Особенности отражения хозяйственных операций по поступлению товаров в организации розничной торговли при учете товаров по продажным ценам

Содержание хозяйственной операции	Обычная система налогообложения	Спец.налоговый режим
1.Поступили товары от поставщиков:	Д41/2 К60 – на сумму без НДС Д19 К60 – на сумму НДС	Д41/2 К60 – на стоимость товара с НДС
2. Торговая наценка	Д 41/2 К42 – на сумму чистой торговой наценки Д 41/2 К42 –стоимость товара доведена до продажной на сумму НДС	Д 41/2 К42 – на сумму торговой наценки
3. Налоговый вычет по НДС	Д 68 К19

Таким образом, при обычной системе налогообложения в торговую наценку должен включатся доход торговой организации (чистая наценка) и НДС.

Формирование продажной цены при обычном режиме налогообложения выглядит так:

Цена продажная = Цена покупная (без НДС) + Наценка (чистая) + НДС

Из этой формулы заключаем, что наценка (чистая) и НДС в сумме представляют собой общую торговую наценку или кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка».

В оптовой торговле, а также в розничной, учитывающей товары по покупной стоимости, формирование продажной цены аналогично. Только наценка и, соответственно, НДС будут отражены не на счете 42 «Торговая наценка», а в составе выручки по кредиту счета 90 «Продажи».

Формирование продажной цены при специальном налоговом режиме:

Цена розничная =Цена покупная (с НДС) +наценка

В оптово-розничных торговых организациях типичной является ситуация, когда изначально неизвестно как (оптом или в розницу) будет продан поступивший на склад товар. При этом подразделение оптовой торговли находится на обычной системе налогообложения, а розничная торговля применяет ЕНВД. Порядок составления бухгалтерских записей в данном случае рассмотрим на примере.

* В июне на склад ЗАО "Орион" поступила партия обуви на склад в количестве 100 пар по цене 2360 рублей, включая НДС 360 рублей. Соответственно стоимость всей партии 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.

В дальнейшем было передано в магазин, находящийся на ЕНВД, 30 пар обуви. Учет товаров в магазине ведется по покупным ценам.

1. Оприходованы товары

Д41/1 К60 -200000

2. Учтен НДС

Д19 К60 - 36000

3. Налоговый вычет по НДС

Д68 К19 -36000

4. Переданы товары для реализации в розницу

Д41/2 К41/1 -60000

5. Восстановлен НДС в стоимости товаров, переданных для продажи в магазин

Д41/2 К19- 10800

6. Восстановлен НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом

Д68 К19 -10800-сторно

В данном примере 6-ую и 7-ую бухгалтерские записи можно заменить одной –

Д41/2 К68-10800

А сейчас рассмотрим обратную ситуацию, то есть сначала товары поступают в магазин, переведенный на ЕНВД, а затем часть товара передается на склад для оптовой продажи:

- оприходование товаров, предназначенных для розничной продажи, в магазин, переведенный на уплату ЕНВД

Д41/2 К60

-далее рассчитывается наценка

Д41/2 К42

-передавая товары для оптовой реализации сначала необходимо восстановить покупную стоимость товара.

Д41/2 К42-сторно

- переданы товары для оптовой реализации

Д41/1 К41/2

- затем необходимо выделить НДС по товарам, которые будут продаваться оптом

Д19 К41/1

- налоговый вычет по НДС

Д68 К19