Централизованные финансы

Децентрализованные финансы

Финансы предприятий

Финансы домохозяйств

Бюджетная система

Государственный кредит

Финансы коммерческих организаций

Федеральный бюджет

Финансы некоммерческих организаций

Бюджеты субъектов РФ

Муниципальные бюджеты

Специальные внебюджетные фонды

Пенсионный фонд

Фонд социального страхования

Фонд обязательного медицинского страхования

Бюджетной системе принадлежит решающая роль в перераспределении средств для выравнивания уровней экономического и социального развития регионов.

Государственный кредит – особая форма кредитных отношений между государством (или местными органами власти) и юридическими или физическими лицами, при которых государство выступает в качестве гаранта, кредитора или заемщика средств. Государственный кредит выступает как способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов, и как средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение – расширить социальные услуги населению, стимулировать развитие тех или иных отраслей экономики.

8. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы РФ.

Ведущим звеном финансовой системы любой страны является бюджетная система.

Бюджетная система РФ включает три звена: 1) федеральный бюджет; 2) 88 региональных бюджетов (в том числе республиканские, краевые, областные, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга) и 3) около 29 тыс. местных бюджетов (в том числе районные, городские, поселковые, сельские).

Каждый бюджет функционирует автономно, то есть нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в вышестоящий. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный бюджет – статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Бюджетной системе принадлежит решающая роль в перераспределении средств для выравнивания уровней экономического и социального развития регионов.

Государственный кредит – особая форма кредитных отношений между государством (или местными органами власти) и юридическими или физическими лицами, при которых государство выступает в качестве гаранта, кредитора или заемщика средств.

Государственный кредит выступает как способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов, и как средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

В случае когда государство выступает в качестве заемщика, заем осуществляется путем эмиссии и размещения ценных бумаг, а также путем получения кредитов у специализированных финансовых институтов и у иностранных государств. При этом образуется внешний или внутренний долг государства.

В качестве кредитора государство предоставляет внутренние и внешние кредиты из федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ. Это регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

Внебюджетные специальные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. В начале 1990-х гг. общее число таких фондов составляло более 20. Начиная с 1999г. фонды консолидировались с федеральным и региональными бюджетами, и в настоящее время на центральном уровне осталось только три социальных внебюджетных фонда.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение – расширить социальные услуги населению, стимулировать развитие тех или иных отраслей экономики.

Важнейшее место среди социальных фондов занимает Пенсионный фонд РФ, формируемый за счет единого социального налога (ЕСН), дотаций из федерального бюджета и ресурсов, полученных от собственных инвестиций. Средства фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, в связи с потерей кормильца и пр.

Фонды страхования занимают значительную часть финансовой системы, связанную с перераспределением денежных средств, поступающих от юридических и физических лиц. Такая деятельность связана с наличием вероятности наступления внезапных, непредвиденных и непреодолимых событий, влекущих за собой нанесение ущерба, который впоследствии распределяется между участниками страхования.

Фонд социального страхования РФ главным образом предназначен для выплат разных пособий. Фонд обязательного медицинского страхования призван обеспечить охрану здоровья населения.

Финансы предприятий – совокупность денежных отношений, возникающих у хозяйствующих субъектов в процессе формирования собственного капитала, иных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.

Финансы предприятий различных форм собственности составляют основу финансов. Именно здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества. От состояния финансов предприятий зависит общее финансовое положение страны.

9. Понятие и методы управления финансами.

Процесс перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и, соответственно, предполагает организацию некоторой схемы управления. Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйствующими субъектами и населением определяются методами прямого и косвенного, административного или экономического воздействия на финансовую деятельность.

К прямым методам относятся:

• лицензирование предпринимательской деятельности, установление квот на производство некоторых товаров, установление предельных цен по определенной номенклатуре товаров и услуг;

• финансовое дотирование и субсидирование производства и реализации отдельных видов товаров и услуг;

• применение государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров;

• проведение системы мер социальных гарантий и финансовой защиты прежде всего в отношении малообеспеченных слоев населения;

• установление льгот по налогам и различным платежам в бюджет и внебюджетные фонды для конкретных видов налогоплательщиков;

• применение финансовых санкций в отношении нарушителей финансовой дисциплины.

К косвенным методам государственного регулирования финансов относятся:

– формирование и поддержание конкурентной среды в экономике и ограничение монополизации рынка;

– государственное регулирование цен естественных монополий;

– содействие развитию рынка капитала, страхового дела, системы государственной поддержки и т.д.

Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических интересов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.

В России, как и во всех экономически развитых странах, управление государственными финансами регулируется финансовым законодательством через высшие законодательные органы: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной думы и Совета Федерации; Счетную палату РФ; Министерство финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ; подразделение Минфина РФ по налогам и сборам; Государственный таможенный комитет РФ; Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг; Министерство государственного имущества РФ; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

На уровне хозяйствующего субъекта организационная структура управления финансами определяется его высшим руководством и зависит, прежде всего, от размеров предприятия и видов его деятельности. В обязанности главного финансового менеджера компании входят вопросы эффективного решения финансовых проблем, связанных как с обеспечением платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, так и с наиболее выгодным вложением временно свободных денежных средств.

10. Система государственных органов управления финансами и их функции.

Органом финансового контроля Совета Федерации и Государ­ственной Думы РФ (законодательная власть) является Счетная палата Российской Федерации. Согласно Закону РФ от 11.01.95 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации», она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованным Федеральным Собранием и подотчетным ему. Деятельность Счетной палаты РФ направлена на: все субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации, если они оперируют средствами феде­рального бюджета, используют или управляют федеральной собствен­ностью, если им предоставлены налоговые, таможенные льготы либо иные преимущества. При этом Счетная палата не может осуществ­лять финансовый контроль в организациях, подведомственных субъектам Федерации и органам местного самоуправления.

Основным органом государственного финансового контроля по линии исполнительной власти является Министерство финансов РФ, осуществляющее возложенные на него задачи контроля в ходе ис­полнения бюджета и расходования государственных средств. Финан­совые органы субъектов Федерации также наделены правами осу­ществления государственного финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.

Из всех подразделений Министерства финансов РФ особая роль при осуществлении государственного финансового контроля отво­дится Контрольно-ревизионному управле­нию (КРУ) и Федеральному казначейству, имеющим территориальные и местные органы.

Для осуществления государственного финансового контроля над соблюдением налогового законодательства созданы органы государ­ственного налогового контроля. Задача работы этих органов заклю­чается в систематизации учета, отчетности, контроля над налогопла­тельщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке. В соответствии с действующим законодательством полномочиями органов налогового контроля обладают Государствен­ная налоговая служба Российской Федерации и таможенные органы — в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенно­го кодекса Российской Федерации имеют полномочия в области го­сударственного контроля, связанные с перемещением товаров через таможенную границу России.

В целях контроля над соблюдением налогового законодательства, предупреждения и пресечения экономических преступлений в Рос­сии создана Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, деятельность которой регламентируется положениями Закона РФ от 24.06.93 г. № 5238-1 «О федеральных органах налого­вой полиции». Согласно положениям Налогового кодекса, Федераль­ная служба налоговой полиции РФ к налоговым органам не отно­сится. Она призвана выполнять функции по предупреждению, вы­явлению, пресечению и расследованию нарушений налогового за­конодательства, которые являются преступлениями или админист­ративными правонарушениями. Следовательно, деятельность орга­нов налоговой полиции в области государственного финансового контроля носит оперативно-розыскной характер.

Государственный финансовый контроль осуществляется также и рядом других государственных органов: Центральным банком РФ, Министерством государственного имущества РФ, Министерством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства РФ, Федеральная служба РФ по валютному и экспортному контролю (ВЭК России).

11. Финансовый менеджмент.

Финансовый менеджмент – это система управления финансами хозяйствующих субъектов, их операциями на финансовых рынках путем использования комплекса методов, приемов, рычагов, финансовых инструментов и принципов, с помощью которых реализуется финансовая политика предприятия. Финансовый менеджмент – это и наука в области принятия управленческих финансовых решений.

Предметом финансового менеджмента является система управления финансами на предприятии, финансовый механизм последнего, совокупность методов, приемов и рычагов управления финансами.

Цели финансового менеджмента вытекают из целей хозяйствующего субъекта и его экономической стратегии. К основным целям финансового менеджмента относятся:

• максимизация рентабельности;

• достижение конкурентоспособного уровня прибыли, рост доходов собственников, менеджеров, персонала фирмы и усиление мотивации их труда;

• оптимизация затрат;

• повышение уровня управления капиталом, оптимизация потоков денежных средств;

• рост рыночной стоимости предприятия.

Субъектом финансового менеджмента является финансовая администрация предприятия (финансовая дирекция, финансовые менеджеры).

Объектами управления являются: финансы хозяйствующих субъектов; финансовые процессы, происходящие на предприятии; финансовые потоки; фонды денежных средств; финансовые активы, ресурсы и их источники; финансовые отношения предприятия.

Рассмотрим процессы принятия наиболее важных решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность возникает, когда предприятие реализует свою продукцию в кредит или авансирует поставщиков ресурсов. Управление дебиторской задолженностью складывается из пяти последовательных этапов.

Первый этап – создание оптимальных условий продаж своей продукции и закупок продукции поставщиков. Необходимо решить, каковы будут продолжительность периода оплаты за отгруженную продукцию и величина наценки за фактическое кредитование покупателя.

Второй этап – оценка кредитоспособности каждого покупателя.

Третий этап – определение формы договора с покупателем.

На четвертом этапе необходимо установить лимиты кредита покупателя. При этом следует помнить, что управление дебиторской задолженностью состоит не в том, чтобы минимизировать количество сомнительных долгов, а в том, чтобы максимизировать прибыль.

На пятом этапе необходимо собрать деньги с дебиторов. Необходимо проявлять твердость с неплательщиками, но не надо обижать добросовестного покупателя, если его оплата задержалась по вине банка.

В случае нехватки денежных средств предприятию приходится делать займы, а финансовому менеджеру – управлять кредиторской задолженностью.

12. Финансовое регулирование социально-экономических процессов.

Воздействие государства на социально-экономические процессы необходимо для следующих целей:

• обеспечения общих условий жизнедеятельности и правовой ос­новы реализации экономических решений (государству необ­ходимо обеспечивать безопасность всего общества, устанавли­вать и поддерживать правовой режим, направленный на за­щиту прав собственности и свободного развития личности, поддержание и развитие эффективной конкуренции);

• проведения стабилизационных мероприятий (государство должно регулировать темпы экономического роста, уровень инфляции и занятости, поощрять прогрессивные сдвиги в от­раслевой и региональной структуре экономики, поддерживать внешнеэкономическое равновесие и курс национальной ва­люты);

• осуществления социально ориентированного перераспределе­ния ресурсов (государство должно организовать производство нужных обществу благ, которым не занимается частный сек­тор, гарантировать минимальный уровень заработной платы, пенсии, пособий, помощи социально незащищенным граж­данам, осуществлять индексацию фиксированных доходов).

Среди государственных расходов выделяются:

• государственное потребление (заработная плата работников го­сударственного сектора; платежи за товары, закупаемые госу­дарством для покрытия текущих потребностей; дотирование производства; обслуживание государственного долга; межбюд­жетные субсидии и ссуды в части, используемой на указанные здесь цели);

• государственные инвестиции (вложения в основной капитал и прирост оборотных фондов государственных предприятий и орга­низаций; инвестиционные субвенции; создание государственных запасов и резервов; долгосрочные бюджетные кредиты).

Таким образом, государственные расходы могут представлять со­бой положительную составляющую формирования совокупного спро­са при их производительном направлении. В совокупности государственных доходов можно выделить изъя­тия, воздействующие на:

• ценообразование (в основном это косвенные налоги);

• издержки производства (налоги на имущество, на фонд потреб­ления, отчисления во внебюджетные фонды социального ха­рактера);

• величину накоплений (инвестиционные льготы);

• занятость и личное потребление (налог на фонд оплаты труда, отчисления в фонд занятости населения, на доходы «индиви­дуалов» и т.д.).

Помимо этого, разнообразие видов доходов и механизмов их взи­мания предоставляет государству возможность целенаправленно ре­гулировать спрос на определенные товары и услуги, выбирать наи­более эффективные технологии, продукцию импорта и т.д. Как из­вестно, в большинстве современных государств, основная масса централизованных денежных потоков формируется посредством нало­гов. Глобальное понижение их общего уровня ведет к увеличению чистых доходов, спроса, занятости, активизирует предприниматель­скую инициативу, тогда как его повышение— верный способ «охла­дить» рыночную конъюнктуру.

Итак, финансовое регулирование социально-экономических процес­сов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях коррек­тировки параметров воспроизводства. Оно порождено естественной эволюцией человеческого общества и является неотъемлемым усло­вием нормального функционирования экономики и социальной сферы.

13. Сущность и принципы организации финансового контроля.

Финансовый контроль существует в следующих видах:

– государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства.

– негосударственный финансовый контроль – подразделяется на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский).

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, а именно:

– независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа;

– объективность и компетентность, то есть неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень контролеров;

– гласность – предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации;

– результативность;

– неподкупность субъектов контроля;

– обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок;

– презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях.

14. Формы и методы проведения финансового контроля.

Формы контроля классифицируют по следующим критериям:

1) по регламенту осуществления: обязательный (внешний), инициативный (внутренний) финансовый контроль; 2) в зависимости от времени проведения: предварительный, текущий (оперативный), последующий; 3) в зависимости от субъекта, проводящего контроль: президентский, контроль законодательных органов власти, контроль исполнительных органов власти, внутрифирменный и аудиторский; 4) в зависимости от объекта контроля: контроль за внебюджетными фондами, бюджетный, налоговый, валютный, кредитный и т.д.

Существуют следующие методы проведения контроля: 1) проверки – проводятся на основе отчетной документации. В процессе проверок рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры по устранению выявленных нарушений; 2) обследование – охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей для определения его финансового состояния; 3) надзор – производится контролирующими органами за экономическими субъектами и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов (например, надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью КБ); 4) анализ финансового состояния – предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспечения собственным капиталом и эффективности его использования; 5) наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; 6) ревизия – это полное обследование финансово-хозяйствен­ной деятельности экономического субъекта с целью проверки её законности, правильности, целесообразности, эффективности. Аудиторский контроль относится к негосударственному виду финансового контроля. Основная задача его – установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

15. Негосударственный финансовый контроль: сущность, виды.

Инициативный контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Существуют следующие методы проведения контроля:

1) проверки – проводятся на основе отчетной документации. В процессе проверок рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры по устранению выявленных нарушений;

2) обследование – охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей для определения его финансового состояния;

3) надзор – производится контролирующими органами за экономическими субъектами и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов (например, надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью КБ);

4) анализ финансового состояния – предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспечения собственным капиталом и эффективности его использования;

5) наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента;

6) ревизия – это полное обследование финансово-хозяйствен­ной деятельности экономического субъекта с целью проверки её законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Аудиторский контроль относится к негосударственному виду финансового контроля. Основная задача его – установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Результат проверки оформляется в виде заключения аудитора. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:

1. заключение без замечаний – аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;

2. заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но и о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе;

3. отрицательное заключение – составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухучет на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов;

4. заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.

Все аудиторские услуги платные. Отношения аудитора и клиента оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам.

16. Роль финансов в расширенном воспроизводстве.

Расширенное воспроизводство включает: непрерывное возобновление и расширение производственных фондов; рост ВВП и его главной части – национального дохода; воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Воспроизводство осуществляется с использованием экономических рычагов товарно-денежных и финансово-кредитных отношений. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит государственным финансам и финансам предприятий.

Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей народного хозяйства, социальных мероприятий и налоговую политику.

Движение денежных средств в процессе расширенного воспроизводства можно представить в следующем виде:

деньги  товар  производство  товар’  деньги’  фонды  деньги’’  товар’’  производство’  товар’’’  деньги’’’  …

Так, в процессе производства создается валовой внутренний продукт, который в силу товарно-денежных отношений выступает не только в натурально-вещественной, но и стоимостной денежной форме. В свою очередь, произведенный ВВП подлежит реализации на рынке, то есть превращается в денежную выручку, которая представляет собой нестабильное состояние и стремится быть распределенной по направлениям, связанным с расширенным воспроизводством.

Таким образом, на начальной стадии движения (производства) ВВП и конечной (его реализации) денежные потоки опосредуют товарные потоки, а на стадии распределения и перераспределения денежная форма ВВП приобретает относительно самостоятельное движение. Именно на этих стадиях возникают финансовые отношения. В результате образуются различные денежные фонды, происходит их перегруппировка и формируются конечные доходы.

При этом необходимо подчеркнуть, что часть денежного оборота жестко согласована с товарным обращением, поскольку реализуется вследствие обмена эквивалентами, выраженными в товарной форме (у продавца) и денежной (у покупателя). Другая часть денежного оборота связана с потребностями расширенного воспроизводства ВВП. Они обеспечиваются в процессе его распределения и перераспределения с помощью финансов. Эта часть денежного оборота представляет собой финансовые потоки, то есть движение тех средств, которые могут быть затрачены на развитие национального хозяйства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд.

17. Бюджетное устройство.

Бюджетное устройство – это совокупность принципов построения государственного бюджета и бюджетной системы страны, их структуры, взаимосвязи бюджетов, входящих в бюджетную систему, и правовых основ их функционирования.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государств, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней: 1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 2) бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; 3) местных бюджетов.

Бюджетная система России основана на ряде принципов:

1. Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных и местных бюджетов.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ.

3. Самостоятельность означает:

– право законодательных (представительных) органов государственной власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

– наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

– законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

– право органов государственной власти самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

– право органов государственной власти самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

– право использования доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами.

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов предполагает, что все доходы и расходы подлежат обязательному отражению в этих бюджетах в полном объеме.

5. Сбалансированность бюджета означает, что объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

6. Эффективность и экономность использования бюджет­ных средств.

7. Общее (совокупное) покрытие расходов предполагает покрытие всех бюджетных расходов общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

8. Гласность.

9. Достоверность бюджета предусматривает обеспечение надежности показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчета доходов и расходов бюджета.

10. Адресность и целевой характер.

18. Бюджетная классификация, ее структура и значение.

В настоящее время в России действуют следующие классификации бюджетных расходов.

1. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление финансов на выполнение основных функций государства: государственное управление и местное самоуправление; судебная власть; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; жилищно-коммунальное хозяйство, строительство; образование; здравоохранение и физическая культура; социальная политика; обслуживание и погашение государственного долга и др.

2. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию. Она включает следующие разделы: текущие расходы; капитальные расходы; предоставление кредитов за вычетом погашения.

Текущие расходы бюджета представляют собой часть расходов, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы бюджета – это денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают: расходы, предназначенные для инвестиций в юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; расходы на проведение капитального ремонта; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное и муниципальное имущество.

3. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

Первый уровень этой классификации – перечень прямых получателей средств (министерства, ведомства, организации), каждому из которых присвоен свой код.

Второй уровень – классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств (содержание депутатов Государственной думы и их помощников, закупка вооружения и пр.).

Третий уровень – классификация видов расходов федерального бюджета, детализирующая направление финансирования по целевым статьям.

Осуществление бюджетных расходов основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. К принципам бюджетного финансирования относятся:

1) получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой – в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

3) предоставление бюджетных средств в меру осуществления запланированных расходов, с учетом использования ранее выделенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от достижения намеченных показателей позволяет финансовым органам не только эффективно распределять средства во времени и по направлениям, но и осуществлять действенный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений;

4) безвозвратность бюджетного финансирования – предоставление средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

5) бесплатность бюджетного финансирования – выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований.

Таким образом, доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют часть своих доходов в бюджет, а расходная – на какие цели направляются собираемые государством средства.

19. Социально-экономическая сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании.

Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением – с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период. Так, с помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, обеспечения обороны страны, осуществления социально-культурных мероприятий, реализации экономических задач, то есть для выполнения возложенных на них функций.

Как экономическая категория бюджетные отношения составляют часть финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.

1. Перераспределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей (межотраслевое перераспределение), регионов (межтерриториальное перераспределение). Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно, стадии: образование доходов бюджета и использование бюджетных средств.

2. В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулиро­вания экономических и социальных процессов в стране. В процессе образования доходов бюджета происходит изъятие в пользу государства части НД. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением. В то же время бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и доходов населения.

Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях пропорционального развития.

Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь на те социальные нужды и в те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, то есть посредством бюджета осуществляется межсоциальное и межтерриториальное перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы не только экономического развития страны в целом, но и интересы пропорционального социально-культурного развития регионов.

4. Как уже отмечалось, через государственный бюджет перераспределяется около половины национального дохода страны. Это позволяет координировать, а значит, и контролировать правильность формирования и использования централизованных денежных фондов. Следовательно, экономика и социальная сфера государства, рациональное размещение денежных и материальных ресурсов во всем народном хозяйстве, развитие отраслей и территорий, научно-технический прогресс частично находятся под контролем государства.

20. Функции государственного бюджета.

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход (НД). Произведенный в сфере материального производства НД проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании НД играет бюджет страны. В процессе перераспределения национального дохода страны его часть в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Таким образом, бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

Как экономическая категория бюджетные отношения составляют часть финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.

1. Перераспределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей (межотраслевое перераспределение), регионов (межтерриториальное перераспределение). Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно, стадии: образование доходов бюджета и использование бюджетных средств.

2. В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулиро­вания экономических и социальных процессов в стране. В процессе образования доходов бюджета происходит изъятие в пользу государства части НД. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением. В то же время бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и доходов населения. Существует известная зависимость между формами изъятия и размером изъятой в бюджет части прибыли (доходов) предприятий и населения и заинтересованностью последних в результатах работы. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.

Централизация в бюджете части финансовых ресурсов дает государству возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности – ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.

3. Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования, культуры, управления.

Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях пропорционального развития.

Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь на те социальные нужды и в те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, то есть посредством бюджета осуществляется межсоциальное и межтерриториальное перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы не только экономического развития страны в целом, но и интересы пропорционального социально-культурного развития регионов.

4. Как уже отмечалось, через государственный бюджет перераспределяется около половины национального дохода страны. Это позволяет координировать, а значит, и контролировать правильность формирования и использования централизованных денежных фондов. Следовательно, экономика и социальная сфера государства, рациональное размещение денежных и материальных ресурсов во всем народном хозяйстве, развитие отраслей и территорий, научно-технический прогресс частично находятся под контролем государства.

21. Экономическое содержание и классификация доходов и расходов бюджета.

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления, необходимые для выполнения их функций.

Налоги – основной метод, обеспечивающий преобладающую долю доходов бюджета. В доходах центрального бюджета многих государств налоговые поступления составляют около 80-90%. Доля налогов в доходах субъектов Федерации и местных бюджетов значительно меньше, так как значительную статью составляют доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы. Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Следующий по своему финансовому значению доход бюджета – государственный кредит, осуществляемый в форме займов. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей или государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя: доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными органами власти, а также бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия); доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (дотации, субсидии, субвенции либо иная безвозвратная и безвозмездная передача средств); иные неналоговые доходы.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и задач. Расходы бюджета – экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета:

• государственное управление и местное самоуправление;

• судебная власть;

• национальная оборона;

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

• жилищно-коммунальное хозяйство, строительство;

• образование;

• здравоохранение и физическая культура;

• социальная политика;

• обслуживание и погашение государственного долга и др.

22. Налоговая система Российской Федерации.

Налоговые системы в развитых странах мира характеризуются разнообразием видов налогов и объектов налогообложения, а также характером взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами. Тем не менее, мировой практикой выработаны определенные принципы и подходы к построению налоговой системы, выявлены негативные последствия введения определенных налогов, систем налогообложения.

Исходя из мирового опыта развитых стран мира, к основным принципам построения налоговых систем относятся:

6. горизонтальное и вертикальное равенство - горизонтальное равенство означает, что юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги, вертикальное – предполагает, что богатые платят пропорционально большие суммы, чем бедные;

7. нейтральность налогов – строится на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Интересы государства базируются на принципе достаточности налогообложения, т.е. налоги должны обеспечивать такие поступления в бюджет, какие будут достаточными для выполнения принятых государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной и легальной деятельности участников материального производства. Налогообложение не должно носить конфискационного характера, только рост НД способен обеспечить увеличение налогооблагаемой базы.

8. Минимальный де стимулирующий эффект от введения того или иного налога - увеличение числа налогов, объектов налогообложения приводит к повышению расходов по сбору налогов, к росту недоимок и штрафов; кроме того, доказано, что основой налоговой базы должны выступать прямые налоги (на доходы, имущество) превалирование косвенных налогов приводит к увеличению налогового бремени основной массы населения с низким уровнем доходов; косвенные налоги целесообразно вводить для товаров вредных для здоровья, а также на предметы роскоши и т.п.

9. Удобство взимания налогов для правительства – налоговая система должна быть открытой и максимально простой для налогоплательщиков;

10. Трудность уклонения от уплаты налогов – жесткий контроль со стороны налоговых органов за постановкой налогоплательщиков на учет, своевременной и полной уплатой налоговых платежей.

23. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет. Бюджетные доходы — понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюд­жета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источником формирования рассматриваемых доходов является национальный доход, причем, в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйствующих субъектов, полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта. К ним относятся:

• предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

• заработная плата работников сферы материального и нематериального производства;

• доходы лиц, работающих не по найму;

• рента собственников земли;

• ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Основной метод перераспределения НД – налоги, обеспечивающие преобладающую долю бюджета. К нало­говым доходам, формирующим основную часть (около 84%) бюд­жетного фонда государства, относятся предусмотренные законода­тельством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сбо­ры, а также пени и штрафы. Неналоговыми доходами бюджета (на их долю приходится около 10% консолидированного бюджета РФ) являются:

• доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности (средства, получае­мые: в виде арендной платы за сдачу названного имущества во временное владение и пользование; процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от передачи имущества под залог и в доверительное управление; возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; в виде других доходов от использования соответствующе­ го имущества);

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имуще­ства, находящегося в государственной или муниципальной соб­ственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых органами государствен­ной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы прину­дительного изъятия);

• доходы, в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, получен­ных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

• иные неналоговые доходы.

24. Федеральные налоги, их характеристика.

Налог на прибыль организаций взимается на основе гл. 25 части 2 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налогооблагаемая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

В целях налогообложения расходы организации уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением тех расходов, которые не учитываются.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты (иногда убытки) осуществляемые налогоплательщиком.

Обоснованные расходы экономически оправданные и оценены в денежной форме. Документально подтвержденные расходы – это затраты которые подтверждаются документами оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение прибыли. Расходы: связаны с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организации установлена в размере 24%.

НДС – федеральный налог который взимается на основании главы 21 части 2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиком НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;

2. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

3. выполнение строительно-монтажных работ

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговые ставки.

1. налогообложение производится по ставке 0% при реализации товаров вывезенных с территории РФ при предъявлении определенных документов, за исключением:

а) нефти, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников Содружества Независимых государств;

б) работ, по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ;

в) товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими представителями

2. налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

а) продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, сахара и соли, масло растительное, хлеба, хлебобулочных изделий;

б) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;

в) изделий для детей.

3. налогообложение производится по налоговой ставке 18% для остальных товаров (включая подакцизные и другие продовольственные товары).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как сумма налога, полученная от покупателей при реализации своей продукции уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышают сумму НДС, полученного от покупателей, эта разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с НК РФ (ст. 176).

Налог на доходы физических лиц считается федеральным налогом и взимается на основе 23 главы НК. Налогоплательщиками - признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также нерезидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ. Резиденты РФ – физические лица, фактически находящиеся на территории не менее 183 дней.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Доходы, не подлежащие налогообложению (на основании ст. 217 НК)

Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц:

1. государственные пособия по безработице, беременности и родам;

2. государственные пенсии и компенсационные выплаты;

3. суммы грандов и государственных премий;

4. алименты, получаемые налогоплательщиками;

5. стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

6. доходы налогоплательщика, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы;

7. стоимость путевок оплаченных из чистой прибыли или средств фонда социального страхования;

8. такие доходы как призы, подарки, стоимость медикаментов, материальная помощь в размере до 2000 руб. в течение одного налогового периода.

25. Региональные налоги, их характеристика.

Налог на имущество организаций – региональный налог, с 01.01.2004г. применяется в соответствии с главой 30 части II Налогового кодекса РФ и законом Курской области РФ от 26.11.2003 г. №57-ЗКО «О налоге на имущество организаций».

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

1. Объект налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

При расчете налоговой базы остаточная стоимость определяется на 1-е число каждого месяца как разность между суммой остатков, числящихся по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», и суммой остатков, числящихся по счетам 02 «Износ основных средств».

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов от налогооблагаемой базы для:

1) бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств областного и местных бюджетов;

2) организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процентов от налогооблагаемой базы в случаях, не указанных в пункте 1.

26. Местные налоги, их характеристика.

В состав налогов на имущество физических лиц входят:

1. налог на недвижимое имущество (здания, сооружения, строения).

2. налог на движимое имущество (средства водно-воздушного передвижения, ценные бумаги, транспортный налог);

3. плата за землю (земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли);

4. налог с имущество переходящего в порядке наследования и дарения.

Налог на имущество физических лиц - закон РФ «о налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1. Плательщики (субъекты): граждане РФ; иностранные лица; лица без гражданства имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое имущество.