1.2.5. Изучение состава затрат на производство и реализацию продукции, показателей себестоимости

Основными технико-экономическими показателями ЧМУП «Гармония-Дент» являются: выручка от реализации услуг; затраты на производство и реализацию услуг, прибыль, рентабельность.

Выручка ЧМУП «Гармония-Дент»– это денежные средства, получаемые предприятием за работы, услуги, предоставляемые населению и юридическим лицам. Выручка ЧМУП «Гармония-Дент» в 2011 – 2012 годах формируется от стоматологических услуг.

Структура и динамика затрат ЧМУП «Гармония-Дент» на оказание услуг в анализируемом периоде представлены в таблице 1.8.

Таблица 1.8 – Структура и динамика затрат предприятия на оказание стоматологических услуг

Наименование Показателей	Годовая сумма, млн.руб.			Годовой удельный вес, %				Динамика по годам,%
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2011/ 2010		2012/ 2011
1	2	3	4	5	6	7	8		9
Материальные затраты	36,8	55,0	72,0	13,4	14,9	16,0	149,5		130,9
Затраты на оплату труда	187,0	228,0	316,0	68,0	61,9	70,4	121,9		138,6
Аренда помещения,	19,0	25,0	27,0	6,9	6,8	6,0	131,6		108,0
Прочие затраты	32,4	60,0	33,8	11,8	16,4	7,6	185,2		56,3
Итого затраты	275,2	368, 5	448,8	100,0	100,0	100,0	133,9		121,8

Услуги – зарплатоемкий вид деятельности. Затраты на оплату труда в структуре затрат предприятия занимают наибольший удельный вес – 68,0 % - в 2010 году, 61,9 % – в 2011 году и 70,7 % – в 2012 году. Затраты на оплату труда возрастали на протяжении всего анализируемого периода, что связано с необходимостью удержания на предприятии квалифицированных специалистов. На протяжении всего анализируемого периода возрастали материальные затраты, темп их роста опережал темп роста затрат в целом – если в 2011 году темп роста затрат по предприятию составил 133,9 %, то темп роста материальных затрат – 149,5 %.; в 2012 году – 121,8 % и 130,9 % соответственно. Высокие темпы роста материальных затрат обусловлены не только ростом выручки, но и увеличением цен на материалы, используемые в стоматологии.

Прочие затраты предприятия, куда входят некоторые налоги и неналоговые платежи, реклама, страховые взносы, оплата услуг банков и другие расходы, в 2011 году резко возросли, так как предприятие увеличило затраты на рекламу.

В 2012 году наблюдался абсолютный рост затрат по всем элементам, за исключением прочих затрат, которые снизились по причине снижения затрат на рекламу. Было решено в рекламных целях использовать только сайт в Интернет и рекламные сообщения в вагонах поездов метрополитена. Динамика затрат на рубль товарной продукции представлена на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 – Динамика затрат на рубль товарной продукции

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации характеризуют прибыль и рентабельность.