- •3 Экономическая сущность страхования Тема 1. Экономическая сущность и функции страхования. Его роль и место в рыночной экономике
- •1.1. Экономическая сущность страхования
- •1.2. Понятие страхового фонда
- •1.3. Функции страхования
- •Тема 2. Основные понятия и термины в страховании
- •2.1. Страховая терминология
- •2.2. Понятия и термины, выражающие наиболее общие условия страхования
- •2.3. Термины, связанные с процессом формирования страхового фонда
- •2.4. Термины, связанные с расходованием средств страхового фонда
- •2.5. Основные международные страховые термины
- •3. Классификация в страховании
- •3.1. Основные принципы классификации страхования
- •3.2. Классификация по объектам страхования
- •3.3. Классификация видов страхования по организационно-правовой форме
- •3.4. Классификация страхования по отраслевому направлению
- •3.5. Классификация по форме вовлечения в страховое сообщество (обязательное и добровольное)
- •3.6. Договор страхования. Его существенные элементы
- •4. Основы страхового права в россии
- •4.1. Структура страхового законодательства
- •4.2. Государственный надзор, его функции, права и задачи
- •4.3. Лицензирование страховой деятельности
- •5. Страховой рынок. Проблемы и перспективы его развития в российской федерации
- •5.1. Структурные звенья страхового рынка
- •5.2. Основные организационно-правовые формы страховых организаций и направление их деятельности
- •5.3. Страховой маркетинг
- •5.4. Теоретические основы построения страховых тарифов
- •5.5. Страховой тариф. Состав и структура тарифной ставки
- •5.6. Расходы на ведение дела как элемент тарифной ставки
- •6. Личное страхование
- •6.1. Основные категории личного страхования
- •6.2. Классификация личного страхования
- •6.3. Понятие, сущность и виды договоров страхования жизни
- •6.4. Медицинское страхование
- •6.5. Сберегательное страхование
- •6.6. Смешанное страхование жизни
- •6.7. Коллективное страхование
- •6.8. Страхование от несчастных случаев
- •7. Имущественное страхование
- •7.1. Классификация видов имущества. Особенности организации страхования
- •7.2. Страхование имущества промышленных предприятий
- •7.3. Страхование имущества сельскохозяйственных предприятий
- •7.4. Страхование имущества граждан
- •8. Страхование ответственности
- •8.1. Понятие страхования ответственности
- •8.2. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
- •8.3. Страхование гражданской ответственности перевозчика
- •8.4. Страхование гражданской ответственности предприятий − источников повышенной опасности
- •8.5. Страхование профессиональной ответственности
- •9. Экономические основы страхования
- •9.1. Особенности формирования финансов страховщиков Доходы страховой компании
- •Расходы страховой компании
- •9.2. Основные показатели финансовой деятельности страховой организации
- •Состав собственных средств, страховых фондов и иных фондов страховщиков
- •Привлеченные средства страховой компании
- •Понятие и виды страховых резервов
- •9.3. Налогообложение в страховой деятельности
- •10. Финансовая устойчивость страховой компании и методы ее обеспечения
- •10.1. Понятие финансовой устойчивости страховой деятельности и её показатели
- •10.2. Перестрахование как метод укрепления и обеспечения финансовой устойчивости страховых операций
- •10.3. Основные принципы договора перестрахования
- •10.4. Виды перестрахования: пропорциональное и непропорциональное перестрахование; факультативное и облигаторное перестрахование
- •10.5. Формы перестраховочных договоров – квотное, эксцедентное перестрахование, эксцедент убытка, эксцедент убыточности
9.3. Налогообложение в страховой деятельности
Состав налогов, уплачиваемых страховой компанией в государственный бюджет, определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Налоговым кодексом РФ. В соответствии с этими нормативными актами страховые компании уплачивают следующие виды налогов:
федеральные: НДС, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц;
региональные: налог на имущество, сбор за регистрацию страхового предприятия;
местные: земельный налог и другие целевые сборы.
Необходимо отметить, что страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождаются от уплаты НДС, однако прочие операции облагаются НДС по ставке 18%.
Для всех страховых компаний установлен налог на прибыль в размере 24% балансовой прибыли страховщика. Подоходный налог с доходов физических лиц в настоящее время взимается в размере 13% за определенный интервал времени (за год). Объектом налогообложения в данном случае является доход работника страховой компании за определенный интервал времени.
В случае эмиссии ценных бумаг со стороны страховой компании уплачивается налог на операции с ценными бумагами. Сумма налога уплачивается эмитентом одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.
Налог на имущество предприятий уплачивают все страховые компании, у которых на балансе находится имущество. Установлена ставка налога в размере 2,2% от средней годовой стоимости имущества.
Земельный налог уплачивается страховыми компаниями, у которых в собственности имеется земля или земельный участок. Все прочие страховые компании относятся к ряду арендаторов и вносят арендную плату в соответствии с договором.
На основании вышеизложенного можно сделать ВЫВОДЫ:
1. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика. В составе доходов выделяют доходы, связанные со страховой деятельностью (премии по прямому страхованию, доходы от передачи и от принятия рисков в перестрахование, доходы от инвестирования средств страховых резервов), и доходы, не связанные со страхованием. Расходы страховой компании представлены расходами, связанными со страховой деятельностью, расходами на ведение дела и внереализационными потерями и убытками.
2. Финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности страховой компании исчисляется как разность между доходами от реализации страховых услуг и иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующими законодательными актами, и расходами, включенными в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ, с учетом доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовый результат их деятельности.
3. Для осуществления выплат при наступлении страховых случаев страховая компания должна располагать страховыми резервами, с помощью которых страховая компания производит возмещение по договорам страхования. Страховые резервы рассчитываются отдельно по страхованию жизни и иным рисковым видам.
4. Достаточность собственных средств страховой компании гарантирует ее платежеспособность (соблюдение соотношения активов и обязательств) при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильная инвестиционная политика (инвестирование страховых резервов в соответствии с требованиями страхового надзора).