития медицинского страхования, его места в организации и финансировании оказания медицинской помощи гражданам.

Решение вопросов финансирования здоровья должно идти за счет дальнейшего реформирования системы ОМС и действующей системы социального страхования. В системе социального страхования выделяются два вида обязательного социального страхования: 1) обязательное общее страхование всех без исключения лиц, работающих по трудовому договору, и 2) обязательное профессиональное страхование лиц, занятых на работах с особо опасными и неблагоприятными условиями труда, связанных с повышенным травматизмом.

43. Особенности построения бюджетной системы государств с разным устройством.

По форме государственного устройства, страны подразделяются на 2 группы: простые (унитарные) и сложные.

Простое (унитарное) государство — это единое, централизованное государство, состоящее из различных административно-территориальных единиц (округов, областей, краев и т. п.), не имеющих в своем составе других государств или государственных образований. Сложные — это государства, которые представляют собой союз государств, или общность относительно самостоятельных территориальных государственных образований. Примерами сложных государств служат федерация, конфедерация, империя (от лат— власть), т.е. Насильственно создаваемое государство. Наиболее распространенной формой является федерация.

Унитаризм пришел на смену феодальной раздробленности и сыграл исторически прогрессивную роль в развитии государственности Унитарная форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространенная форма государственной организации Не случайно большая часть современных государств являются унитарными.

Основные особенности унитарного государства.

1.Во-первых, структурными единицами такого государства являются районы, города, края, области и другие административно-территориальные образования. Степень их зависимости от центральной власти может быть различной. С этой точки зрения они подразделяются на централизованные(достаточно высокая степень зависимости регионов от центральной власти (Франция, Турция и др.)) и децентрализованные структурные образования наделяются значительно более высокой компетенцией (круг вопросов, которые они могут решать без вмешательства центральной власти), однако собственным суверенитетом не обладают (Италия, Япония и др.). В ряде современных унитарных государств допускается существование административной автономии. Так, в Великобританию в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирландия (Ольстер). Испания кроме национальных автономий (страна Басков и Каталония) включает целый ряд территориальных автономий. Объем полномочий автономий в простых государствах, как правило, значительно меньше, чем объем полномочий соответствующих образований в федерациях.

2.Во-вторых, существует единая для всей страны система высших представительных, исполнительных, судебных и контрольных органов. Степень подконтрольных органов административно-территориальных образований органам центральной власти зависит от степени централизованности унитарного государства.

3.В-третьих, наличествуют единая территория, единая конституция, судебная система, гражданство, единые вооруженные силы. Это означает, что административно-территориальные образования не имеют своей собственной территории, не вправе принимать свою конституцию и иные законы, формировать альтернативные судебные органы.

Особенности федеративных государств

1.Во-первых, оно состоит из различных государственных образований (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), являющихся субъектами федерации и имеющих свое собственное административно-территориальное деление.

2.Во-вторых, предполагается существование двух систем высших органов государственной власти - федеральных органов (осуществляют свои полномочия и функции на всей территории страны) и соответствующих органов членов федерации (полномочия в пределах своей территории).

Разграничение полномочий между центром и субъектами осуществляется двояким образом: в одних государствах (Бразилия, Мексика, Канада) закрепляется исключительная компетенция федерального центра и исключительная компетенция субъектов; в других (Россия, Индия, Германия) наряду с исключительной компетенцией закрепляется также совместная компетенция центра и регионов. Кроме того, в отдельных государствах, в частности в РФ, имеют место двусторонние договоры о разграничении экономических полномочий между центром и конкретным субъектом федерации.

В зависимости от объема полномочий различных субъектов федерации их подразделяют на симметричные (субъекты равноправны) и асимметричные ( — нет например, Россия).

3. В-третьих, территория федерации состоит из территорий образующих ее субъектов.

4. В-четвертых, субъекты федерации имеют свою конституцию (конституционный устав), систему законодательства, иногда — судебную систему (в России не допускается). При этом запрещается создавать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги.

5. В-пятых, государственное управление осуществляется, как правило, с помощью двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы.

6.В-шестых, федерации могут строиться по трем признакам: национальному, национально-территориальному, территориальному. При этом в основе их построения может лежать как один признак, например территориальный (США, ФРГ) или национальный (СССР), так и их совокупность (Российская Федерация). Эти черты определяют структуру и особенности функционирования бюджетной системы страны.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит из двух уровней — государственный бюджет и местные бюджеты их доходы и расходы не входят в федеральный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно (напр. Великобритания).

В федеративных государствах бюджетная система является трехуровневой — 1)государственный бюджет (федеральный бюджет или центрального правительства),

2) бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель (ландов) — в ФРГ, провинций — в Канаде),

3) местные бюджеты.

Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.

44. Принципы построения бюджетной системы.

В Российской Федерации законодательно закреплены в качестве основы бюджетного устройства принципы:

1. единства бюджетной системы РФ;

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3. самостоятельности бюджетов;

4. полноты отражения доходов и расходов бюджета;

5. сбалансированности бюджета;

6. эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7. совокупного покрытия расходов бюджета;

8. гласности;

9. достоверности бюджета;

10. адресного и целевого характера бюджетных средств.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой; использованием единых бюджетных классификаций, обеспечивающих сопоставимость доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также статистической и бюджетной информации, позволяющей составить консолидированные бюджеты; единой денежной системой; единым порядком ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов — это- 1) право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; 2) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы; 3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, а также полномочии по формированию доходов соответствующих бюджетов; 4) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; 5) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов или решений о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

Следует отметить, что практике эти условия нарушаются и принцип самостоятельности бюджетов в настоящее время не получает реального подтверждения.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета означает, что все доходы и расходы бюджетов всех уровней подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. При этом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет средств, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Большие сложности в 90-е гг. государство испытывало и с применением на практике принципа сбалансированности бюджета, который означает обязательное соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип эффективности и экономности использования бюджета предполагает, что при составлении и исполнении бюджетов достижение заданных результатов необходимо осуществлять с использованием наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата должно проводиться с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип совокупного покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита,

В соответствии с законодательством РФ принцип гласности предполагает обязательное предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; публикацию утвержденного бюджета; информацию о ходе исполнения бюджета по месяцам и кварталам. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность и реальный подход к расчету доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности бюджетных средств предполагает выделение бюджетных средств в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

44. Сущность и функции государственного кредита.

Государственный кредит – это совокупность экономических отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой стороны, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Объективная необходимость использования государственного кредита на удовлетворение потребностей общества обусловлена постоянным противоречием между величиной этих потребностей и возможностями государства по их удовлетворению за счет доходов бюджета. Поэтому при наличии свободных денежных ресурсов у населения, организаций и предприятий органы власти прибегаю к помощи государственного кредита.

Возможность мобилизации денежных средств вытекает из особенностей формирования и времени использования доходов, получаемых физическими и юридическими лицами.

Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов. Как один из видов кредита, государственный кредит обладает свойствами: возвратность и платность.

Особенности государственного кредита:

1. Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступают какие-то конкретные ценности – товары на складе, незавершенное производство, то при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход.

2. На региональном и местном уровне государственный кредит имеет четкую целевую направленность (например, займы на строительство новой дороги или жилого массива).

3. Средства привлекаются на определенный срок. Например, Закон РФ «О государственном внутреннем долге РФ» предусматривает, что любые долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет.

Сущность кредита проявляется в его функциях.

1. Распределительная функция. Через эту функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципах срочности, платности и возвратности. Положительное воздействие распределительной функции государственного кредита заключается в том, что с ее помощью налоговое бремя более равномерно распределяется во времени. Налоги являются основным, но не единственным источником финансирования расходов, связанных с обслуживанием и погашением государственного долга. В случае производительного вложения капитала построенный объект после вступления в действие начинает приносить прибыль, за счет которой и погашается заем. В этом случае усиления налогового бремени не происходит.

2. Регулирующая функция. Вступая в кредитные отношения, государство воздействует а состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Государство регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. В промышленно развитых странах распространена система поддержки малого бизнеса, экспорта продукции путем гарантирования государством кредитов. Гарантия состоит в погашении задолженности банкам по кредитам.

3. Контрольная функция. Особенности:

1. тесно связана с деятельностью государства и состоянием централизованного фонда средств;

2. охватывает движение стоимости в двустороннем порядке поскольку предполагает возвратность и возмездность получения средств;

3. осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.

В основном контролируется целевое использование средств, сроки их возврата, своевременность уплаты процентов.

44. Классификация государственных займов.

Государственные займы – это основная форма государственного кредита, представляющая кредитные отношения, в которых государство выступает главным образом в качестве заемщика.

Государственные займы классифицируются по следующим признакам:

1. В зависимости от происхождения кредитных средств государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.

2. С учетом субъектов кредитных отношений займы подразделяются на федеральные, региональные и муниципальные. В отличие от федеральных, местные займы обычно имеют четкую адресную направленность и выпускаются для решения конкретных программ.

3. В зависимости от инвестора займы классифицируются на: размещаемые среди населения – Государственный внутренний заем 1992 г.; реализуемые среди юридических лиц – Государственный внутренний заем 1991 г., казначейские векселя; универсальные, подлежащие распространению как среди населения, так и среди юридических лиц, - Государственные краткосрочные обязательства (ГКО).

4. По сфере обращения на рынке займы бывают рыночные и нерыночные. Рыночные займы свободно продаются и покупаются. Являются основными при финансировании бюджетного дефицита. Нерыночные займы не могут свободно менять своих владельцев и не подлежат обращению на рынке ценных бумаг. Они, как правило, выпускаются государством, чтобы привлечь определенных инвесторов, специфическим интересам которых отвечают. Так, нерыночные государственные облигации выпускаются в развитых странах для мобилизации средств негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, мелких инвесторов.

5. С учетом срока привлечения средств займы подразделяются на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (от 5 до 30 лет). Краткосрочные займы используются для финансирования текущих расходов. Обычно в этих целях выпускаются векселя. Центральное правительство выпускает казначейские векселя, местные органы власти – муниципальные.

6. В зависимости от характера выплачиваемого дохода долговые обязательства делятся на процентные, выигрышные, с нулевым купоном. Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг (без ежегодных выплат). Примером процентных долговых обязательств являются государственные краткосрочные обязательства. Выплаты дохода по выигрышным облигациям осуществляются на основе тиражей выигрышей в момент погашения облигаций. Заемные краткосрочные инструменты государства не имеют купонов. Они выпускаются по номиналу, а продаются со скидкой с номинала. Такие облигации получили название облигаций с нулевым купоном.

7. По обязанности заемщика соблюдать сроки погашения обязательств займы подразделяются на две группы: с правом досрочного погашения; без права досрочного погашения.

8. По технологии эмиссии государственные займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах с выдачей особых свидетельств. Безоблигационные займы используются, как правило, на межправительственном уровне.

9. По характеру погашения задолженности займы подразделяются на погашаемые единовременно и частями.

44. Государственный долг: сущность, основные элементы.

Государственный долг возникает в определенные моменты функционирования государства, когда его расходы начинают превышать доходы, когда бюджетный дефицит становится хроническим явлением, а его покрытие осуществляется не эмиссионными методами, а государственными заимствованиями. Долг органов государственного управления является органичным элементом в системе финансовых отношений, структуре активов и пассивов экономики. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ «государственным долгом Российской Федерации являются долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией».

Основные формы долговых обязательств Российской Федерации следующие: кредитные соглашения и договора; государственные ценные бумаги; договора о предоставлении гарантий Российской федерацией, договора поручителей Российской федерации; переоформленные долговые обязательства третьих лиц в госдолг Российской Федерации; соглашения и договора Российской Федерации о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств.

В настоящих условиях государственный долг находится в центре экономических проблем страны, что требует самого пристального внимания к этой экономической категории и проблемам, с ней связанным. В общей постановке в проблеме государственного долга можно выделить следующие основные аспекты: структура и динамика государственного долга; механизм управления, обслуживания и реструктуризации долга; влияние государственного долга на развитие экономии страны.

Сложность объекта требует выработки определенного подхода к классификации состава долга.

Погашение государственного долга производится за счет доходов государственного бюджета – налогов. Связь займов с налогами проявляется тогда, когда приходит время платить проценты и погашать долги. Однако в условиях огромной государственной задолженности эти доходы оказываются недостаточными, и для погашения долга, как правило, выпускаются новые государственные займы. Государственный долг погашается через казначейства и банки путем выкупа облигаций на фондовой бирже или непосредственно у кредиторов, проведением тиражей погашения, иногда в форме аннуитетов, т.е. ежегодных платежей, включающих проценты и соответствующую часть капитальной суммы долга.

В зависимости от рынка размещения, валюты займа и некоторых других характеристик государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, которые имеют существенные социальные отличия.

В соответствии с рекомендациями Международного валютного фонда в качестве внутреннего долга рассматриваются обязательства органов государственного управления, выраженные как в национальной, так и в иностранной валюте. Держателями которых являются резиденты. Внешним долгом считается государственная задолженность перед нерезидентами.

44. Состав и содержание государственного внутреннего долга.

К внутреннему долгу относят кредиты, полученные от национальных банков, государственные займы, деноминированные в национальной валюте и размещаемые на национальном рынке, а также государственные гарантии. Государственные внутренний долг обеспечивается всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ.

Внутренний долг состоит из задолженности прошлых лет, вновь возникших задолженностей и долговых обязательств бывшего СССР в части, принятой на себя РФ. Он может иметь форму кредитов, государственных займов, осуществляемых посредством выпуска государственных ценных бумаг и других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим положение о внутреннем долге РФ, являлся Закон «О внутреннем государственном долге Российской Федерации» от 13 ноября 1992 г. Этим законом определялись понятие, состав государственного внутреннего долга, принципы управления им и контроля за его состоянием, устанавливается порядок его обслуживания.

Необходимость перехода к рыночным методам регулирования государственного долга и финансирования бюджета из неинфляционных источников обусловила появление государственных ценных бумаг.

Государственные ценные бумаги представляют собой совокупность долговых обязательств, облигаций, казначейских векселей и т.д., которые эмитируются центральным правительством, местными органами власти, организациями и учреждениями. Находящимися в государственной собственности и привлекают временно свободные денежные средства населения и субъектов хозяйствования.

Облигация представляет собой ценную бумагу, символизирующую долговое обязательство и дающую право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты. Продавая облигацию, государство обязуется вернуть сумму долга в определенный срок с процентами или выплачивать кредиторам доход в течение всего срока пользования заемными средствами, а по истечении срока вернуть и сумму долга.

Государство устанавливает нарицательную стоимость облигации. Она обозначена на облигации и выражает денежную сумму. Предоставленную держателем облигации государству во временное пользование. Эта сумма выплачивается владельцу облигации в момент ее погашения и на нее начисляются проценты. Однако реальная доходность облигаций для их держателей может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации могут продаваться по курсовой цене, которая отклоняется от номинальной стоимости. Данное отклонение называется курсовой разницей и зависит от ряда факторов. К их числу относится:

• величина дохода, выплачиваемая по займу;

• уровень ссудного процента;

• время покупки облигаций;

• степень насыщенности фондового рынка государственными ценными бумагами;

• степень доверия населения правительству.

Целями выпуска государственных ценных бумаг являются: финансирование текущего бюджетного дефицита; погашение ранее выпущенных размещенных займов; обеспечения кассового исполнения государственного бюджета; финансирование целевых программ; финансовая поддержка учреждений и организаций, имеющих общенациональное социально-экономическое значение.

44. Сущность и роль территориальных финансов.

Местное самоуправление, осуществляемое населением через избранные им представительные органы, является одним из важнейших звеньев государственного устройства России. Для выполнения функций, возложенных на региональные и муниципальные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными полномочиями. В связи с этим территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для удовлетворения территориальных потребностей, представляют собой значительную составляющую финансовой системы государства. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения конкретной территории.

Территориальные финансы – это экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением части национального дохода в целях экономического и социального развития определенных территорий.

На уровень территориальных финансов государство активно смещает вопросы социальной политики: образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог и т.д. При этом круг мероприятий постоянно расширяется и включает также мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др. Причинами данных преобразований являются следующие положения:

– перераспределение финансовых ресурсов на территориальном уровне более эффективно, чем на федеральном. Передача дополнительных функций территориальным органам позволяет государству осуществлять выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, имеющих индивидуальные исторические, географические, военные или промышленно-производственные особенности, так как территориальным органам власти и управления должно быть лучше известно: как использовать преимущества, присущие только данной территории, за счет чего укрепить существующие слабые стороны и куда направить финансовые ресурсы в целях наиболее эффективного, комплексного и пропорционального развития территории;

– передача дополнительных функций территориальным органам повышает их ответственность за уровень развития территории. Осуществляя текущее управление и долгосрочное планирование экономического и социального развития территории, органы представительной и исполнительной власти возлагают на себя личную ответственность за результаты работы, так как эти вопросы находятся в их исключительном ведении.

Территориальные финансы в узком смысле можно охарактеризовать как совокупность финансовых средств, используемых на развитие территории. Источниками их формирования служат:

– территориальные бюджеты;

– территориальные внебюджетные фонды;

– средства хозяйствующих субъектов, которые подразделяются на финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, коммунальные предприятия) и финансовые ресурсы предприятий, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов (жилые объекты, детские и образовательные учреждения, медицинские учреждения и объекты для отдыха).

С конца 1990-х гг. в России, как и во многих других государствах, происходит процесс передачи функций и прав по регулированию экономических и социальных вопросов территорий от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их полномочий расширяется.

44. Территориальные бюджеты: состав, структура доходов.

Финансовой основой территориальных органов власти являются их бюджеты. Права и обязанности, закрепленные действующим законодательством за территориальными бюджетами, позволяют органам власти самостоятельно составлять и исполнять бюджеты, распоряжаться находящимся в их ведении имуществом, определять приоритеты развития и т.п. Наряду с федеральным территориальные бюджеты представляют собой один из главных механизмов распределения и перераспределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, различными социальными группами населения данной территории. Использование территориальных бюджетов только в рамках и интересах конкретного субъекта РФ определяет его сущность и составляет его основное отличие от федерального бюджета. Так, средства федерального бюджета используются на развитие экономики и выравнивание условий жизни населения всей страны. Средства территориальных бюджетов направляются на развитие индивидуальных экономических, географических, промышленных и других преимуществ конкретного региона; а в социальной сфере – на повышение уровня жизни населения сверх минимальных стандартов, обеспечиваемых федеральным бюджетом.

Осуществление территориями большей части социальных расходов государства требует значительных материальных и финансовых ресурсов. В основе наделения территорий необходимыми средствами лежат принципы самостоятельности бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников доходов.

Собственные, или закрепленные доходы – это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. К ним относятся:

1) региональные и местные налоги и сборы;

2) отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, переданные в региональные и местные бюджеты на постоянной основе в твердо фиксированной доле;

3) доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

4) административные платежи и сборы;

5) штрафные санкции, возмещение ущерба.

Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов, в постоянном увеличении их числа и объемов поступлений. Они позволяют в меньшей степени зависить от поступлений из вышестоящих бюджетов (регулирующих доходов) и шире проявлять хозяйственную инициативу. Однако собственные доходы не являются основными источниками формирования территориальных бюджетов, их удельный вес составляет 20-30%.

Необходимость наделения территориальных бюджетов дополнительными средствами вызвана постоянным ростом их расходов при недостаточном росте поступлений из собственных источников. Это осуществляется за счет регулирующих источников – всей совокупности финансовых средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их доходов и расходов в предстоящем финансовом году. К ним относятся:

1) процентные отчисления от федеральных и региональных налогов;

2) средства из фондов финансовой поддержки регионов;

3) дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ссуды из вышестоящих бюджетов;

4) средства, получаемые в порядке взаимных расчетов – суммы, поступающие из вышестоящих бюджетов в связи с изменениями в доходах и расходах территориальных бюджетов, возникающими в результате решений, принятых органами государственной власти и не учтенных при утверждении соответствующих бюджетов.

44. Территориальные бюджеты: состав и структура расходов.

Существующая система формирования территориальных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников; создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц; стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

В то же время используемый метод регулирования территориальных бюджетов имеет недостатки. Один из них – наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов, что приводит к заметным диспропорциям в установлении нормативов отчислений от регулирующих налогов, выборе их состава и в объемах финансовых перечислений. Этот недостаток устраняется введением единых государственных минимальных социальных и финансовых норм обеспеченности каждого жителя в зависимости от климатических, исторических, экономических и других особенностей территории. Преимущества этого способа заключаются в том, что средства территориям выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей: территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), то есть бюджетные доходы, поступившие в бюджетную систему с соответствующей территории; численность населения, проживающего на соответствующей территории. Некоторые ученые также отмечают, что действующая система формирования территориальных бюджетов при помощи регулирующих доходов нарушает принцип самостоятельности нижестоящих бюджетов и способствует косвенному вмешательству вышестоящих органов власти в сферу деятельности нижестоящих.

Необходимо отметить, что дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов также несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих механизмов, они создают у территориальных органов власти иждивенческое настроение и снижают их заинтересованность в формировании и развитии хозяйственно-экономической базы на вверенной им территории. Тем не менее полностью исключить или заменить дотации и субвенции другими средствами нельзя. Например, помощь вышестоящих бюджетов в виде дотаций может быть целесообразна для территорий и муниципальных образований, где в силу географических, исторических условий или проводимой политики в области охраны окружающей среды экономический потенциал не может быть расширен в размерах, необходимых для полного формирования территориальных доходов. Субвенции следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, осуществление которых предусмотрено законодательными актами вышестоящих органов власти.

С 1994 г. в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов РФ стали использовать трансферты – средства, полученные из фонда финансовой поддержки регионов, созданного за счет источников федерального бюджета.

Увеличение численности населения, рост градостроительства, расширение социально-бытовой инфраструктуры приводит к увеличению числа и объема расходных статей территориальных бюджетов, темпы роста которых во многом опережают темпы роста доходных статей. Поэтому первостепенную важность приобретает грамотное и эффективное перераспределение и использование имеющихся средств.

Структура расходов территориальных бюджетов неодинакова и зависит от многих факторов индивидуального характера. Однако можно выделить статьи расходов, которые составляют значительную долю всех расходов в любом территориальном бюджете: жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и др. В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной и сельскохозяйственной базы, создание благоприятной рыночной инфраструктуры, расширение и укрепление принадлежащего территориям имущественного комплекса как основы для получения в будущем собственных доходов.

44. Принципы взаимоотношений федерального, региональных и местных бюджетов.

В соответствии с Конституцией РФ разграничены предметы ведения и полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ, в том числе в области бюджета. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации составляют предпосылки финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм – это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере.

Реализуется финансово-бюджетный федерализм главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств и базируется на следующих основных принципах:

– законодательного разграничения полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

– обеспечения соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;

– обеспечения вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

– наличия единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

– самостоятельности и равноправия каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти и т.д.

Федеративные принципы построения бюджетной системы направлены на сочетание самостоятельного и совместного управления бюджетным процессом. В более широком смысле федерализм подразумевает различного рода объединения для обеспечения совместного достижения общих целей при сохранении целостности, но ограничении самостоятельности каждой из сторон.

Политический принцип федерализма заключается в конституционном распределении между сторонами федеративного образования принадлежащих им по праву властных полномочий в реализации единой политики при обеспечении целостности составных единиц Федерации. Разделение властных полномочий предполагает и разделение бюджетов, их доходов и расходов между Федерацией и ее субъектами. Распределение общих доходов государства между федеративным центром и его субъектами, которое обеспечивало бы наиболее качественное выполнение возложенных на них задач и функций, является наиболее сложной проблемой. Необходимо иметь в виду, что гражданину страны, в принципе, безразлично, на каком уровне власти обеспечивается выполнение тех или иных функций.

Во всех государствах с федеративным устройством можно выделить три основные проблемы, требующие принятия компромиссных решений между представителями различных уровней власти в области финансов.

Первая проблема связана с определением состава расходных полномочий и распределением их между бюджетами разных уровней по предоставлению определенных услуг населению. Так, в зависимости от вида услуг целесообразно предоставлять их от имени федеральных органов власти, другие – от имени региональных органов власти. Могут быть и такие услуги, которые целесообразно предоставлять гражданам за счет средств бюджетов различных уровней. Вторая проблема состоит в определении источников поступления денежных средств в бюджеты различных уровней для обеспечения расходных полномочий. Третья проблема заключается в организации взаимодействия между бюджетами и, прежде всего, в организации трансфертов между бюджетами разного уровня.